中新稅收制度比較(存儲版)
【正文】 對我國稅收制度改革與發(fā)展提出參考建議，促進社會公平，提高人民幸福感。目前開征的稅種主要有所得稅、商品和勞務稅、社會保障稅、機動車稅、財產(chǎn)稅、印花稅、博彩稅、關(guān)稅等，其中所得稅包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，是新加坡最主要的稅種，新加坡2015財年財政預算中，%，其次是商品和勞務稅，%。新加坡采納稅收來源地管轄權(quán)，一般只對來源于新加坡的收益征稅，在新加坡境外的所得是不征稅的。新加坡還制定了十分優(yōu)惠的稅收減免政策以提高其引資的競爭力，包括：①所有企業(yè)應稅所得的前1萬美元，可以再免除其75%的所得稅，而企業(yè)所獲得的1～10萬美元的應稅所得可以免除50%的所得稅；②一些提高國家服務水平的新興產(chǎn)業(yè)，可以享受5～10年的稅收減免優(yōu)惠；③對于一些運用了新技術(shù)的企業(yè)，新加坡政府也會給予13%的優(yōu)惠稅率；此外，新加坡政府還對合資公司、在新加坡設(shè)立區(qū)域或國際運營總部的公司、公司的國外融資等項目都予以了相應的稅收減免優(yōu)惠。如果合伙人是個人，則需按照個人適用的所得稅稅率繳納個人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。免稅項目包括人身保險、某些金融交易、住宅財產(chǎn)交易等。中央稅由國稅系統(tǒng)負責征收，地方稅由地稅系統(tǒng)負責征收，歸地方政府使用，對中央與地方共享稅，由國稅系統(tǒng)征收，共享稅中地方分享的部分，由國稅直接劃入地方金庫。可以看出兩國存在較大差別。另外，新加坡的商品和勞務稅與我國的增值稅相當，其特種稅相當于某些行業(yè)的營業(yè)稅，都是對其營業(yè)收入進行征稅。新加坡的稅率普遍低于世界其他國家，其個人所得稅的最高稅率僅為20%，甚至低于一些發(fā)展中國家。廣義的稅收成本具體包括征稅成本、納稅成本和稅收超額負擔三個部分，本部分只探討征稅成本。2010年，員工數(shù)量為1823人。2011~2014年，新加坡凈出口額占其GDP %、%、 %%。（二）采用電子信息手段提高征稅效率 通過以上研究發(fā)現(xiàn)，中國在稅收成本是高于新加坡的但效率卻不如新加坡。相比較而言，我國的個人所得稅雖然最高檔稅率較高，達到45%，但由于它的征稅范圍僅限于稅法中所羅列的幾種所得項目，而費用扣除及其他稅收優(yōu)惠項目繁多且不規(guī)范，這些都制約了我國個人所得稅的發(fā)展。這樣做的目的是有利于實現(xiàn)稅制的公平和效率，同時還可以解決稅收征管中關(guān)于稅源流失的問題。而社會保障稅正是可以通過稅收的方式取多補少，通過對富人的高稅和以彌補社保資金的不足，同時針對窮人的低稅率甚至免稅可以有效的縮小貧富差距。東南亞縱橫該稅種目前在一些西方發(fā)達國家廣泛運用，值得我們學習借鑒。通過該模式，中國可將居民所得按其性質(zhì)進行劃分，區(qū)分出工資薪金所得和其他所得，然后分別按不同的稅率實行源泉扣繳，年終綜合全部所得，實行超額累進稅率征稅，對于分類課稅時已納稅款準予抵扣。從上文的介紹中我們不難發(fā)現(xiàn)，新加坡的個人所得稅不但稅率低，而且費用扣除項目非常多，這兩點是不利于稅收收入籌集的，但它卻仍然是新加坡的第二大稅種。這就會出現(xiàn)問題：我國東中西部各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平差距很大，地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)各有特色，要建設(shè)具有自身特色的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，中央制定全國完全統(tǒng)一的稅收政策是不可能達到這個目標。占當年GDP的比重達到14%。在全世界稅收成本較低的國家中，新加坡排名第二，最低的是美國，%。（四）稅收成本比較成本是指經(jīng)濟活動主體為了達到特定目的所付出或耗費的各種資源。新加坡為了維持其投資環(huán)境的競爭力，采取“低稅負”的政策來吸引各國投資。另外，征收水資源保護稅也與新加坡淡水資源缺乏的現(xiàn)實相對應，體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用。事實上，新加坡的外向型經(jīng)濟發(fā)展特點決定了其直接稅為主體稅種的結(jié)構(gòu)特點，如果以商品稅為主體稅種，勢必影響其經(jīng)濟的發(fā)展。地方政府并沒有真正意義上的稅收，而只能征收諸如維修費之類的收費。這種稅類似于增值稅，登過記的納稅人在計算應納稅款的時候可以扣除進項稅額。征稅對象包括居民和非居民在本國取得的所有收入。股息和利息的預提稅稅率一般為15%，適用稅收協(xié)定的按協(xié)定規(guī)定預提。居民公司通常指在新加坡建立或在新加坡從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的法人實體，并且其控制和管理的也是在新加坡的公司。新加坡是一個沒有地方政府的城市國家，中央統(tǒng)一行使稅收立法權(quán)和征收權(quán)，稅收上實行一級中央課稅制度，沒有市政稅和地方稅。【關(guān)鍵詞】稅收制度 稅種 發(fā)展 建議
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