【正文】 ，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；對長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，按照差額計(jì)入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，內(nèi)部組織形式和內(nèi)部核算體制，制訂成本費(fèi)用開支項(xiàng)目如下：一、生產(chǎn)成本開支項(xiàng)目（一）制造成本是各單位在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、職工薪酬和制造費(fèi)用。（二）職工薪酬指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。（三）勞動保險費(fèi)是指公司支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌費(fèi)）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（十一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。公司目標(biāo)利潤確定后，對管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃分別按單位按部門分解落實(shí)下達(dá)，并與各單位各部門職工收入掛鉤，實(shí)行節(jié)約按比例獎勵，超支按比例扣罰的辦法。公司財(cái)務(wù)部按月將確定的年度管理費(fèi)用計(jì)劃中的技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)撥給技術(shù)開發(fā)中心；重大項(xiàng)目?？顚Ｓ?。制造費(fèi)用能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本的直接計(jì)入；不能直接計(jì)入產(chǎn)品品種成本的采用按產(chǎn)品產(chǎn)量或生產(chǎn)工人工資的比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品品種的成本。第一百零六條 公司的營業(yè)收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，銷售材料，固定資產(chǎn)出租，包裝物出租，外購商品銷售，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)連續(xù)彌補(bǔ)。任意盈余公積金按股東大會決議提取和使用。各子公司、分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)工作。（2）本公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：企業(yè)合并；直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。第一百一十六條 預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。第十六章　財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)評價第一百一十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。 　　 （三）現(xiàn)金流量表：是指反映一定會計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計(jì)報表。 　　 第一百二十一條 合并會計(jì)報表的范圍 　　 合并財(cái)務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。 　　　　　　　　 第一百二十三條 為全面反映公司經(jīng)濟(jì)效益狀況，公司總結(jié)和評價財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。第一百三十條　清算組應(yīng)對公司的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；提出財(cái)產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會通過的清算方案，處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)未交的股金，清算納稅，索回債權(quán)，清償債務(wù)，妥善處理各項(xiàng)遺留問題。第一百三十五條　本制度自通過之日起施行。 　　 第一百二十八條 被查部門和單位應(yīng)積極配合，檢查組和檢查人應(yīng)按公正性原則進(jìn)行檢查，提供書面專題報告，并對檢查結(jié)果負(fù)責(zé)。 　　 四、在編制合并會計(jì)報表時，下列子公司可以不包括在合并會計(jì)報表的合并范圍之內(nèi)： （一）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 　　 （二）宣告破產(chǎn)的子公司； 　　 （三）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； 　　 （四）母公司不再控制的子公司； 　　 （五）共同控制主體； 　　 （六）其他非持續(xù)經(jīng)營的或母公司不能控制的被投資單位、已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。 　　 第一百二十條 合并會計(jì)報表 合并財(cái)務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報表。 一、會計(jì)報表包括： 　　 （一）資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。各分支機(jī)構(gòu)一律不準(zhǔn)為他人擔(dān)保。本公司重組義務(wù)確認(rèn)的條件：有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時間等。（三）本公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股，但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的該項(xiàng)公積金不少于注冊資本的25%為限。三、支付優(yōu)先股股利。各單位應(yīng)加強(qiáng)營業(yè)外收支的管理，嚴(yán)格財(cái)務(wù)手續(xù)和開支范圍，并按公司下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，正確進(jìn)行核算。本公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。對部分客戶采用托收承付方式結(jié)算的，產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門應(yīng)盡快將發(fā)票送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門審查無誤后，填制托收承付憑證并送交開戶銀行。各單位應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界線，按照財(cái)務(wù)部規(guī)定的工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法進(jìn)行正確核算。月末各單位據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù)部報賬。第一百條 在年度開始前，由財(cái)務(wù)部門按照本單位年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃大綱和確定的目標(biāo)總成本，根據(jù)本單位的設(shè)備條件、技術(shù)水平、物資狀況等方面情況，參照歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平，經(jīng)測算平衡，在確保本單位目標(biāo)總成本的前提下，制訂產(chǎn)品目標(biāo)單位成本和目標(biāo)總成本。（九）土地使用費(fèi)是指公司使用土地而支付的費(fèi)用。職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)支實(shí)報。　二、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、職工薪酬、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。本公司確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。第九十七條 持有至到期投資是指公司從二級市場上購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的國債、公司債券等。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計(jì)價，包括買價和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、其他投資等。無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價值。實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。