【正文】 失，毀損或暫時挪用。 ３．4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團(tuán)的審批權(quán)限予以批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。參照風(fēng)險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。這些支票可以銷毀?？赡芪从涁?fù)債，庫存可能錯報，可能多付或少付供應(yīng)商款額。Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。參照風(fēng)險：Ａ４４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并經(jīng)過批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由承擔(dān)。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ5，Ｂ６４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣，及時提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。參照風(fēng)險：Ｂ－７，Ｂ－１０，Ｂ１２４．２．１０所有主要的工資職能以及月底結(jié)帳過程中各部門的作業(yè)程序必須形成詳細(xì)的書面文件。參照風(fēng)險；B－］３ Ｂ－1工資主文件中的錯誤數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致工資支付錯誤，工資中的預(yù)扣稅金可能有誤。Ｂ－５管理報告和雇員所得記錄可能不正確。Ｂ－１２不符合政策要求及或計算錯誤導(dǎo)致被政府課以罰款和處罰。２所有工資帳戶必須按月調(diào)節(jié)，參照風(fēng)險：Ｃ－ｌ４．３．３所有工資給付必須有據(jù)可查，能夠單獨確認(rèn)。參照風(fēng)險：Ｃ－６４．３．，凡是超過各事業(yè)總部，集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)確定的限度的．必須要有雙簽字。Ｃ－５機(jī)密的工資資料可能被未經(jīng)授權(quán)的人員查閱及或泄漏，損害或其員工的利益。參照風(fēng)險：D－３４．４．４未領(lǐng)取或未發(fā)放的工資應(yīng)退回人事部。４Ｄ－６機(jī)密的工資資料可能被查閱或泄露，損害及其雇員的利益。１成本會計５１Ｃ．計算存貨價值的制造費(fèi)用分配比率可能有誤。A－５生產(chǎn)可能受到影響。參照風(fēng)險；B－１，B－２，B－３，B－４，B－６５．２．４倉庫應(yīng)采用永續(xù)盤存方法，保管存貨，提供當(dāng)前的存貨數(shù)據(jù)。參照風(fēng)險：B－1，B－２，B－３，B－４，B－５．１１存貨必須妥善保管，避免變質(zhì)，存貨價值應(yīng)有適當(dāng)?shù)膿p失保險。c。存貨可能被盜且未能查出。B－５如果生產(chǎn)用料，用工數(shù)字錯誤或者產(chǎn)品數(shù)量未經(jīng)核準(zhǔn)便開始生產(chǎn)，可能對生產(chǎn)產(chǎn)生不良影響。５．３．１必須編制詳細(xì)的銷售預(yù)測并由管理部門批準(zhǔn)。在可行的情況下，處理殘次品或材料應(yīng)由不負(fù)責(zé)保管的人員以招標(biāo)方式進(jìn)行。Ｃ．工廠生產(chǎn)能力未能充分發(fā)揮，無法滿足客戶的具體要求或者服務(wù)水準(zhǔn)。ｄ．人工使用效率不高。Ｃ－３存貨保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)處理中的差錯和疏漏可能無法查出。Ｃ－１生產(chǎn)報告可能有誤，掩蓋了產(chǎn)品短缺和失竊。ｂ．庫存零部件不足，可能造成生產(chǎn)中斷。Ｃ－２生產(chǎn)可能因以下問題受到影響：ａ．生產(chǎn)的產(chǎn)品未經(jīng)授權(quán)，產(chǎn)量過高，超過了可接受的程度。應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)月末結(jié)帳程序。然而，生產(chǎn)需求的確定和控制，可能還有其他方法。ｄ如果材料和人工沒有全部記入帳目，生產(chǎn)已經(jīng)完成，但可能沒有報告。報廢品售價可能不恰當(dāng)或者售給信用風(fēng)險差的單位。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：ａ．存貨記錄與實際存貨不符，使存貨數(shù)錯報。參照風(fēng)險：B－１，B－２，B－３，B－４５．２．９從其他公司收到的貨物必須正確記錄，以便定期進(jìn)行公司內(nèi)部往來利潤的沖銷。參照風(fēng)險：B－２，B－３，B－４５．２．３必須建立存貨在廠內(nèi)轉(zhuǎn)移和出入廠區(qū)控制程序，其中包括單據(jù)填寫記錄責(zé)任。A－３可能無法查出實物保管，授權(quán)和業(yè)務(wù)事項處理中的差錯和疏漏。重大決策所依據(jù)的可能是錯誤信息，造成以下結(jié)果：a．存貨成本標(biāo)準(zhǔn)可以沒有恰當(dāng)反映產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。參照風(fēng)險：A1，A－２，A－３，A．４５１．４制造過程中的每件產(chǎn)品，配件、部件都必須有可識別的用料單。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準(zhǔn)則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。Ｄ－５可能將現(xiàn)金工資發(fā)給未經(jīng)核準(zhǔn)的雇員。工資發(fā)放時，必須取得雇員的簽收證據(jù)。參照風(fēng)險；D1４．４．各部門發(fā)放工資支票、通知單時，應(yīng)要求員工辦理簽收手續(xù)。Ｃ－３可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)便使用或發(fā)出工資支票的問題，無法查出盜用現(xiàn)金的情況。參照風(fēng)險：Ｃ－４，Ｃ5４．３．７負(fù)責(zé)工資支票簽字的人員不得同時兼任工資核準(zhǔn)，工資編制，接觸未使用的工資支票或工資支票發(fā)放等責(zé)任。參照風(fēng)險：Ｃ1４Ｂ－１０詳細(xì)的代扣和支付項目可能與記錄的代扣和大付項目不符。Ｂ－６可能發(fā)生未經(jīng)核準(zhǔn)支付工資，或盜用獎金的問題。２參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－７，Ｂ－８４．２．８有關(guān)部門經(jīng)理必須對實際工資成本與預(yù)算成本進(jìn)行比較，以查明是否合理。參照風(fēng)險：Ｂ－２４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。A一８可能無法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證：ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報表均已結(jié)清；ｂ．所有公司信用卡（例如、美國運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；Ｃ．所有計算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼；ｄ．所有公司財產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。參照風(fēng)險：Ａ－２，Ａ．４４．１．４所有報酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。２工資編制與安全４Ｅ－６可能錯報財務(wù)報表記錄和經(jīng)營報告。Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營可能受到不利影響。Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ，Ｅ－８３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。參照風(fēng)險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ5３．５．８帶有或其財務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。參照風(fēng)險：Ｅ－１，ＥＺ，Ｅ３３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會計處理。包括：A。如果序號的完整性不是由計算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號。 ．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 ３．4．6 所有準(zhǔn)備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。參照風(fēng)險：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團(tuán)政策指定人員的授權(quán)。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進(jìn)的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準(zhǔn)確性。所有其他進(jìn)貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當(dāng)。參照風(fēng)險：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能：ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)；ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商；Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。參照風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害及其供應(yīng)商的利益。 ３．2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請購單。參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３．2．１ 所有購貨責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價格或條款。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。這些程序必須由事業(yè)總部／集團(tuán)財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計提規(guī)定。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準(zhǔn)。Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給的聲譽(yù)造成不利影響。ｂ發(fā)運(yùn)貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。Ｄ－６可能違反出口條例要求。參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。如果發(fā)票是由計算機(jī)制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運(yùn)的產(chǎn)品可能未裝運(yùn)。參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。 ２．３裝運(yùn)２．３．1所有從設(shè)施裝運(yùn)的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。參照風(fēng)險：Ａ－４２．１任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。１．５所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護(hù)，以防丟失、破壞。高級雇員需定期確認(rèn)對行為準(zhǔn)則的遵守。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)論本文件中的基本控制目標(biāo)是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。這些技術(shù)或程序可以包括批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。四．過程此文件中的控制標(biāo)準(zhǔn)，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)旨在就有關(guān)資源保護(hù)、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。對上一版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動和記錄的完整。例如，要達(dá)到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。這一制度認(rèn)識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。所有各級組織必須全力支持。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。的管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會。七、修訂根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加以修訂。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶定單，裝運(yùn)材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。政策和程序必須予以定期審查和更新。1．７所有經(jīng)營單位的成本和費(fèi)用必須保持在預(yù)算控制以下。管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。參照風(fēng)險：Ａ－６２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運(yùn)之前，必須有適當(dāng)?shù)淖C明并全面審核。Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運(yùn)送地址可能有誤。Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認(rèn)可。參照風(fēng)險：Ｃ－１，Ｃ－２２。裝運(yùn)部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。Ｃ－８關(guān)于已裝運(yùn)的產(chǎn)品無法進(jìn)行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機(jī)控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。參照風(fēng)險：Ｄ－８２．４．９所有為非單位提供貨運(yùn)或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準(zhǔn)。參照風(fēng)險：Ｄ－１３２．