【正文】 派出的財務(wù)人員均應(yīng)向其委派機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，定期或不定期地向委派機(jī)構(gòu)報告其職責(zé)履行情況。 　　會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其從業(yè)資格證書?？毓蓡挝恢讣瘓F(tuán)公司作為主要出資人投資設(shè)立、具有法人資格、依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任的公司。包括經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等應(yīng)當(dāng)履行的手續(xù)及承擔(dān)的責(zé)任。工程項目正式批準(zhǔn)后，日常工程費用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務(wù)人員審核┅┅項目負(fù)責(zé)人審批單項金額超過50萬元的，報集團(tuán)財務(wù)部審核，總裁批準(zhǔn)?！　?各單位辦理的會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。 　　一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 　　原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 　　已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0，不得用符號“―”代替。 　　會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 　　現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。、半年度財務(wù)會計報告包括的內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書。企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、完整。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。確保原始憑證真實、合法、準(zhǔn)確和完整。部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)及公司直屬上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。結(jié)算憑證的稽核審核結(jié)算憑證的真實性；審核結(jié)算憑證的合法性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的正確性；審核結(jié)算憑證內(nèi)容的完整性。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權(quán)限的規(guī)定；是否存在與本單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內(nèi)部牽制制度。固定資產(chǎn)的稽核審核各單位財產(chǎn)清查制度的有效性；審查財產(chǎn)清查工作的實施程序的合理性、有效性有真實性；審核財產(chǎn)清查結(jié)果的真實性、合理性；審核財。付款的稽核審核購置付款的依據(jù)如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定；以應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)形式列支購置貨款，審核應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬是否按月結(jié)賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬和未付憑單明細(xì)表相互調(diào)節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。發(fā)票的稽核取得的發(fā)票的合法性。發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進(jìn)行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務(wù)會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。 財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團(tuán)公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會計報表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。：不符合基本會計假設(shè)的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。任何單位或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。 　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。 　　登記會計賬簿會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 　　實行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 　　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 　　以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 　　經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。附：集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類 別 項 目 審批權(quán)限 審批者 備 注零星采購 辦公用品 10,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 10,000―50,000元 財務(wù)總監(jiān) 50,000元以上 總經(jīng)理 勞保用品 5,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 5,000元以上 財務(wù)總監(jiān) 禮品 2,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 2,000―10,000元 財務(wù)總監(jiān) 10,000元以上 總經(jīng)理 資本性支出 長期投資 500萬元以下 總經(jīng)理 按預(yù)算執(zhí)行 500萬元以上 董事長 固定資產(chǎn)購置、新建、擴(kuò)建、改建、裝修房屋 50萬元以下 財務(wù)總監(jiān) 按預(yù)算執(zhí)行 50―500萬元 總經(jīng)理 500萬元以上 董事長 費用類支出 水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等 2,000元以下 結(jié)算中心主任 2,000―5,000元 財務(wù)經(jīng)理 5,000―50,000元 財務(wù)總監(jiān) 50,000元以上 總經(jīng)理 借款利息 50萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 50―100萬元 財務(wù)總監(jiān) 100萬元以上 總經(jīng)理 銀行手續(xù)費 時即發(fā)生金額 結(jié)算中心主任 員工電話費、交通費、誤餐補(bǔ)助費 標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)執(zhí)行 結(jié)算中心主任 業(yè)務(wù)招待費 2,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 2,000―10,000元 財務(wù)總監(jiān) 10,000元以上 總經(jīng)理 職工教育培訓(xùn)費 10,000元以下 財務(wù)總監(jiān) 10,000元以上 總經(jīng)理 國內(nèi)差旅費 5,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 5,000元以上 財務(wù)總監(jiān) 國際差旅費 無論金額大小 財務(wù)總監(jiān) 各項財產(chǎn)保險 10萬元以下 財務(wù)總監(jiān) 10萬元以上 總經(jīng)理 各種統(tǒng)籌保險、住房公積金 無論金額大小 結(jié)算中心主任 