扣除的納稅調(diào)整ppt課件(更新版)
【正文】 出 關(guān)聯(lián)方拆借 比例限制 5： 1 2： 1 可扣除的 特殊規(guī)定 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 債權(quán)性投資：直接投資和間接投資，包括以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資 權(quán)益性投資：指資產(chǎn)負(fù)債表上的所有者權(quán)益，比之前文件的注冊(cè)資本概念范圍大 利息支出：利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。 （假設(shè)汽車均在增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)入） 甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 100， 000 累計(jì)折舊 20， 000 貸：固定資產(chǎn) 120， 000 （ 2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：銀行存款 100 （ 3）計(jì)提稅金 借：固定資產(chǎn)清理 4， 貸：銷項(xiàng)稅 4， （ 4）減征部分（ 財(cái)稅〔 2022〕 9號(hào) ，國(guó)稅函 〔 2022〕 90號(hào)）： 借：應(yīng)交增值稅 減免增值稅 2， 貸：固定資產(chǎn)清理 2， （ 5）換入貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn) 賬面價(jià)值 100 000＋費(fèi)用100+稅金 ＝ 102， （元） 借：固定資產(chǎn) 102， 貸：固定資產(chǎn)清理 102， 名義稅率為 4% 110000/（ 1+4%） *4% 稅務(wù)處理應(yīng)將該交易還原： 銷售環(huán)節(jié)： 銷售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為 11萬(wàn)，銷售過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用 100元，銷項(xiàng)稅金 。 例： 甲公司以其運(yùn)輸產(chǎn)品的貨運(yùn)汽車與乙公司作為運(yùn)輸工具的貨運(yùn)汽車進(jìn)行交換。 稅務(wù)處理： 按公允價(jià)值 視同銷售 ， 與成本的差異計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得出 。 ?若支付給實(shí)際稅負(fù)更高的關(guān)聯(lián)方，債權(quán)性資本稅負(fù)將高于權(quán)益性資本稅負(fù)，從而可以證明其借貸業(yè)務(wù)不是出于避稅目的，而是由于商業(yè)的需要而進(jìn)行的，符合獨(dú)立交易原則。 ?會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” ?與捐贈(zèng)不同 ?非廣告支出 ?涉及實(shí)物的，需視同銷售 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 20% 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 6% 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2%減半（ ） 工傷保險(xiǎn)費(fèi) %減半（賠付率浮動(dòng)） 生育保險(xiǎn)費(fèi) % 十四、 各類基本社會(huì)保障性繳款 十五、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 1 問(wèn)題：范圍不明確 2 ?分別為工資總額的 5% ?取消了省級(jí)人民政府的相應(yīng)權(quán)限，避免各省適用不同標(biāo)準(zhǔn)的混亂局面，各地繳納標(biāo)準(zhǔn)得到了真正的統(tǒng)一。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 240萬(wàn)元。 ?按準(zhǔn)則計(jì)入相
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