【正文】 大學期間我們要完成知識的積累，畢業(yè)之后不斷進行知識的積累與更新。下同。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當日用現(xiàn)金收訖。填制固定資產(chǎn)報廢單，已計提折舊月份及已計提的折舊包含本月。貼現(xiàn)款當日存入銀行。款項當即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運達。 2. 按先進行日常經(jīng)濟業(yè)務處理，再進行賬務處理的模式組織實訓，即讓學生先執(zhí)行日常經(jīng)濟業(yè)務的處理，等基本的業(yè)務處理完畢，學生有比較直觀的認識后，再組織學生建賬，這時學生對建賬的要求會有更好的理解，然后集中一段時間登賬和進行期末處理。 3. 期末賬項調整 本章要求學生掌握企業(yè)期末的賬項調整，包括期末的對賬、資產(chǎn)盤點、費用的攤銷及計提、稅金的計算及損益的結轉等。83．原材料數(shù)量金額式明細賬登賬84．應收賬款三欄式明細賬登賬86．資產(chǎn)負債表87．利潤表編制【結論】我對企業(yè)整個財務工作流程的全貌有一個初步的、比較全面的感性認識，訓練了自己運用已學過的專業(yè)知識理論聯(lián)系實際，運用所學知識來觀察、分析和解決問題的能力，以豐富、完善、深化已學到的理論、方法和原則。登賬時要注意，一旦出錯后面的計算都會受到影響。4579．登記各類總賬8082．庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記83．原材料數(shù)量金額式明細賬登賬84．應收賬款三欄式明細賬登賬85．管理費用明細賬登記86．資產(chǎn)負債表編制87．利潤表編制首先，根據(jù)以上各業(yè)務的背景資料填制原始憑證，制作相應的收、付、轉賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項與前七個實驗中相同，在此不再贅述。（PDC產(chǎn)品完工2702 千克，CAD產(chǎn)品完工1488千克36．31日，結轉已銷售產(chǎn)品成本。26．29日，接上級指示，上月發(fā)生的待處理財產(chǎn)原材料盤虧，應由過失人王浩賠償580元。18．18日，以現(xiàn)金支付公司總經(jīng)理手機費70元(附件略）。10．10日，職工王明出差，借款2000元。3．12月1日，收到氨綸股份前欠的貨款6000元?？颇繀R總表賬務處理科目匯總表每月匯總一次，登記科目匯總表之前，首先要計算所有總賬相應時段的借方發(fā)生額之和和貸方發(fā)生額之和，再將科目和與之相對的借貸方發(fā)生額登記到科目匯總表中，再計算出所有科目本期借貸方發(fā)生額之和，注意借貸方發(fā)生額是一定是相等的，最后在“記表”后登記自己的名字。廈門南方股份有限公司2007年12月31日進行財產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：庫存現(xiàn)金短缺100元，請作出相應的處理。例：廈門南方股份有限公司2007年12月31日進行財產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):盤虧機器一臺,原價15200元,。請作出審批前處理 ?！　∑髽I(yè)開出轉賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。未達賬項有四種情況：⑴、銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項；⑵、銀行已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項；⑶、企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項；⑷、企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項。在編制資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表時，要保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計算的準確性，努力培養(yǎng)自己對數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯誤是相當困難的。營業(yè)成本是主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本之和，要根據(jù)這兩個賬戶計算填列。 實驗中反映出的重點和難點是涉及多個科目計算的問題。又稱為靜態(tài)報表。其中，沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務或只發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務的賬戶,不辦理結賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開即可。首先應根據(jù)對賬的結果，將錯賬進行分類，分為金額錯記、會計科目錯記或是金額和會計科目同時錯記等不同類型。每月結賬時，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費用明細賬等,每月結賬時,還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內,在摘要欄內注明“本月合計”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因為月初余額加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；②需要結計本月累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結賬時,“本年合計”已有余額的,“本年累計”行就不再寫余額了。在會計工作中應根據(jù)不同性質的賬戶采用不同的方法。就是填寫一張新的憑證，其中金額為少計的部分。對于錯誤的會計憑證，應先再次填寫一張憑證，內容按照錯誤的憑證填寫，即借：管理費用 30000，貸：應收賬款 。進行財產(chǎn)清查。