【正文】 資產的鑒定材料；待建、緩建、停建通知書及其他證明資料；二、在建工程是指已經開工建設，完成了一定的工作量，尚未交付使用的建設項目，按其性質不同分為： （一）正在施工的基本項目，技術改造項目； （二）國家規(guī)定停止建設的項目； （三）國家或地方確定調整壓縮，近期內不能建設的緩建工程； （四）已完工未使用和已交付使用尚未驗收入固定資產的工程； （五）長期掛賬但實際已經停工報廢的項目等。上述損失列入“按原會計制度清查的資產損失”項目，編制“在建工程損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”。 第五十五條 待處理流動資產、固定資產的清查 核實待處理資產原屬科目、轉銷項目、數量、金額、原因、依據。在報表的“其他流動資產”欄目填列。需提供對方三年經審計的報表。 按原制度規(guī)定檢查遞延資產入賬金額，攤銷期限，查明應攤與實攤差額的原因，若屬費用掛帳，在取得相關證據后，編制情況說明，經中介機構確認出具鑒定意見后確認為資產損失。 損失依據包括：費用支出合同、發(fā)生原始單據及憑證、攤銷原始單據及憑證、相關明細帳等。對遞延資產要逐一清理，認真核查攤銷余額。減值準備的計提條件及判斷標準對于有跡象表明委托貸款的可收回金額小于賬面本金金額，應按差額計提委托貸款減值準備。 依據清查結果將損失列入“其他資產損失掛帳分項明細表”和“企業(yè)損失掛帳情況表”。 抽查部分重點在建工程預算、結算書，以檢查支出是否合理，賬面價值與實際價值是否吻合； 對在建工程已經形成的部分實物資產和以貨幣等形態(tài)存在的資產，進行全面的盤點清查，以確定工程實際成本和實際投資，真實反映在建工程全貌。（二）由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將毀損的在建工程賬面價值，扣除可收回殘值、保險賠償及責任賠償后的差額，依據下列證據，確認為損失：有關自然災害或意外事故證明； 涉及保險索賠的，應有保險理賠情況及說明；企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準資料； （三）對于在建工程中核算的工程物資，其資產損失的確認、減值準備的計提，比照存貨損失認定要求進行。如已全額計提減值準備，在此次財產清查中，應經企業(yè)負責人簽批將原資產價值和已計提的減值準備對沖，做好帳務處理工作。 第四十九條 固定資產減值損失的確認 （一）固定資產減值的確認標準 （1）企業(yè)的固定資產是否發(fā)生減值，減值多少，應根據以下一種或若干種跡象判斷、確定：A、 固定資產的市場價值已經大幅度下跌，并已遠遠低于賬面價值，按照企業(yè)報價、市場價、詢證價、有關部門的報價手冊、相同案例的合同交易價等與資產賬面價值進行比較，確定減值金額；B、 有證據表明資產已經陳舊過時或已經發(fā)生損毀，或其他跡象表明資產預期為企業(yè)帶來的經濟利益已遠遠低于原有的估計，按照評估價值（主要指船舶、大型機器設備等）、專業(yè)技術鑒定、咨詢報告確定的價格及其他相關資料標明的價格與資產賬面價值進行比較，確定減值金額；C、 將上述清查損失列入“按新制度清查的資產損失”項目，編制“預計損失情況表”。 不可抗力原因(自然災害、意外事故)造成固定資產毀損、報廢的，應有相關職能部門出具的鑒定報告。 土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內聯營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經營企業(yè)以使用權作價入股的土地。清理融資租入固定資產，檢查在達到預定可使用狀態(tài)前是否存在應攤未攤的未確認融資費用。 第四十七條 固定資產的清查一、 企業(yè)清查應準備的資料 資產所有權證書及投入運營批復； 資產估價報告、專業(yè)技術鑒定報告； 資產盤點表及明細清單； 資產竣工驗收報告，暫估入帳依據，大宗、高價值資產的購置發(fā)票及相關授權批準文件和合同；資產保險資料；租入資產（含經營租賃和融資租賃）的租賃協議、合同；資產損失證明資料及公司董事會或經理辦公會、投資股東就資產損失處理的批準文件、決議等。（7） 企業(yè)經營期貨、證券、外匯的短期投資(一年以內的)未進行交割或清理，不確認為損失。 對參股企業(yè)的投資應核實雙方入帳金額、持股比例，依據被投資企業(yè)經審計的會計報表，按規(guī)定的核算方法檢查帳面價值，如存在差異應查明原因，并按正確的金額進行更正，以確保投資企業(yè)的合法權益。 第四十五條 長期投資的清查 一、長期投資的清查包括：股票投資、債券投資、對其他單位的投資；其中對企業(yè)投資包括以流動資產、固定資產、無形資產以及帳外資產（含用國內外聯營、合資、獨資企業(yè)分得的紅利、未入帳的收入）等各類資產向國內外企業(yè)進行的各種形式的投資。五、市場價來源：媒體公告、詢價、企業(yè)報價、市場交易價或交易案例、相關部門編制的產品報價手冊等。 因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌。 （七）其他發(fā)生實質性損失的存貨，應在取得相關證據情況下確認資產損失。 