【正文】 ?。ㄈ┯墒〖壎悇諜C關負責審批的，為40個工作日。 在取得準予享受稅收協(xié)定待遇審批后，納稅人或者扣繳義務人可在申報納稅時按照審批決定執(zhí)行，但應填報《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報告表》（見附件5），向主管稅務機關報告實際執(zhí)行情況。 　　第十九條 納稅人或者扣繳義務人已經(jīng)享受或者執(zhí)行了有關稅收協(xié)定待遇的，應該取得并保管與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關的憑證、資料，保管期限不得短于10年?！　〉诙鶙l 屬于本辦法第二十七條第（一）項至第（四）項情形的非居民可自結算繳納補征稅款之日起三年內向主管稅務機關提出追補享受稅收協(xié)定待遇的申請，并按照主管稅務機關要求改正違反本辦法的行為，經(jīng)稅務機關核實確可以享受有關稅收協(xié)定待遇后追補享受相關稅收協(xié)定待遇，退還補征稅款，但不退還相關滯納金、罰款和利息。稅務機關應當定期或不定期對非居民享受稅收協(xié)定待遇審批或備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善工作機制?！　〉谌龡l　　下列時間不計入稅務機關按本辦法規(guī)定處理有關事項所占用的工作時間：　?。ㄒ唬┘{稅人或扣繳義務人按要求補充提供資料的時間；　?。ǘ┡c協(xié)定締約對方主管當局進行情報交換或相互協(xié)商的時間。 納稅人或者扣繳義務人對主管稅務機關或有權審批的稅務機關做出涉及本規(guī)定的各種處理決定不服的，可以按照有關規(guī)定陳述理由、申辯意見、要求聽證、提起行政復議或者訴訟。 納稅人或者扣繳義務人可以復印件向稅務機關提交按本辦法規(guī)定應該提交的憑證或者證明，但應標注原件存放處，加蓋報告責任人印章，并按稅務機關要求報驗原件。非居民企業(yè)股東需要享受稅收協(xié)定待遇的，依照稅收協(xié)定執(zhí)行的有關規(guī)定辦理。　　股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。　　十、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局　　 　　三、各地稅務機關應了解QFII在我國從事投資的情況，及時提供稅收服務，建立稅收管理檔案，確保代扣代繳稅款及時足額入庫。 國家稅務總局 二○○九年一月二十三日國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關問題的通知（國稅函〔2009〕81號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）的有關規(guī)定，現(xiàn)就執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款的有關問題通知如下： 　　一、本通知所稱稅收協(xié)定股息條款是指專門適用于股息所得的稅收協(xié)定條款，不含按稅收協(xié)定規(guī)定應作為營業(yè)利潤處理的股息所得所適用的稅收協(xié)定條款。該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個月以內任何時候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例。納稅人據(jù)以取得中國居民公司所支付股息的相關投資（轉讓）合同、產(chǎn)權憑證、利潤分配決議、支付憑證等權屬證明； 　?。▏惡?009〕173號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　現(xiàn)將中國居民企業(yè)向全國社會保障基金所持H股派發(fā)股息不予代扣代繳企業(yè)所得稅的問題通知如下： 國家稅務總局 納稅人是否構成任一第三方（國家或地區(qū)）稅收居民； 　?。ㄋ模┤〉霉上⒌脑搶Ψ蕉愂站用窀鶕?jù)稅收協(xié)定規(guī)定應限于公司； 　?。ǘ?二○○九年一月二十三日國家稅務總局關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知（國稅函〔2009〕50號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　為貫徹落實《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕120號），現(xiàn)就非居民企業(yè)所得稅征管范圍補充明確如下： 　　一、對“一、基本規(guī)定（三）”規(guī)定的情形，除外國企業(yè)常駐代表機構外，還應包括在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業(yè)。如果是股息、紅利，則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳；如果是利息，則由企業(yè)在支付或到期應支付時代扣代繳。如果不能準確劃分的，主管稅務機關有權選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法有關規(guī)定處理?！　⌒枰硎芏愂諈f(xié)定待遇的納稅義務發(fā)生在2009年10月1日之后（含當日）的，一律按本辦法執(zhí)行；在2009年10月1日之前發(fā)生的納稅義務在2009年10月1日之后需要追補享受稅收協(xié)定待遇的，也應按本辦法規(guī)定執(zhí)行。 非居民可以委托代理人辦理按本辦法規(guī)定應由其辦理的事項；代理人在代為辦理非居民的委托事項時，應出具非居民的書面授權委托書。 納稅人或者扣繳義務人違反本辦法規(guī)定的行為被認定為違反國內稅收法律規(guī)定的行為，并按國內稅收法律規(guī)定已作追究責任處理的，不再按本辦法規(guī)定重復追究責任。 稅務機關應按本辦法規(guī)定及時辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇相關事項。 法律責任　　第三十二條 各級稅務機關應將非居民享受稅收協(xié)定待遇管理工作納入崗位責任制考核體系，根據(jù)稅收行政執(zhí)法責任追究制度，補充完善以下內容： 主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出準予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　?。ǘ┪窗幢巨k法規(guī)定辦理備案報告，且經(jīng)主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　　（三）未按本辦法規(guī)定提供相關資料，且經(jīng)主管稅務機關限期改正但仍未改正，又無正當理由的；　　（四）未在主管稅務機關要求的限期內補充提供有關資料，又無正當理由的；　　（五）因情況變化應停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本辦法第二十條第（三）項規(guī)定立即停止享受相關稅收協(xié)定待遇的；　?。┙?jīng)調查核實不應享受相關稅收協(xié)定待遇的其他情形。 在審查非居民已享受稅收協(xié)定待遇情況時，主管稅務機關發(fā)現(xiàn)報告責任人未履行或未全部履行本辦法規(guī)定的報告義務；或者需要報告責任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受稅收協(xié)定待遇有關的其他資料的，可限期要求報告責任人提供相關資料?！　“辞翱钜?guī)定取得的退稅款屬于征管法實施細則第七十八條第二款規(guī)定的減免退稅，不退還利息。　　