【正文】 已經(jīng)按有關(guān)規(guī)定接受注冊會計師審計的單位，接受委托的會計師事務(wù)所應(yīng)當對單位特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行審計，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。單位應(yīng)當定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行合同的全過程封閉管理。第七十二條 單位應(yīng)當加強經(jīng)濟合同履行控制。單位應(yīng)當建立與經(jīng)濟合同相關(guān)的授權(quán)批準制度，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂經(jīng)濟合同；嚴禁違反相關(guān)規(guī)定簽訂擔保、投資和借貸合同。單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，單位應(yīng)當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。第六十五條 項目竣工后，單位應(yīng)當按照規(guī)定的時限辦理竣工決算，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。決策過程及各方面意見應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。第五十九條 單位內(nèi)部應(yīng)當定期和不定期檢查、評價實物資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時整改。單位應(yīng)當建立對外投資信息管理系統(tǒng)，及時、全面、準確地反映對外投資的價值變動和投資收益情況，財會部門應(yīng)當及時進行會計核算。（二）明確固定資產(chǎn)使用和保管責任人。第五十一條 單位應(yīng)當建立健全物資保管、領(lǐng)用審批、登記記錄、盤點清查等專項制度，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，防止物資被盜、過期變質(zhì)、毀損和流失。財務(wù)會計機構(gòu)負責人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來款項、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。單位應(yīng)當定期對采購業(yè)務(wù)的信息進行分類統(tǒng)計，并在單位內(nèi)部進行通報。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。審批審核事項包括采購組織形式變更、采購方式變更、采購進口產(chǎn)品和落實政府采購扶持節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品政策的審核等。單位應(yīng)當建立健全包括采購預(yù)算與計劃管理、采購活動管理、驗收與合同管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。各項支出應(yīng)當符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補貼標準，不得巧立名目、變相擴大個人補貼范圍；不得隨意提高差旅費、會議費等報銷標準；不得追求奢華超財力購置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。對個人和家庭的補助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴格按照國家政策規(guī)定和標準，逐項核定。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟Ｃ鞔_報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。審批人應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。第二十九條 單位內(nèi)部應(yīng)當定期和不定期檢查、評價收入管理的薄弱環(huán)節(jié)，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當及時整改。政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。第二十三條 單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確，及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)、相互促進的機制。（二）單位應(yīng)當建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學性。第十六條 重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當嚴格限制人員未經(jīng)授權(quán)動用和處置資產(chǎn)。明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項集體決策和會簽制度。（十三）單位是否存在未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同的情況，是否違反相關(guān)規(guī)定簽訂對外擔保、投資和借貸等合同，是否存在利用虛假合同套取資金的情況，是否存在已發(fā)生經(jīng)濟收入但不訂立合同或不交存合同而私設(shè)“小金庫”的情況。（五）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗、部門互審等制度是否得到有效實施。第十二條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應(yīng)當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔任組長。單位應(yīng)當明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二章 基本要求 第七條 單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。（四）適應(yīng)性原則。大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。單位應(yīng)當切實加強工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升工作人員的知識技能和綜合素質(zhì)。（二）單位是否建立健全崗位責任制和議事決策機制，經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離。（十）單位的政府采購業(yè)務(wù)是否合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項機制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不當處置資產(chǎn)等情況。（二）不相容崗位分離控制。結(jié)合經(jīng)濟活動的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和內(nèi)部控制要求，明確各項經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確流程中計劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到各流程手續(xù)完備，相關(guān)文件、記錄和憑證完整。通過指定專門機構(gòu)或崗位對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，規(guī)范信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護流程，建立用戶管理制度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責任追究制度等措施，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。單位根據(jù)財會部門核實的情況定期予以通報并召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。業(yè)務(wù)部門應(yīng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同副本交存財會部門備案，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。做好廢舊票據(jù)管理。實行國庫集中支付的，應(yīng)當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會議費、差旅費、培訓(xùn)費等支出報銷憑據(jù)應(yīng)附明細清單，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。 支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對個人和家庭的補助支出、專項支出。專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項目支出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進行二次分配。單位應(yīng)當做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作。建立預(yù)算管理部門、采購管理部門和資產(chǎn)管理部門之間的溝通機制。在制定采購文件、簽訂合同及組織重大采購項目的驗收過程中應(yīng)當聘請技術(shù)、法律、財務(wù)等方面的專家共同參與，確保需求明確、翔實，采購文件和合同條款完備、合法。答復(fù)質(zhì)疑應(yīng)當采用書面形式，答復(fù)及時，內(nèi)容真實、客觀、清晰。重點關(guān)注：是否按照預(yù)算和計劃組織采購業(yè)務(wù)；對于納入政府集中采購目錄的項目，是否按照規(guī)定委托集中采購機構(gòu)實行集中采購；是否存在拆分政府采購項目逃避公開招標的情形；采購進口品或變更采購方式的項目是否履行了審批手續(xù)；涉及節(jié)能、環(huán)保、安全產(chǎn)品的項目是否執(zhí)行了相關(guān)政策；是否按時發(fā)布了采購信息；對采購限額標準以上公開招標數(shù)據(jù)標準以下的政府采購項目，是否按照法定要求選擇采購方式；是否按照規(guī)定履行