【正文】 大學(xué)期間我們要完成知識(shí)的積累，畢業(yè)之后不斷進(jìn)行知識(shí)的積累與更新。下同。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，已計(jì)提折舊月份及已計(jì)提的折舊包含本月。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行?？铐?xiàng)當(dāng)即用上月開(kāi)具的銀行匯票支付，但貨物尚未運(yùn)達(dá)。 2. 按先進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，再進(jìn)行賬務(wù)處理的模式組織實(shí)訓(xùn)，即讓學(xué)生先執(zhí)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，等基本的業(yè)務(wù)處理完畢，學(xué)生有比較直觀的認(rèn)識(shí)后，再組織學(xué)生建賬，這時(shí)學(xué)生對(duì)建賬的要求會(huì)有更好的理解，然后集中一段時(shí)間登賬和進(jìn)行期末處理。 3. 期末賬項(xiàng)調(diào)整 本章要求學(xué)生掌握企業(yè)期末的賬項(xiàng)調(diào)整，包括期末的對(duì)賬、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、費(fèi)用的攤銷及計(jì)提、稅金的計(jì)算及損益的結(jié)轉(zhuǎn)等。83．原材料數(shù)量金額式明細(xì)賬登賬84．應(yīng)收賬款三欄式明細(xì)賬登賬86．資產(chǎn)負(fù)債表87．利潤(rùn)表編制【結(jié)論】我對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)工作流程的全貌有一個(gè)初步的、比較全面的感性認(rèn)識(shí)，訓(xùn)練了自己運(yùn)用已學(xué)過(guò)的專業(yè)知識(shí)理論聯(lián)系實(shí)際，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)來(lái)觀察、分析和解決問(wèn)題的能力，以豐富、完善、深化已學(xué)到的理論、方法和原則。登賬時(shí)要注意，一旦出錯(cuò)后面的計(jì)算都會(huì)受到影響。4579．登記各類總賬8082．庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記83．原材料數(shù)量金額式明細(xì)賬登賬84．應(yīng)收賬款三欄式明細(xì)賬登賬85．管理費(fèi)用明細(xì)賬登記86．資產(chǎn)負(fù)債表編制87．利潤(rùn)表編制首先，根據(jù)以上各業(yè)務(wù)的背景資料填制原始憑證，制作相應(yīng)的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證和增值稅發(fā)票等，注意事項(xiàng)與前七個(gè)實(shí)驗(yàn)中相同，在此不再贅述。（PDC產(chǎn)品完工2702 千克，CAD產(chǎn)品完工1488千克36．31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本。26．29日，接上級(jí)指示，上月發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)原材料盤(pán)虧，應(yīng)由過(guò)失人王浩賠償580元。18．18日，以現(xiàn)金支付公司總經(jīng)理手機(jī)費(fèi)70元(附件略）。10．10日，職工王明出差，借款2000元。3．12月1日，收到氨綸股份前欠的貨款6000元?？颇繀R總表賬務(wù)處理科目匯總表每月匯總一次，登記科目匯總表之前，首先要計(jì)算所有總賬相應(yīng)時(shí)段的借方發(fā)生額之和和貸方發(fā)生額之和，再將科目和與之相對(duì)的借貸方發(fā)生額登記到科目匯總表中，再計(jì)算出所有科目本期借貸方發(fā)生額之和，注意借貸方發(fā)生額是一定是相等的，最后在“記表”后登記自己的名字。廈門(mén)南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)：庫(kù)存現(xiàn)金短缺100元，請(qǐng)作出相應(yīng)的處理。例：廈門(mén)南方股份有限公司2007年12月31日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn):盤(pán)虧?rùn)C(jī)器一臺(tái),原價(jià)15200元,。請(qǐng)作出審批前處理 ?！　∑髽I(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：⑴、銀行已經(jīng)收款記賬，而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng)；⑵、銀行已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；⑶、企業(yè)已經(jīng)收款記賬，而銀行尚未收款記賬的收入款項(xiàng)；⑷、企業(yè)已經(jīng)付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng)。在編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，保證計(jì)算的準(zhǔn)確性，努力培養(yǎng)自己對(duì)數(shù)字的敏感力，否則從眾多賬目中找到登記錯(cuò)誤是相當(dāng)困難的。營(yíng)業(yè)成本是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和，要根據(jù)這兩個(gè)賬戶計(jì)算填列。 實(shí)驗(yàn)中反映出的重點(diǎn)和難點(diǎn)是涉及多個(gè)科目計(jì)算的問(wèn)題。又稱為靜態(tài)報(bào)表。其中，沒(méi)有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)即可。首先應(yīng)根據(jù)對(duì)賬的結(jié)果，將錯(cuò)賬進(jìn)行分類，分為金額錯(cuò)記、會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記或是金額和會(huì)計(jì)科目同時(shí)錯(cuò)記等不同類型。每月結(jié)賬時(shí)，：①現(xiàn)金、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶,如產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本，各種費(fèi)用明細(xì)賬等,每月結(jié)賬時(shí),還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,這樣做的目的是為了稽核賬戶記錄,因?yàn)樵鲁跤囝~加(減)本月發(fā)生額等于月末余額；②需要結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí),“本年合計(jì)”已有余額的,“本年累計(jì)”行就不再寫(xiě)余額了。