第四十條 下列存貨在取得以下證據的前提下確認資產損失： （一）對報廢、毀損的存貨，將報廢、毀損存貨的賬面值扣除回收利用的殘值及保險賠償和責任人賠償后的凈損失，依據下列證據，確認為損失： 單項金額較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門等出具技術鑒定證明； 單項金額較大的重要存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的中介機構（如專業(yè)的技術管理部門、行業(yè)技術鑒定委員會）出具的技術鑒定證明； 涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況及說明； 其他應附報材料： （1）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審核批準資料； （2）殘值情況說明； （3）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。各項應收和預付款的清理若存在損失應分別填列各該科目的“壞帳損失掛帳分項明細表”、“企業(yè)損失掛帳情況表”，存在預計損失的應填列“預計損失請表”。 對逾期三年以上的應收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協商，按一定比例折扣后收回的，根據企業(yè)董事會或者經理(廠長) 辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件)和債權債務雙方簽訂的有效協議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。 由于債務人被依法宣布破產、撤消、注銷、吊銷證照或被政府部門責令關閉、停業(yè)、行政性合并的，造成應收款項難以收回的，依據下列證據，確認為損失： (1)法院的破產公告和破產清算的清償文件； (2)工商、稅務部門的注銷、吊銷證明； (3)政府部門的行政決定或文件； 對上述情形中已經清算的，扣除債務人清算財產清償部分后，確實不能收回的應收款項，確認為損失。第三十五條 短期投資的清查短期投資清查的內容包括：各種債券、股票、基金等。第三十四條 其他貨幣資金的清查： 是對其他貨幣資金的全部內容(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金：信用卡存款、信用證存款等)進行清查，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。第三十三條 銀行存款的清查： 主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。 第三十條 企業(yè)應對在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。指根據企業(yè)上報的資產盤盈和資產損失、資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數額。 (二)資產清查。此次清產核資國資委對中介機構審計工作的要求與以往不同的是，對企業(yè)清產核資審計的前提首先是對企業(yè)會計報表的審計，在此基礎上進行損失認定，并出具每一家參與清產核資企業(yè)的審計報告。按清產核資工作有關政策規(guī)定，對所有清查基礎表以及取證材料進行分類整理和匯總，對照清產核資工作有關政策，對各類資產損失逐筆逐項進行審核，確保數字準確無誤后，整理裝訂成冊，并填報相應的清產核資報表； 第二十一條 企業(yè)在實施上述清查程序中應注意做好以下工作（1）公司財務部門應在清產核資工作開始時列示各項資產、負債明細清單；（2）企業(yè)有關部門應對各項資產、負債明細清單進行分析，列出其中已知和可能存在損失的項目；（3）公司財務部門通過對各項實物資產的盤點、往來帳項的函證、長短期投資的檢查，各項費用攤銷的核實等程序，確認資產余額和資產損失，首先從企業(yè)內部收集損失證據；（4）將需要收集外證的損失項目分解到公司各有關業(yè)務部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內搜集、補充、完善相關證據、資料；（5）依據企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關證據、資料，確認清查損失、預計減值損失；（6）各項損失證據企業(yè)要分類裝訂成冊，留底備查，并經得起各有關方面的檢查。企業(yè)應以清產核資基準日為時點，對總帳、明細帳等所有帳務進行核對，與銀行未達帳項進行核實，對應收款項與帳務方函詢、查證，認真查實債權債務以及對外投資情況，并根據現行財務會計制度規(guī)定，清查企業(yè)各項潛虧和資金掛帳。對數額較大、影響較大的資產損失項目，企業(yè)應當逐項做出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構應當重點予以核實。 工商稅務的證據（1） 被注銷注冊或登記的；（2） 被吊銷注冊登記，因為吊銷有可能是暫時的；（3） 兩年未通過年檢的。