【正文】 業(yè)營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成，施工企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容。 （ 2）其他營(yíng)業(yè)收入。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =工程結(jié)算利潤(rùn)十其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 l）工程結(jié)算利潤(rùn)。 ②股利：指企業(yè)以購買股票形式投資（包括優(yōu)先股和普通股）分得的股息和紅利收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，罰款收入，教育費(fèi)附加返還款，以及其他非營(yíng)業(yè)性收入。 盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本 的 25％。 1）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金（簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等）。 5）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。 固定資產(chǎn)是企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的主要組成部分。 （ 1）流動(dòng)負(fù)債。 （二）反映盈利能力的比率 盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。 （ 2）資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)，企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人投資或舉債形成的。 （一）資產(chǎn)負(fù)債率 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 資產(chǎn)負(fù)債率及其計(jì)算方法 資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。 （ 3）從經(jīng)營(yíng)者的立場(chǎng)看，借款比率越大（當(dāng)然不是盲目地借款），越是顯得企業(yè)活力充沛。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) （三）有形凈值債務(wù)率 有形凈值債務(wù)率的概念和計(jì)算方法 有形凈值債務(wù)率是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的百分比。 （ 2）合理確定企業(yè)的已獲利息倍數(shù)需要將該企業(yè)的這一指標(biāo)與其他企業(yè)，特別是 本行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，來分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。 第四節(jié) 與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定 按照課稅對(duì)象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。 （ 3）銷售不動(dòng)產(chǎn)指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。 按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納 稅人和小規(guī)模納稅人。加工指受托加工，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托的要求加工貨物并收取加工費(fèi)并代墊輔助材料；修理修配指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。對(duì)一般納稅人來說，實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 其中，銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售 額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，其計(jì)算公式如下： 銷項(xiàng)稅額 =銷售額適用稅率 銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。 （ 2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。 （二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅 納稅人 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅納稅人可以分為： （ 1）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)及其 境內(nèi)外的分支機(jī)構(gòu)； （ 2）在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)； （ 3）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，即有來源于中國(guó)的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè) 人。 （ 3）納稅人的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的 14％、 2％、 1． 5％計(jì)算扣除； （ 4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額的 3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； （ 5）納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞 賬損失、財(cái)產(chǎn)清查凈損失、上級(jí)管理費(fèi)等，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除。 稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行 33％的比例稅率，簡(jiǎn)潔、清楚、便于計(jì)算，與企業(yè)以往實(shí)際稅負(fù)相接近，與外資企業(yè)所得稅相銜接，與多數(shù)國(guó)家的稅率相近。 施工企業(yè)從事多種經(jīng)營(yíng)，即在從事營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的同時(shí)也從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝， 從事應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)行為分別核算、分別申報(bào)、分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。 （ 1）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算。 （ 2）進(jìn)口貨物。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) （二）增值稅 增值稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 （ 2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。 三、內(nèi)容講解 原大綱要求： 了解與工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。利息費(fèi)用 已獲利息倍數(shù)分析 （ 1）已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。 （ 2）從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資金利潤(rùn)率是否超過借入款項(xiàng)的利率，即借入資本的代價(jià)。 三、項(xiàng)目清償能力分析 清償能力的分析主要通過計(jì)算負(fù)債比率來進(jìn)行，負(fù)債比率是指?jìng)鶆?wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)之間的關(guān)系。平均資產(chǎn)總額） 100％ 資產(chǎn)凈利率指標(biāo)可以作如下分析： （ l）把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。 資本公積包括資本（或股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 負(fù)債 負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在 2020元以上，并且使用年限超過 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。主要包括：低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、一次性購買印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理費(fèi)用金額需要在年度內(nèi)分月攤銷的金額等。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1年或者超過 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 （ 3）提取法定盈余公積金。