【正文】 派出的財務人員均應向其委派機構負責，定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況。 　　會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由發(fā)證機關吊銷其從業(yè)資格證書?？毓蓡挝恢讣瘓F公司作為主要出資人投資設立、具有法人資格、依法獨立承擔民事責任的公司。包括經辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及承擔的責任。工程項目正式批準后，日常工程費用開支程序：經辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務人員審核┅┅項目負責人審批單項金額超過50萬元的，報集團財務部審核，總裁批準?！　?各單位辦理的會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。 　　一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。 　　原始憑證不得涂改、挖補。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。 　　已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。 　　所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應當寫“0，不得用符號“―”代替。 　　會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。 　　從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 　　登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。 　　現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。 　　由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。 　　年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。、半年度財務會計報告包括的內容：會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定，全面清查資產、核實債務。對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。財務會計報告須經注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。確保原始憑證真實、合法、準確和完整。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。結算憑證的稽核審核結算憑證的真實性；審核結算憑證的合法性；審核結算憑證內容的正確性；審核結算憑證內容的完整性。銀行存款的稽核銀行存款的支付是否遵守審批權限的規(guī)定；是否存在與本單位經營無關的款項收支；出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的賬實相符情況；內部牽制制度。固定資產的稽核審核各單位財產清查制度的有效性；審查財產清查工作的實施程序的合理性、有效性有真實性；審核財產清查結果的真實性、合理性；審核財。付款的稽核審核購置付款的依據如購置計劃、購置合同、發(fā)票、結算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；審核付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定；以應付賬款或應付票據形式列支購置貨款，審核應付賬款總分類賬和明細分類賬是否按月結賬并相互核對；是否按月得供貨方取得對賬單，與應付賬款明細分類賬和未付憑單明細表相互調節(jié)，并查明發(fā)生差異的原因等。發(fā)票的稽核取得的發(fā)票的合法性。發(fā)生的經濟業(yè)務是否及時入賬；財產物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產清查是否定期進行，發(fā)生財產物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。 財經法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數據。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；或者事項和資產負債表日后事項的說明；關聯方關系及其交易的說明；重要資產轉讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。 　　凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。 　　登記會計賬簿會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 　　實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。 　　原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。 　　以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。 　　經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。