第八十六條 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點(diǎn)：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。單項(xiàng)工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。并應(yīng)制訂工程物資的入庫、領(lǐng)發(fā)和保管制度。第八十條　批準(zhǔn)的新產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造項(xiàng)目，應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）負(fù)責(zé)組織實(shí)施。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。各單位下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需要的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。第七十一條 固定資產(chǎn)折舊：（一）礦山資產(chǎn)按工作量法計(jì)提折舊；（二）一般資產(chǎn)采用“平均年限法”按分類折舊率計(jì)提折舊。四、融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租入固定資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用之和，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。同時，固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用。其增加、領(lǐng)用、發(fā)出的計(jì)價方法，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第六十四條　各單位之間的原材料、包裝物、低值易耗品（指在庫低值易耗品）相互轉(zhuǎn)移，由調(diào)出單位填制“內(nèi)部材料調(diào)撥單”，按計(jì)劃成本計(jì)價，同時計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本100%。計(jì)劃成本除有特殊情況隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。二、自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價。第五十六條　壞賬核算方法一、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：（1）因債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；（2）因債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第五十一條　各單位應(yīng)設(shè)立外埠存款、在途貨幣資金、信用證存款等臺賬，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度。支票印鑒必須要會計(jì)和出納兩人保管。第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第四十四條　公司各單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，各單位收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)日送存銀行，在銀行當(dāng)日停止收款以后所收取的現(xiàn)金，必須在第二天送存銀行；各單位按現(xiàn)金規(guī)定的使用范圍支付的現(xiàn)金，必須在開戶銀行提取，不得坐支。本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，按照公允價值計(jì)量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）（三）借款存在折價或者溢價的，按照實(shí)際利率法確定每一會計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額。長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間，計(jì)入清算損益；符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。第三十三條 公司溢價發(fā)行股票，股東按票面金額享受權(quán)益。公司不吸收投資者的抵押擔(dān)保物及租賃資產(chǎn)的出資。因此各單位應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工，開展日常會計(jì)核算稽核工作。四、經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)或者駁回修改預(yù)算。各單位物資的購進(jìn)、領(lǐng)用，產(chǎn)品的入庫、銷售等環(huán)節(jié)都必須由倉庫保管員按制度規(guī)定按量進(jìn)行驗(yàn)收、發(fā)放，確實(shí)保證財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。各子公司財(cái)務(wù)部長和各單位的財(cái)務(wù)科長既要積極當(dāng)好本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人的參謀助手，參與經(jīng)營決策，當(dāng)家理財(cái)，為提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮自身作用；又要為公司嚴(yán)把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用?？偨?jīng)理應(yīng)遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。第八條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告，采用借貸記賬法記賬。南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會計(jì)行為；提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合南風(fēng)化工集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）實(shí)際情況，特制訂本制度。第七條 公司以人民幣為記賬本位幣。第十三條　公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為公司經(jīng)理層。各子公司財(cái)務(wù)部長或各單位的財(cái)務(wù)科長由子公司或各單位與公司人事部、財(cái)務(wù)部會商，取得一致意見后，由子公司或各單位進(jìn)行聘任或解聘。第二十二條　各單位必須建立計(jì)量驗(yàn)收制度，配備齊全各種經(jīng)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)局驗(yàn)收合格的計(jì)量器具，按規(guī)定定時向有關(guān)部門送檢。三、財(cái)務(wù)部組織有關(guān)部門對各單位預(yù)算進(jìn)行審查，經(jīng)綜合平衡后，提出全公司的預(yù)算。各單位要加強(qiáng)會計(jì)稽核工作，通過稽核，對日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正和制止，以提高會計(jì)工作質(zhì)量。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過公司股本總額的20%，特殊情況需高于20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。股東投入公司的股本，在公司存續(xù)期間不能抽回。第三十九條　公司流動負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算：一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和247。政府補(bǔ)助，是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四十九條　各單位應(yīng)加強(qiáng)支票管理，建立支票登記、領(lǐng)用制度。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。每月終了，各單位財(cái)務(wù)部門會同銷售等有關(guān)部門對往來款項(xiàng)進(jìn)行全面清理分析，對賬齡較長，且業(yè)務(wù)往來發(fā)生多的應(yīng)收賬款往來戶，要向?qū)Ψ郊乃蛯~單進(jìn)行核對。第五十九條　各單位存貨增加的計(jì)價辦法一、 購入的，按照實(shí)際成本（買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工，整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等）計(jì)價。計(jì)劃成本由公司財(cái)務(wù)部會同供應(yīng)部制訂。差異率的計(jì)算公式如下：上月材料成本差異率＝月初