主要包括： (一)司法機關的判決或裁定； (二)公安機關的立案結案的證明、回復； (三)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明； (四)企業(yè)的破產清算公告及清償文件； (五)政府部門的公文及明令禁止的文件； (六)國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告； (七)保險公司對投保資產出具的出險調查單，理賠計算單等。第六章 清產核資工作的法規(guī)依據 第九條 清產核資工作中企業(yè)及中介機構應依據下列法規(guī)進行（不限于）：《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《運輸企業(yè)財務制度》及相關行業(yè)會計制度、財務制度等；《企業(yè)會計制度》；《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》；關于做好執(zhí)行《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號）國務院國有資產管理委員會頒布的《關于印發(fā)中央企業(yè)清產核資工作方案的通知》（國資評價[2003]58號）國務院國有資產管理委員會頒布的《國有企業(yè)清產核資辦法》及相關配套規(guī)定；《財政部關于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度有關財務政策問題的通知》（財會[2002]310號）；財政部關于印發(fā)《貫徹實施企業(yè)會計制度有關政策銜接問題的規(guī)定》的通知（財會[2001]17號）；財政部關于印發(fā)《實施企業(yè)會計制度及其相關準則問題解答》的通知（財會[2001]43號）；財政部關于印發(fā)《關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答》（二）的通知（財會[2003]10號）；1《中國注冊會計師獨立審計準則》；1中國注冊會計師協會關于印發(fā)《內部控制審核指導意見》的通知（會協[2002]41號）；1《中華人民共和國公司法》；1《中國注冊會計師法》；1《中華人民共和國會計法》；1《企業(yè)財務會計報告條例》；1《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》。 (三)通過對中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產核資工作，核實事業(yè)單位資產、權益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會計核算和財務報告制度，促進真實反映企業(yè)經營實力。第五條 此次參與清產核資的企業(yè)范圍比集團合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產核資范圍內：1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產核資范圍。第二章 清產核資的范圍第四條 清產核資范圍：根據國務院國有資產管理委員會的要求此次清產核資包括集團所屬全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。 (二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產損失情況，并根據國家清產核資政策規(guī)定進行處理，促進企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。 第五章 清產核資的基準日第八條 此次清產核資的基準日確定為2004年12月31日。第十二條 法律效力證據：是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面證據。為了便利大家工作，以下我們將損失證據的效力由高向低排列： 法院的證據：（1）破產執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產償債，有可能沒有；（2）破產判決書；（3）進入破產程序。 企業(yè)對清產核資中清查出的各項資產損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據，并對損失的資產項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。第十一章 企業(yè)清產核資工作程序第二十條 參加清產核資的企業(yè)應在規(guī)定的時間內，實施如下工作程序：（1）核實帳務。（4）整理匯總。在國有資產監(jiān)督管理機構對資金核實結果批復后，協助企業(yè)按批復文件的要求進行調帳；2對企業(yè)清產核資工作中發(fā)現的重大資產和財務問題向企業(yè)提出有關改進建議。指以清產核資資產清查點為基準對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。 (五)資金核實。其清查損失是指企業(yè)清查出的現金短缺和各類銀行存款發(fā)生