審計(jì)獨(dú)立性ppt課件(完整版)
【正文】 ：，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；利都已全額支付（除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計(jì)師事務(wù)所不重要）；，或在外界看來未參與會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動；討論三、臨時借調(diào)員工如果會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶借出員工，可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。 單選題 】 某會計(jì)師事務(wù)所在評價承接 A公司（上市公司） 2022年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，遇到的下列情況中，不會對注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（ ）。防范措施主要包括： ?。ㄒ唬⒃摵匣锶溯啌Q出審計(jì)項(xiàng)目組，或終止其與審計(jì)客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系； ?。ǘ┒ㄆ趯υ摌I(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核。（一）如果會計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。： ① 或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ② 或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的； ③ 非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)。（二）如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占事務(wù)所某一分部收取費(fèi)用總額比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響。 如果沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，會?jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供該非鑒證服務(wù)。一、一般規(guī)定二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時間 不得超過五年 。審計(jì)客戶有責(zé)任對借調(diào)員工的活動進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督防范措施主要包括：外復(fù)核；的職責(zé)，使借調(diào)員工不對其在借調(diào)期間所執(zhí)行的工作進(jìn)行審計(jì)；項(xiàng)目組成員四、最近曾任審計(jì)客戶的董事、高管或特定員工（一）如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＃ǘ┤绻麑徲?jì)項(xiàng)目組前任成員或會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往防范措施主要包括：； 項(xiàng)目組分 派 經(jīng)驗(yàn) 更 豐富的人員； 其他注冊會計(jì)師 復(fù)核 前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作（三）會計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了某一實(shí)體，而該實(shí)體后來成為會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ㄋ模┤绻麑徲?jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時間 將要或有可能加入審計(jì)客戶時，事務(wù)所應(yīng)要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。二、商業(yè)關(guān)系第三節(jié) 貸款和擔(dān)保及商業(yè)關(guān)系、 家庭和私人關(guān)系 注意：如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬，在某股東人數(shù)有限的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)客戶或其董事、高級管理人員也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，在同時滿足下列條件時，這種商業(yè)關(guān)系不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）這種商業(yè)關(guān)系對于會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成 員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重要； ?。?2）該經(jīng)濟(jì)利益對一個或幾個投資者并不重大； ?。?3）該經(jīng)濟(jì)利益不能使一個或幾個投資者控制該實(shí)體。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。 對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶的利益相關(guān)者同時在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 （雙方同時從同一個第三方取得利益） （ 1）將擁有該經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；?。?2）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的
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