【正文】 驗(yàn)收程序；與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的其他情形。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記和對賬工作。（四）已實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化管理的單位，貨幣資金的收付流程要全面納入信息系統(tǒng)管理，禁止手工開具資金收付憑證。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時向會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報告。財會部門的物資明細(xì)賬與物資臺賬應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行相互核對，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)當(dāng)及時查明原因。（四）固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)臺賬，保持完整的固定資產(chǎn)動態(tài)記錄，并定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。第五十八條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報和評估，并報經(jīng)主管部門審核后報財政部門批準(zhǔn)。通過簽訂建設(shè)項(xiàng)目管理協(xié)議、廉政責(zé)任書等，明確各方在項(xiàng)目決策程序和執(zhí)行過程中的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，以及反腐倡廉的要求和措施等。單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃（預(yù)算）對建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。第六十六條 單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)定期和不定期檢查、評價建設(shè)項(xiàng)目管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時整改。單位應(yīng)當(dāng)定期與債權(quán)人核對債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，單位應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。未按經(jīng)濟(jì)合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面經(jīng)濟(jì)合同而未簽訂的，或驗(yàn)收未通過的業(yè)務(wù)，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的糾紛解決方法，應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議。第七十九條 國務(wù)院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。23。第七十八條 內(nèi)部控制評價的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計缺陷，應(yīng)當(dāng)分析其產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)方案。第七十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同糾紛控制。對政府采購合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、中止或者終止合同等情形應(yīng)按政府采購法及相關(guān)制度規(guī)定的條件進(jìn)行審查和控制。第七十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同訂立控制。第六十八條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置各類賬簿，核算債務(wù)資金來源、使用及償還情況，妥善保管相關(guān)記錄、文件和憑證，按照規(guī)定及時向有關(guān)部門上報債務(wù)情況。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財政部門、審計部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對單位的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國有資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈、報廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)評估或鑒定，報主管部門和財政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對外投資、處置等必須符合國有資產(chǎn)管理規(guī)定，按照規(guī)定的程序和權(quán)限報批后執(zhí)行，并及時進(jìn)行賬務(wù)處理。第五十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資的記錄和核算控制。第四十九條　單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。每位負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離和定期輪崗規(guī)定落實(shí)到位。涉密采購項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行安全保密審查程序，并與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。（五）建立采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴管理制度。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對政府采購活動的管理。第四十條 單位應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、采購活動組織與質(zhì)疑投訴檢查等不相容崗位相互分離。第三十七條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。由財會部門根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容及時登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同和專項(xiàng)報告應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定交存財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。全面審核各類付款憑證及其附件的所有要素。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。根據(jù)收入來源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行的適時分析機(jī)制。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。（八）信息技術(shù)控制。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。第十四條 單位內(nèi)部控制控制措施一般包括：（一）預(yù)算控制。（八）單位是否建立預(yù)算編制部門與預(yù)算執(zhí)行部門、資產(chǎn)管理部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，單位的預(yù)算編制是否合規(guī)合理，預(yù)算執(zhí)行中是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況，決算編報是否及時準(zhǔn)確。評估書面報告完成后應(yīng)當(dāng)及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，并歸入檔案保管。第十條 單位應(yīng)當(dāng)綜合考慮經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)合格的業(yè)務(wù)人員。第八條 單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。（三）制衡性原則。教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度（試行）第1章 總 則第一條 為了促進(jìn)教育系統(tǒng)加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，杜絕違法違紀(jì)行為，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。單位可以根據(jù)本規(guī)范的要求和單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實(shí)施及日常工作。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)替代采取專項(xiàng)審計、部門互審等控制措施。經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，指出關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和建議。（七）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員是否定期接受培訓(xùn)，及時全面掌握國家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)和債務(wù)管理、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會計核算等各項(xiàng)規(guī)定，以及單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度。（十五）其他經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。（四）歸口管理。建立健全本單位會計管理制度，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序，加強(qiáng)會計檔案管理。第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。