附：集團公司機關財務收支審批權限劃分表集團公司機關財務收支審批權限劃分表類 別 項 目 審批權限 審批者 備 注零星采購 辦公用品 10,000元以下 財務經理 按預算執(zhí)行 10,000―50,000元 財務總監(jiān) 50,000元以上 總經理 勞保用品 5,000元以下 財務經理 5,000元以上 財務總監(jiān) 禮品 2,000元以下 財務經理 2,000―10,000元 財務總監(jiān) 10,000元以上 總經理 資本性支出 長期投資 500萬元以下 總經理 按預算執(zhí)行 500萬元以上 董事長 固定資產購置、新建、擴建、改建、裝修房屋 50萬元以下 財務總監(jiān) 按預算執(zhí)行 50―500萬元 總經理 500萬元以上 董事長 費用類支出 水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等 2,000元以下 結算中心主任 2,000―5,000元 財務經理 5,000―50,000元 財務總監(jiān) 50,000元以上 總經理 借款利息 50萬元以下 財務經理 50―100萬元 財務總監(jiān) 100萬元以上 總經理 銀行手續(xù)費 時即發(fā)生金額 結算中心主任 員工電話費、交通費、誤餐補助費 標準內執(zhí)行 結算中心主任 業(yè)務招待費 2,000元以下 財務經理 2,000―10,000元 財務總監(jiān) 10,000元以上 總經理 職工教育培訓費 10,000元以下 財務總監(jiān) 10,000元以上 總經理 國內差旅費 5,000元以下 財務經理 5,000元以上 財務總監(jiān) 國際差旅費 無論金額大小 財務總監(jiān) 各項財產保險 10萬元以下 財務總監(jiān) 10萬元以上 總經理 各種統(tǒng)籌保險、住房公積金 無論金額大小 結算中心主任 按國家有關規(guī)定執(zhí)行 其他開支 5,000元以下 財務總監(jiān) 5,000元以上 財務總監(jiān) 集團公司機關財務收支審批權限劃分表類 別 項 目 審批權限 審批者 備 注借款及應付款項償還 借款本金 100萬元以下 財務經理 100―500萬元 財務總監(jiān) 500萬元以上 總經理 應付賬款 10萬元以下 財務經理 10―50萬元 財務總監(jiān) 50萬元以上 總經理 稅金 10萬元以下 財務經理 10―50萬元 財務總監(jiān) 50萬元以上 總經理 員工醫(yī)療費 核定額度內 結算中心主任 核定額度以上 財務經理 其他 10,000元以下 財務經理 10,000―50,000元 財務總監(jiān) 50,000元以上 總經理 內部貸款 內部貸款 50萬元以下 財務經理 50―500萬元 財務總監(jiān) 500萬元以上 總經理 預付款項 預付款項 10萬元以下 財務經理 提供相關合同 10―50萬元 財務總監(jiān) 50萬元以上 總經理 4財務管理基礎工作為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。材料、商品貨款結算憑材料、商品采購合同結算；材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗收人的驗收單，經主管人員（或部門經理）簽字認可后，報財務經理、主管副總經理級人員聯簽并轉總經理審批后付款；先付款后發(fā)貨的，由經辦人根據合同填制領款單，經部門經理同意，財務部經理、總經理聯簽批準后，財務部方可付款；單項金額超過50萬元的，報總裁審批；已銷商品的貨款結算，由采購員根據微機統(tǒng)計數據填制結算單，經財務人員審核，由財務經理、業(yè)務經理聯簽并報總經理批準后，財務部憑據結算；對付款金額較大的，由財務部派專人與業(yè)務人員同往結款。支出指現金、實物和需在財務會計中攤提、列支的各項費用審批范圍。公安分局單項費用開支在20萬元以下的項目；酒店管理公司（不含京瑞房地產有限公司）、綜合保障部、運行保障部單項支出在30萬元以下的固定資產購置；單項低于5萬元的損失項目（不含固定資產報廢損失）；單項費用開支在50萬元以下的項目；單項融資租賃資產原值低于30萬元的項目；年度累計低于100萬元的籌資（從集團內部）。主要財務負責人的任免程序：集團公司財務部經理、副經理由集團總裁任免；二級、三級主要財務負責人的任免，由本單位負責人提名，集團財務部考核并提出建議任免意見；非法人單位，由集團財務部提出名單報總裁同意后，集團人事部任免。委派的財務負責人對其任職期間的財務工作承擔直接責任。及時向財務總監(jiān)提供全部會計資料和其他有關資料；為財務總監(jiān)提供必要的工作條件及合作?！　∝攧湛偙O(jiān)由集團公司選派，通過一定程序進入公司董事會，承擔監(jiān)督國有資產營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務收支和經濟活動實行與總經理聯簽制度。 會計人員自學情況由會計人員、會計人員所在單位以及有關單位提供證明，經財政部門會計管理機構審核后確認，有的自學形式需按有關規(guī)定折算自學小時后確認。 高級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘高級會計專業(yè)技術資格(職稱)及具備相當水平的會計人員； 中級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術資格(職稱)及具備相當水平的會計人員； 初級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)和已取得會計證但未取得或受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)的會計人員。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。不一致時，移交人員必須限期查清。 　　接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 熟悉法規(guī)會計人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。 ，不斷提高業(yè)務素質會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。 涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、經濟合同、經濟協(xié)議等，在單位內部須經總會計師會簽。 參與新產品開發(fā)、技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經濟合同和經濟協(xié)議的研究、審查。 總會計師是單位行政領導成員，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。主要崗位職責負責擬訂集團公司資產管理制度及資產折舊政策；負責對集團公司及全資子公司國有資產、遞延資產、無形資產進行賬務處理及報表編制；負責根據集團公司國有資產管理辦法，實施國有資產的產權登記和年度檢查工作，作好資產評估及評估備案和國有股權管理工作，按照規(guī)定的程序和權限處置集團公司內的各項資產（包括有形資產和無形資產）；負責集團公司固定資產內部調配、折舊、報廢的賬務處理，對集團公司工程預、決算進行核查；負責對集團公司及成員企業(yè)的清產核資及資產管理情況進行稽核，提出整改意見；負責對集團公司固定資產卡片、檔