按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 其他開支 5,000元以下 財務(wù)總監(jiān) 5,000元以上 財務(wù)總監(jiān) 集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財務(wù)收支審批權(quán)限劃分表類 別 項 目 審批權(quán)限 審批者 備 注借款及應(yīng)付款項償還 借款本金 100萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 100―500萬元 財務(wù)總監(jiān) 500萬元以上 總經(jīng)理 應(yīng)付賬款 10萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 10―50萬元 財務(wù)總監(jiān) 50萬元以上 總經(jīng)理 稅金 10萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 10―50萬元 財務(wù)總監(jiān) 50萬元以上 總經(jīng)理 員工醫(yī)療費 核定額度內(nèi) 結(jié)算中心主任 核定額度以上 財務(wù)經(jīng)理 其他 10,000元以下 財務(wù)經(jīng)理 10,000―50,000元 財務(wù)總監(jiān) 50,000元以上 總經(jīng)理 內(nèi)部貸款 內(nèi)部貸款 50萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 50―500萬元 財務(wù)總監(jiān) 500萬元以上 總經(jīng)理 預(yù)付款項 預(yù)付款項 10萬元以下 財務(wù)經(jīng)理 提供相關(guān)合同 10―50萬元 財務(wù)總監(jiān) 50萬元以上 總經(jīng)理 4財務(wù)管理基礎(chǔ)工作為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。材料、商品貨款結(jié)算憑材料、商品采購合同結(jié)算；材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗收人的驗收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認(rèn)可后，報財務(wù)經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款；先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領(lǐng)款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準(zhǔn)后，財務(wù)部方可付款；單項金額超過50萬元的，報總裁審批；已銷商品的貨款結(jié)算，由采購員根據(jù)微機(jī)統(tǒng)計數(shù)據(jù)填制結(jié)算單，經(jīng)財務(wù)人員審核，由財務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財務(wù)部憑據(jù)結(jié)算；對付款金額較大的，由財務(wù)部派專人與業(yè)務(wù)人員同往結(jié)款。支出指現(xiàn)金、實物和需在財務(wù)會計中攤提、列支的各項費用審批范圍。公安分局單項費用開支在20萬元以下的項目；酒店管理公司（不含京瑞房地產(chǎn)有限公司）、綜合保障部、運行保障部單項支出在30萬元以下的固定資產(chǎn)購置；單項低于5萬元的損失項目（不含固定資產(chǎn)報廢損失）；單項費用開支在50萬元以下的項目；單項融資租賃資產(chǎn)原值低于30萬元的項目；年度累計低于100萬元的籌資（從集團(tuán)內(nèi)部）。主要財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免程序：集團(tuán)公司財務(wù)部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團(tuán)總裁任免；二級、三級主要財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免，由本單位負(fù)責(zé)人提名，集團(tuán)財務(wù)部考核并提出建議任免意見；非法人單位，由集團(tuán)財務(wù)部提出名單報總裁同意后，集團(tuán)人事部任免。委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人對其任職期間的財務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任。及時向財務(wù)總監(jiān)提供全部會計資料和其他有關(guān)資料；為財務(wù)總監(jiān)提供必要的工作條件及合作?！　∝攧?wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司選派，通過一定程序進(jìn)入公司董事會，承擔(dān)監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責(zé)，對重大財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。 會計人員自學(xué)情況由會計人員、會計人員所在單位以及有關(guān)單位提供證明，經(jīng)財政部門會計管理機(jī)構(gòu)審核后確認(rèn)，有的自學(xué)形式需按有關(guān)規(guī)定折算自學(xué)小時后確認(rèn)。 高級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘高級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及具備相當(dāng)水平的會計人員； 中級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)及具備相當(dāng)水平的會計人員； 初級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)和已取得會計證但未取得或受聘初級會計專業(yè)技術(shù)資格(職稱)的會計人員。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。不一致時，移交人員必須限期查清。 　　接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 熟悉法規(guī)會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。 ，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 涉及財務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。 參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務(wù)）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。 總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。主要崗位職責(zé)負(fù)責(zé)擬訂集團(tuán)公司資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策；負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及全資子公司國有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理及報表編制；負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)公司國有資產(chǎn)管理辦法，實施國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記和年度檢查工作，作好資產(chǎn)評估及評估備案和國有股權(quán)管理工作，按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置集團(tuán)公司內(nèi)的各項資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報廢的賬務(wù)處理，對集團(tuán)公司工程預(yù)、決算進(jìn)行核查；負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及成員企業(yè)的清產(chǎn)核資及資產(chǎn)管理情況進(jìn)行稽核，提出整改意見；負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司固定資產(chǎn)卡片、檔