2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內容】（實驗步驟、記錄、分析）一、對賬對賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯，確保會計信息真實可靠。【結論】賬薄，是指以會計憑證為依據(jù)，由具有專門格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，用來序時地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。例：根據(jù)科目匯總表登記“銀行存款”總賬。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務的具體內容，在“摘要”欄后，還專設“對方科目”欄，登記對方科目名稱。各個單位應根據(jù)經(jīng)營管理的需要，為各種材料物資、應收應付賬款、收入、費用、利潤等有關總賬科目設置各種明細分類賬，進行明細分類核算。請建立累計折舊總賬。總分類賬的設置要點：，應按照會計科目的編碼順序分設賬戶，、貸方、余額三欄式的訂本賬。（6）向后折疊，并將側面和背面的線繩扣粘上。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若干冊。 2．財會實訓教學平臺（廈門網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實驗內容】（實驗步驟、記錄、分析）一、會計憑證的整理會計憑證的整理主要是指對憑證進行排序、粘貼和折疊。加強對記賬憑證的審核，是保證會計核算工作質量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。背景單據(jù)：領料單填制轉賬憑證，日期為2007年7月9日，摘要為“生產(chǎn)車間領用材料清洗設備”，制造費用為借方科目，無明細科目，金額38，原材料作為對方科目記在貸方，明細科目為“汽油”，金額欄為38，合計“￥38”，附單據(jù)1張。付款憑證的填制根據(jù)支票存根、發(fā)票、出入庫單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。付款憑證的編制收款憑證的編制轉帳憑證的編制【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。 （三）原始憑證的審核實例：注意抬頭和財務章是否一致，金額大小寫是否一致：注意日期天數(shù)的計算填寫，報銷費用的紀錄不應包含不予報銷的項目。 審核憑證本身是否具有“合法性”。主要是審核原始憑證各個項目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額和填制日期的填寫是否清晰，計算是否正確。主要是審核憑證所反映的內容是否符合所發(fā)生的實際情況，數(shù)字、文字有無偽造、涂改、重復使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。請?zhí)顚懕P點報告表。注意分清各個工資項目，注意代扣款項以及所得稅的計算。注意不要忘記填寫合計。例：廈門明發(fā)商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人、稅率4%，稅務登記號：7778855541，開戶行及賬號：工行湖里支行，8998855公司地址：廈門湖里大道887號）2007年6月27日銷售給廈門紅星廠（稅務登記號：78885522223開戶行及賬號：工商思明支行 211265555，地址：廈門市中山路58號）貨物一批：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額被套 BT135 床 2 被套 BT145 床 2 根據(jù)以上信息開具增值稅普通發(fā)票。（二）與銷售有關的原始憑證的填制：填寫購貨單位和銷售單位信息、貨物或應稅勞務信息以及價稅合計金額大小寫。行號：936）。要求填寫現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。：主要填寫出票日期（大寫）、付款人和收款人的全稱、賬號、開戶銀行等信息、金額大小寫、匯票到期日、交易合同號等。實習內容（1）填制和審核原始憑證（2）編制和審核記賬憑證（3）會計憑證的裝訂（4）賬簿的設置、啟用和登記（5）對賬、錯賬更正與結賬（6）會計報表的編制，主要掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和利潤分配表的編制（7）特殊項目專練，包括銀行余額調節(jié)表的編制和財產(chǎn)清查（8）綜合實訓，分別針對工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個業(yè)務進行實訓實習器材使用模擬財務軟件，再現(xiàn)整個財務流程，讓學生熟悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財務處理過程中的責任。李總監(jiān)建議我們進入工作崗位的前幾個月做一些最基礎的練習，這對我們以后的發(fā)展有非常大的作用。李延召先生是天業(yè)股份的財務總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗和職業(yè)經(jīng)歷。具有CPA證書的專業(yè)人士約有18萬人，其中9萬人在會計師事務所工作、9萬人在公司企業(yè)工作。這次講座的主角是具有多年會計師事務所從業(yè)經(jīng)驗的王總。2．內部控制 2002，美國安然事件3．中國概念股的退市外國媒體報道納斯達克上市的中國公司財務存在問題，引起跨境監(jiān)管4．公允價值的計量（市場法、成本法、收益法），確認收入何時確認影響企業(yè)審計表，資產(chǎn)減值的判斷和計量依據(jù)。公司具有房地產(chǎn)開發(fā)二級資質，注冊總資本為321,151,200元。聽完李總監(jiān)的講座，在對李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時，我對會計工作的一些細節(jié)有了進一步了解，印象非常深刻。登記過程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財務專用章。