營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。 l）企業(yè)對(duì)外投資收益?？捎孟率奖硎荆? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資凈收益十營(yíng)業(yè)外收支凈額 （ 1）施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。指施工企業(yè)的基本業(yè) 務(wù)收入，在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入總額中占有極大的比例。 一、內(nèi)容提要 這節(jié)課主要介紹第三章第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析。 勞資、統(tǒng)計(jì)人員 對(duì)各崗位考核成本的收人承擔(dān)責(zé)任。 因素分析法是把項(xiàng)目施工成本綜合指標(biāo)分解為各個(gè)項(xiàng)目聯(lián)系的原始因素，以確定引起指標(biāo)變動(dòng)的各個(gè)因素的影響程度的一種成本費(fèi)用分析方法，它可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，以便查明原因，明確主要問題所在，提出改進(jìn)措施，達(dá)到降低成本的目的。它的優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)捷明了，直觀易懂，易于操作，適時(shí)性較好。項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步” 的原則。施工成本的開支與計(jì)劃不相符，往往是由兩個(gè)因素引起的：一是在某道工序上的成本開支超出計(jì)劃；二是某道工 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 序的施工進(jìn)度與計(jì)劃不符。在控制時(shí)也應(yīng)按使用數(shù)量、使用時(shí)間、使用單價(jià)逐項(xiàng)進(jìn)行控制。計(jì)量過程必須受控。計(jì)劃的適時(shí)性是指材料需要計(jì)劃的提出和進(jìn)場(chǎng)要適時(shí)。在企業(yè)與業(yè)主的合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)了程特點(diǎn)和施工范圍 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 確定勞務(wù)隊(duì)伍。 項(xiàng)目施工成本過程控制的原則 為了搞好項(xiàng)目施工成本的過程控制，在管理過程中應(yīng)遵循以下原則： （ l）項(xiàng)目全員成本控制原則。 （ 3）施工組織設(shè)計(jì)及分部分項(xiàng)施工方案。其具體方式有：座談會(huì)法和函詢調(diào)查法。根據(jù)現(xiàn)在大多數(shù)建筑施工企業(yè)的管理體制，一般設(shè)置為 3 個(gè)層次，即：公司層次（分公司或工程處層次）、項(xiàng)目層次和崗位層次。 （四）其他直接費(fèi) 其他直接費(fèi)是指直接費(fèi)以外施工過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用，內(nèi)容包括：冬雨季施工增加費(fèi)，夜間施工增加費(fèi)，材料二次搬運(yùn)費(fèi)，儀器儀表使 用費(fèi)，生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，特殊工程培訓(xùn)費(fèi)，工程定位復(fù)測(cè)、工程點(diǎn)交、場(chǎng)地清理費(fèi)，特殊地區(qū)施工增加費(fèi)等費(fèi)用。 采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式為： 1）按照行使里程計(jì)算折舊的公式： 單位里程 折舊額 =原值（ 1－預(yù)計(jì)凈殘值率） /規(guī)定的總行使里程 年折舊額 =年實(shí)際行使里程單位里程折舊額 2）按照臺(tái)班計(jì)算折舊的公式： 每臺(tái)班折舊額 =原值（ 1－預(yù)計(jì)凈殘值率） /規(guī)定的總工作臺(tái)班 年折舊額 =年實(shí)際工作臺(tái)班每臺(tái)班折舊額 （ 3）雙倍余額遞減法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 （ 4）企業(yè)計(jì)提的折舊不再?zèng)_減資本金，并取消專戶存儲(chǔ)。 項(xiàng) 目施工成本主要由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)組成。 第二節(jié) 項(xiàng)目成本管理 在《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》中對(duì)項(xiàng)目成本 有這樣的解釋： “企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本： 在施工合同簽訂后，由企業(yè)根據(jù)合同造價(jià)、施工圖和招標(biāo)文件中的工程量 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 清單，確定正常情況下的企業(yè)管理費(fèi)。 pFI方式 pFI（ private Finance Initiative）即“私人主動(dòng)融資”，是指由私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目的建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，從政府方或接受服務(wù)方收取費(fèi)用以回收 成本。 4）適用范圍的差異。 ABS（ Asset— Backed Securitization）是以資產(chǎn)支持的證券化之意。 BoT 融資方式有時(shí)也被稱為“公共工程特許權(quán)”。 （二）項(xiàng)目融資的階段與步驟 從項(xiàng)目的投資決策起，到選擇項(xiàng)目融資方式為項(xiàng)目建設(shè)籌集資金，最后到完成該項(xiàng)目融資為止，大致上可以分為五個(gè)階段，即投資決策分析、融資決策分析、融資結(jié)構(gòu)分 析、融資談判和項(xiàng)目融資的執(zhí)行階段。 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 公司的市場(chǎng)總價(jià)值 V應(yīng)該等于其股票的總價(jià)值 S加上債券的價(jià)值 B，即： V＝ S＋ B 四、項(xiàng)目融資方式 （一）項(xiàng)目融資的概念和特點(diǎn) 項(xiàng)目融資的概念 融資，可以理解為為項(xiàng)目投資而進(jìn)行的資金籌措行為。 （ 2）財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。 5）固定成本的比重。 （ 6）保留盈余成本。 （ 3）債券成本。 （ 2）普通股的成本。 （ 3）資金成本是比較追加籌資方案的重要依據(jù)。資金使用成本具有經(jīng)常性、定期性的特征，是資金成本的主要內(nèi)容。 （ 5）吸收外國(guó)銀行、企業(yè)和私人存款。 （ 2）經(jīng)營(yíng)租賃。 3）少納所得稅。國(guó)外資本直接投資方式的特點(diǎn)是：不發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系，但要讓出一部分管理權(quán)，并且要支付一部分利 潤(rùn)。股票持有人不僅可據(jù)此分配股息和獲得股票漲價(jià)時(shí)的利益，且有選舉該公司董事、監(jiān)事的機(jī)會(huì)，有參與公司管理的權(quán)利，股東大會(huì)的選舉權(quán)根據(jù)普通股持有額計(jì)算。 自籌投資 自籌投資是指建設(shè)單位報(bào)告期收到的用于進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的上級(jí)主管部門、地方和單位、城鄉(xiāng)個(gè)人的自籌資金。 資本金的合法來源 國(guó)家出資、企業(yè)法人出資和個(gè)人出資的資金來源可以作為資本金的籌集渠道，而銀行貸款、法人間拆借資金、非法向企業(yè)或個(gè)人集資、企業(yè)發(fā)行債券等不能充當(dāng)資本金。 熟悉項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目融資方式。 新大綱要求 了解項(xiàng)目資金籌措的渠道和方式、項(xiàng)目資本金制度。外商投資項(xiàng)目按現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)執(zhí)行。國(guó)家預(yù)算內(nèi)投資的資金一般來源于國(guó)家稅收，也有一部分來自于國(guó)債收入。 2）普通股：普通股股東除能分得股息外，還可在公司盈利較多時(shí)再分享紅利。 吸收國(guó)外資本直接投資 吸收國(guó)外資本直接投資主要包括與外商合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)、合作開發(fā)及外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)等形式。 2）企業(yè)控制權(quán)不變。融資租賃是一種融資與融物相結(jié)合的籌資方式。這種籌資方式適用于資金運(yùn)用要求自由、 (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) (海量營(yíng)銷管理培訓(xùn)資料下載 ) 投資回報(bào)率較高的 項(xiàng)目。 （ 2）資金使用成本。 （ 2）資金成本是企業(yè)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)決策的