審計獨(dú)立性ppt課件(存儲版)
【正文】 項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款就會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，將會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 開立存款或交易賬戶的，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會計師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù) 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。 注意：會計師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計客戶管理層作出，通常不會損害獨(dú)立性導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。 如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了 四年或更長的時間 ，在該客戶成為公眾利益實(shí)體 之后 ，該合伙人還可以 繼續(xù)服務(wù)兩年 。 第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施主要包括： 降低對該客戶的依賴程度； 實(shí)施外部質(zhì)量控制復(fù)核； 就關(guān)鍵的審計判斷向第三方咨詢。1. 如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。第七節(jié) 收費(fèi)一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)防范措施：在第二年度財務(wù)報表審計意見發(fā)表 前 ，由其他會計師事務(wù)所的注冊會計師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見前復(fù)核）；在第二年度財務(wù)報表審計意見發(fā)表 后 ，且在第三年度的財務(wù)報表審計意見發(fā)表前，由其他會計師事務(wù)所的注冊會計師或行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)行相當(dāng)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核（即意見后復(fù)核）。 多選題 】 下列事務(wù)所準(zhǔn)備承接的非鑒證業(yè)務(wù)中，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。第五節(jié) 高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián) 注意：如果審計客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計合伙人的輪換時間時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時間。防范措施包括復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等五、兼任審計客戶的董事或高管（一）會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。審計項(xiàng)目組成員的其他近親屬處在 重要職位 或能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)報表施加 重大影響 ； 審計項(xiàng)目組成員與審計客戶重要職位的人員存在 密切關(guān)系 ；非 審計項(xiàng)目組成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關(guān)系；三、家庭和私人關(guān)系【 例題 5因此選項(xiàng) C情況不影響?yīng)毩⑿浴? 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施1 其他相關(guān)人員 在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟(jì)利益 （ 1）將存在密切私人關(guān)系的審計項(xiàng)目組成員調(diào)離審計項(xiàng)目組；?。?2）不允許該審計項(xiàng)目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策；?。?3）由審計項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項(xiàng)目組成員 已執(zhí)行的工作。間接經(jīng)濟(jì)利益： 受益人不能控制投資工具或不具有影響投資決策的能力。 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施審計項(xiàng)目組成員通過會計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 （事務(wù)所人員退休后收入與客戶有關(guān)） 注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施【 例題 4如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。因此，選項(xiàng) A的提法過于絕對。（三）如果由于企業(yè)合并的原因，會計師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員
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