【正文】 收，銀行未收和企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)，填寫到相應(yīng)的欄中，得到最終平衡的調(diào)整后存款余額。假設(shè)你是出納員：張紅二、財(cái)產(chǎn)清查存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時(shí)辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯(cuò)誤，借記“管理費(fèi)用”，若為保管人員失職造成的損失等，借記“其他應(yīng)收款”，若為非常損失，借記“管理費(fèi)用—非常支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若是自然災(zāi)害或是被盜造成的，借記“營(yíng)業(yè)外收入”，若會(huì)收到保險(xiǎn)公司等的賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。例：固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表所列,盤盈機(jī)器一臺(tái),重置價(jià)值為10000元,按期新舊程度估計(jì)已提折舊4000元,。 三、賬務(wù)處理實(shí)訓(xùn) 匯總憑證賬務(wù)處理（1）匯總付款憑證 付款憑證分為銀行存款付款憑證和庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，每月登記一次，登記付款憑證時(shí)，在上方的貸方科目中記“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”，再依據(jù)之前實(shí)驗(yàn)做的背景文件中的付款憑證，在憑證相應(yīng)的記載“借方科目”和金額，最后在附近中對(duì)一個(gè)月不同時(shí)段的銀付和現(xiàn)付憑證進(jìn)行張數(shù)匯總?！緦?shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。7．7日，購(gòu)買材料丙酮，料到，貨款已經(jīng)支付。15．15日，提取現(xiàn)金90000元。23．22日，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)（車床一臺(tái)，金額￥)經(jīng)批準(zhǔn)同意轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。31．31日，分配本月工資費(fèi)用（生產(chǎn)工人工資按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，其中：PDC：2400工時(shí)；CAD：2600工時(shí)）。（提示：2008年1月1日起實(shí)行新企業(yè)所得稅法，基本稅率為25%）42．31日，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用到本年利潤(rùn)賬戶。附件中標(biāo)明各個(gè)時(shí)間段的憑證類型及張數(shù)。要根據(jù)以上所有資料編制這兩個(gè)報(bào)表，如前所述，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要注意應(yīng)收應(yīng)付賬款的計(jì)算和登記、貨幣資金、固定資產(chǎn)的登記。四、本實(shí)訓(xùn)的的框架1. 建賬 本章要求學(xué)生根據(jù)提供的期初科目設(shè)置與科目余額建立一套完整的財(cái)務(wù)賬，具體包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬（三欄式）、往來(lái)賬（三欄式）、存貨明細(xì)賬（數(shù)量金額式）、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、多欄明細(xì)賬和總賬。 8. 編制納稅申報(bào)表 本章要求學(xué)生編制增值稅納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅申報(bào)表以一個(gè)月的資料為依據(jù)編制，關(guān)鍵是讓學(xué)生了解企業(yè)所得稅申報(bào)表的格式及相關(guān)的費(fèi)用扣除計(jì)算等）。 2007年1月1日，辦公室孫瑤報(bào)銷辦公用品2000元，假如你是孫瑤請(qǐng)?zhí)顚憟?bào)銷單。匯票見背景單據(jù)。（4）轉(zhuǎn)賬憑證銀行承兌匯票背書業(yè)務(wù)2007年1月8日。 在現(xiàn)銷方式下，（不含稅，）。 （計(jì)算過(guò)程中，金額保留兩位小數(shù)，單位成本保留四位小數(shù)，尾數(shù)差異在完工產(chǎn)品成本調(diào)整）。（保留兩位小數(shù)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)的感悟： 會(huì)計(jì)學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，單純學(xué)習(xí)理論、原理而不了解企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程，不到實(shí)踐中去，就不能真正掌握這門學(xué)科的知識(shí)。69。由于數(shù)量較多，不一一貼圖。 根據(jù)盤點(diǎn)，1月31日車間在產(chǎn)品的數(shù)量如下：白色辦公桌500張，黑色辦公桌400張，棕色會(huì)議桌35張，普通辦公椅300把，高檔辦公椅100把。合同規(guī)定，貨款采用分期收款方式結(jié)算，發(fā)貨當(dāng)日結(jié)算30%，其余分兩期結(jié)算（即2008年1月24日、2009年1月2日結(jié)算）。鄭凡出差借款5000元，余款用現(xiàn)金交回。貼現(xiàn)利率為3%。實(shí)驗(yàn)一 建賬一、賬簿啟用二、建立庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三、建立銀行存款日記賬根據(jù)銀行存款期初余額，建立銀行存款日記賬，注意開戶行及賬號(hào)的錄入，摘要為上年結(jié)轉(zhuǎn)。 6. 登記總賬 本章要求學(xué)生根據(jù)科目匯總表登記總賬。 三、實(shí)訓(xùn)的組織形式實(shí)訓(xùn)以學(xué)生模擬動(dòng)手為主，教師為輔的方式進(jìn)行。同樣要注意期初余額、借貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)的計(jì)算和余額的計(jì)算。第三步，要填制各個(gè)賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤(rùn)、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。40．31日，結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶到本年利潤(rùn)賬戶。29．31日，接到銀行利息回單，本季度存款利息收入2100元已轉(zhuǎn)入存款戶。