：主要填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號和付款行、金額大小寫、用途等。例：2006年2月20日，廈門南方股份有限公司的采購員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購（該公司的賬號：2033477652880）。例：2007年4月26日，廈門化工有限公司出納員馬峰把超過庫存限額的現(xiàn)金1000元（銷售款）送存銀行。要求填寫差旅費報銷單。第一倉庫當日立即發(fā)出商品200千克。第一聯(lián):倉庫(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) 例：廈門化工有限責任公司2007年5月10日從福州化工廠購進2000千克丙酮，單價120元/千克，共計貨款240000元。例：廈門化工有限責任公司2007年6月30日盤存周轉材料螺釘（編號3第一倉庫），計量單位千克，單價20元。例：廈門化工有限責任公司2007年7月3日購現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費20元。 有無涂改，有無添加內容和金額。合法性審核。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正,更正處應當加蓋出具單位印章。具體來看，原始憑證的填制應該遵守以下的基本原則：。背景單據(jù)：銀行進賬單填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月13日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進賬”，應收票據(jù)作為對方科目記在貸方，明細科目為“福州化工廠”，金額欄為28000，合計“￥28000”，附單據(jù)一張。根據(jù)發(fā)票、領料單、報銷單、工資結算匯總表、應付福利費計算表等原始憑證，填制轉賬憑證。例：廈門新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，準備發(fā)放工資。記賬憑證的主要作用在于對原始憑證進行歸類整理,運用賬戶和借貸記賬法編制會計分錄，填寫記賬憑證時，要注意金額的填寫，另外畫線是經(jīng)常被我們忽略的知識點，上機操作的一個必要步驟便是畫線，我們在日常學習中要注意相關憑證畫線的處理，例如總賬賬戶的月末畫線處理等。二、會計憑證的裝訂裝訂，就是將一扎一扎的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。如果沒有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個方向，將線繩從中穿過并夾緊，即可把線引過來。1．賬簿的設置2．賬簿的啟用3．賬簿的登記【實驗環(huán)境】（使用的軟件）1．計算機。例：廈門化工有限責任公司2007年1月1日“銀行存款”的期初余額為415000元。明細賬的設置企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁格式。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應設置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結存情況。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設置上進行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。填寫時，要同時填寫數(shù)量、單價和金額，月末計算本月合計數(shù)。實驗五【實驗要求】掌握賬簿設置和登記的基本方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。一般來說，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒有錯誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯誤，要作進一步的檢查。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍筆填寫一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。（1）對于記錄金額多于實際金額的，應用紅字更正法進行沖銷更正。(2)在全部登記入賬的基礎上,按權責發(fā)生制的原則,將收入和費用歸屬于各個相應的會計期間.(3)編制結賬分錄。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對賬，應編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬?！窘Y論】在進行對賬、錯賬更賬與結賬時，對賬是最關鍵也是最基礎的一步。同時也要注意在填寫摘要的時候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。實驗六【實驗要求】掌握資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學會正確使用財會實訓教學軟件。在本實驗中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負債表。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。由此可見，利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。編制利潤表時，主要注意營業(yè)收入和營業(yè)成本的計算，以及營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的計算。企業(yè)賬面結余與銀行對賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。在銀行存款余額調節(jié)表的編制過程中，根據(jù)實例中給出的具體背景文件，通過對比“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已