第十八條　　第十六條 非居民需要享受以下稅收協(xié)定條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，在發(fā)生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時，納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案：　　（一）稅收協(xié)定常設機構以及營業(yè)利潤條款；　　（二）稅收協(xié)定獨立個人勞務條款；　?。ㄈ┒愂諈f(xié)定非獨立個人勞務條款；　　（四）除本條第（一）至（三）項和本辦法第七條所列稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款?！　≡诎辞翱钜?guī)定提交資料時，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務機關提交的資料，但應報告接受的主管稅務機關名稱和接受時間?！　〉诹鶙l　　第二條 在中國發(fā)生納稅義務的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，適用本辦法，稅收協(xié)定國際運輸條款規(guī)定的待遇除外。 二○○九年三月九日國家稅務總局關于印發(fā)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2009〕124號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：　　為了規(guī)范和加強非居民享受稅收協(xié)定待遇的管理工作，稅務總局制定了《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。2009年，稅務總局把非居民企業(yè)納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕9號）要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。為規(guī)范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號），各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。 　　非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國（境）流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業(yè)性較強。 　　。 　　（3）據(jù)實申報企業(yè)盈虧情況分析。 　　（三）總結階段。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，并辦理稅款多退少補事宜。 　　。 　　。 　　一、匯算清繳工作內容 　　非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結。 國家稅務總局 執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。 　?。ň牛┢髽I(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。 二○○九年一月二十二日非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。本辦法自2009年1月1日起施行。附法律責任 　　第二十二條 　　第二十條 　　第四章申報納稅所在地主管稅務機關在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關。非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。 　　扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實際征收率 　　應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額： 　?。ㄒ唬┕上?、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。征收管理 　　第七條對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。則 　　第一條 國家稅務總局 國家稅務總局 　　三、各地稅務機關應嚴格審批協(xié)定待遇申請，防范協(xié)定適用不當。 國家稅務總局 二○○八年九月二十五日國家稅務總局關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函〔2008〕897號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，現(xiàn)就中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下： 　　一、中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10％的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 　　本規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。 　　三、各地應加強對我國境外上市企業(yè)派發(fā)股息情況的了解，并發(fā)揮售付匯憑證的作用，確保代扣代繳稅款及時足額入庫。盧森堡、韓國、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、愛爾蘭、摩爾多瓦、古巴、特多、香港、新加坡（與上述國家（地區(qū)）協(xié)定規(guī)定直接擁有支付股息公司股份低于25%情況下稅率為10%）%，其中營業(yè)稅為3%，%。 國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)來源于我國利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知（國稅函〔2008〕955號）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局： 　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，現(xiàn)就加強非居民企業(yè)取得來源于我國境內利息所得扣繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下： 　　一、自2008年1月1日起，我國金融機構向境外外國銀行支付貸款利息、我國境內外資金融機構向境外支付貸款利息，應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。 二○○九年一月九日 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法 　　第一章 　　第二條稅源管理 　　股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。 　　本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。 　　實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。非居民企業(yè)已按國內稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或