21．20日，歸還短期借款41000元，劃付利息1230元。13．14日，職工王明(銷售人員)。該款項(xiàng)通過(guò)信匯方式已付。企業(yè)通常會(huì)在每月月末進(jìn)行各科目的總賬登記以及編制相應(yīng)的科目匯總表，編制此類表時(shí)注意要將本月發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行全部整理匯總，計(jì)算出相應(yīng)科目借貸方發(fā)生總額，進(jìn)行登記，每張憑證上相對(duì)應(yīng)科目的借貸方發(fā)生總額必相等。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):應(yīng)收魯能公司的貨款20000元，由于該公司已經(jīng)破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)無(wú)法支付本公司的應(yīng)收賬款15000元，經(jīng)批準(zhǔn)可以轉(zhuǎn)銷該應(yīng)收賬款(本企業(yè)采用的是備抵法處理壞賬)。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，若經(jīng)查原因是計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，有關(guān)部門做出了審批，屬于不重要的前期差錯(cuò)，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“管理費(fèi)用”，按已提的折舊，貸記“累計(jì)折舊”。請(qǐng)作出審批后處理 。 要求：請(qǐng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”最常用的一種方法，叫“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法，其原理是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，加上對(duì)方已收款入賬而本方未收款入賬的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付款入賬，而本方未付款入賬的款項(xiàng)，得出實(shí)存數(shù)。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制為了防止記賬差錯(cuò)，掌握銀行存款的實(shí)存數(shù)，應(yīng)定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。根據(jù)損益賬戶填寫營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額，填寫在第三項(xiàng)。二、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表的編制利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期（如月份、季度、半年度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。對(duì)于留有余額的賬戶,要在“借”或“貸”字,表示余額的歸屬方。金額一定不能弄錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)方法是直接把賬戶余額記入新賬頁(yè)余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額以相反的方向再計(jì)入本年賬戶的借方或貸方。③需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)在本月累計(jì)行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,本年累計(jì)就是本年的累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)劃通欄雙紅線。把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)算出每一個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。（錯(cuò)賬更正的第二步驟）會(huì)計(jì)金額記錄錯(cuò)誤。如發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，要逐步查對(duì)到最初的依據(jù),，直至查出差錯(cuò)的原因?yàn)橹埂Ｙ~簿的作用主要在于對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散的核算資料進(jìn)行歸類整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是編制單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)?！般y行存款”明細(xì)賬的登記（1）三欄式明細(xì)賬的登記三欄式明細(xì)賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。填寫時(shí)要填寫機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、賬簿編號(hào)和啟用時(shí)間；經(jīng)管人員一欄，要分別由負(fù)責(zé)人、主辦會(huì)計(jì)、復(fù)核人員、記賬人員簽字并蓋章，并由會(huì)計(jì)主管加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。日記賬的設(shè)置按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，且通常采用三欄式賬頁(yè)。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“盈余公積”的期初余額為貸方150000元。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“庫(kù)存現(xiàn)金”的期初余額為6000元?！窘Y(jié)論】會(huì)計(jì)憑證的整理和裝訂是企業(yè)財(cái)務(wù)處理過(guò)程中重要的一步，正確而規(guī)范化的整理和裝訂不僅可以方便企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)人員快速及時(shí)地查賬，還可以對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行有效的整理和審核。（2）在憑證的左上角畫一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線上分布均勻地打兩個(gè)眼兒。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來(lái)。，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整，方可入賬。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月1日，向工行湖里支行借入短期借款5000元。例：廈門化工有限公司2007年7月5日，管理部門以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月13日，商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無(wú)角分的，寫“00”或符號(hào)“－”，有角無(wú)分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“－”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。同時(shí)，在填制原始憑證時(shí)一定要秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在時(shí)間、數(shù)量、金額等欄目下按照憑證要求和實(shí)際的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行填寫。 、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正補(bǔ)充。 對(duì)外支付款項(xiàng)的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。 數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符。請(qǐng)?zhí)顚憮芸钔ㄖ獑?。例：廈門化工有限責(zé)任公司2007年7月3日，運(yùn)輸部門領(lǐng)用汽修備用配件100個(gè)，單價(jià)50元盤點(diǎn)報(bào)告表:填寫單位名稱（倉(cāng)庫(kù)）、材料名稱、單位，實(shí)存和賬存的數(shù)量、金額，盤盈盤虧的結(jié)果。請(qǐng)?zhí)顚懭霂?kù)單。出庫(kù)單分為三聯(lián)：存根（黑色）、記賬聯(lián)（紅色）、回執(zhí)（綠色）。注意出發(fā)和到達(dá)日期的填寫，天數(shù)的計(jì)算和填寫。例：2007年5月26日，廈門化工供應(yīng)部采購(gòu)人李明前往三明采購(gòu)，預(yù)借800元整，供應(yīng)部負(fù)責(zé)人：王海，公司領(lǐng)導(dǎo)：文錄。要求填寫轉(zhuǎn)賬支票一張（存根作為記賬的依據(jù)）。例：廈門化工有限公司（開戶行：工行湖里支行、開戶行地址：廈門市海天路38號(hào)，賬號(hào)：15022223333）2007年7月18日從福州化工廠（開戶行：中國(guó)工商銀行福建支行；賬號(hào)：237456874512324）購(gòu)買材料一批，交易合同號(hào)碼為：060718。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、原始憑證的填制（一）與貨幣資金有關(guān)的原始單據(jù)憑證的填制：：主要填寫付款方、日期、項(xiàng)目、金額、收款人等。6. 弄清楚勾稽關(guān)系，會(huì)看報(bào)表、看數(shù)據(jù)，懂得各項(xiàng)如何算出來(lái)的，明白報(bào)表反映的內(nèi)容和包含的意義7. 爭(zhēng)取在各個(gè)崗位工作一段時(shí)間，了解各個(gè)崗位之間的聯(lián)系和工作責(zé)任8. 明白我的老板上級(jí)需要什么，比如說(shuō)：現(xiàn)金出納時(shí)刻知道保險(xiǎn)柜里多少錢李總監(jiān)的講解非常細(xì)致樸實(shí)，多是從實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的，不是空講理論，而且他結(jié)合往年招收的會(huì)計(jì)人員可能出現(xiàn)的問(wèn)題具體說(shuō)明，非常有吸引力。2006年底，公司由山東天業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)有限公司成功重組，并于2007年5月28日更名為山東天業(yè)恒基股份有限公司股票代碼。有A+H股牌照的事務(wù)所只有12家，是塔尖上的明珠，包括四大和八家國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)習(xí)課程名稱 會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí) 實(shí) 驗(yàn) 日 期 2012/10/292012/11/4 班 級(jí) 2010級(jí)會(huì)計(jì)一班 學(xué) 號(hào) 姓 名 實(shí)習(xí)內(nèi)容1 學(xué)術(shù)報(bào)告體會(huì)認(rèn)知內(nèi)容：（一）報(bào)告時(shí)間：2012年10月29日下午報(bào)告人：王貢勇先生（信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、行業(yè)內(nèi)知名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師） 報(bào)告主題：充滿挑戰(zhàn)性的會(huì)計(jì)師行業(yè) 今天下午，會(huì)計(jì)系主任張立達(dá)老師主持了這次實(shí)習(xí)的第一次講座。對(duì)于我們從業(yè)來(lái)說(shuō)，這是比較正常的起點(diǎn)。山東天業(yè)恒基股份有限公司前身為山東濟(jì)南百貨大樓（集團(tuán)）股份有限公司，1992年7月26日，由濟(jì)南百貨大樓作為獨(dú)家發(fā)起人設(shè)立了濟(jì)南百貨大樓股份有限公司，1994年1月3日在上海證券交易所上市交易?？词止べ~非常重要，有助于快速熟練業(yè)務(wù)，積累經(jīng)驗(yàn)。1. 支票的編制2. 現(xiàn)金收入、支出原始票據(jù)的編制3. 發(fā)票的編制4. 入庫(kù)單的編制5. 領(lǐng)料單的編制6. 其他原始票據(jù)的填制7. 新版增值稅專用發(fā)票的填制8. 原始憑證填制實(shí)訓(xùn)【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。商業(yè)承兌匯票分為三聯(lián)，包括卡片、正聯(lián)、存根。例：2006年2月3日，廈門南方股份有限公司（基本存款賬戶：中國(guó)銀行湖里支行、賬號(hào)：3862319）向廈門市百貨商場(chǎng)（開戶行：中國(guó)銀行湖里支行，賬號(hào)：3862318）購(gòu)買辦公用品：鋼筆20支，單價(jià)15元/支，筆記本20本，單價(jià)3元/本，圓珠筆10支，單價(jià)5元/支，直接領(lǐng)用。借款金額（大寫），空處應(yīng)用“零”填滿。（對(duì)方資料：稅務(wù)登記號(hào)34569852221；開戶銀行中國(guó)工商銀行泉州支行，賬號(hào)3001656555,地址泉州市光華路23號(hào)，電話05956558955）抵扣聯(lián)：發(fā)票聯(lián)：差旅費(fèi)報(bào)銷單的填寫：填寫部門、姓名出差事由、出差天數(shù)等。：注意提貨單位、物資類別和發(fā)出倉(cāng)庫(kù)的填寫以及出庫(kù)日期的填寫。例：