在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶采用不同的方法。就是填寫(xiě)一張新的憑證，其中金額為少計(jì)的部分。對(duì)于錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)先再次填寫(xiě)一張憑證，內(nèi)容按照錯(cuò)誤的憑證填寫(xiě)，即借：管理費(fèi)用 30000，貸：應(yīng)收賬款 。進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、對(duì)賬對(duì)賬是防止和避免編制記賬憑證和登記賬簿的差錯(cuò)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。【結(jié)論】賬薄，是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門(mén)格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類地全面記錄和反映納稅人經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。例：根據(jù)科目匯總表登記“銀行存款”總賬。為了清晰地反映現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，在“摘要”欄后，還專設(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。各個(gè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要，為各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付賬款、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。請(qǐng)建立累計(jì)折舊總賬?？偡诸愘~的設(shè)置要點(diǎn)：，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，、貸方、余額三欄式的訂本賬。（6）向后折疊，并將側(cè)面和背面的線繩扣粘上。憑證裝訂的各冊(cè)，一般以月份為單位，每月訂成一冊(cè)或若干冊(cè)。 2．財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)（廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司）【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、會(huì)計(jì)憑證的整理會(huì)計(jì)憑證的整理主要是指對(duì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。加強(qiáng)對(duì)記賬憑證的審核，是保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。背景單據(jù)：領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證，日期為2007年7月9日，摘要為“生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料清洗設(shè)備”，制造費(fèi)用為借方科目，無(wú)明細(xì)科目，金額38，原材料作為對(duì)方科目記在貸方，明細(xì)科目為“汽油”，金額欄為38，合計(jì)“￥38”，附單據(jù)1張。付款憑證的填制根據(jù)支票存根、發(fā)票、出入庫(kù)單收據(jù)等原始憑證，填制付款憑證。付款憑證的編制收款憑證的編制轉(zhuǎn)帳憑證的編制【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審核，簽名蓋章。 （三）原始憑證的審核實(shí)例：注意抬頭和財(cái)務(wù)章是否一致，金額大小寫(xiě)是否一致：注意日期天數(shù)的計(jì)算填寫(xiě)，報(bào)銷費(fèi)用的紀(jì)錄不應(yīng)包含不予報(bào)銷的項(xiàng)目。 審核憑證本身是否具有“合法性”。主要是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫(xiě)是否清晰，計(jì)算是否正確。主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況，數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。請(qǐng)?zhí)顚?xiě)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表。注意分清各個(gè)工資項(xiàng)目，注意代扣款項(xiàng)以及所得稅的計(jì)算。注意不要忘記填寫(xiě)合計(jì)。例：廈門(mén)明發(fā)商貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人、稅率4%，稅務(wù)登記號(hào)：7778855541，開(kāi)戶行及賬號(hào)：工行湖里支行，8998855公司地址：廈門(mén)湖里大道887號(hào)）2007年6月27日銷售給廈門(mén)紅星廠（稅務(wù)登記號(hào)：78885522223開(kāi)戶行及賬號(hào)：工商思明支行 211265555，地址：廈門(mén)市中山路58號(hào)）貨物一批：商品名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 單價(jià) 金額被套 BT135 床 2 被套 BT145 床 2 根據(jù)以上信息開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（二）與銷售有關(guān)的原始憑證的填制：填寫(xiě)購(gòu)貨單位和銷售單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)信息以及價(jià)稅合計(jì)金額大小寫(xiě)。行號(hào)：936）。要求填寫(xiě)現(xiàn)金支票（存根作為記賬的依據(jù)）。：主要填寫(xiě)出票日期（大寫(xiě)）、付款人和收款人的全稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行等信息、金額大小寫(xiě)、匯票到期日、交易合同號(hào)等。實(shí)習(xí)內(nèi)容（1）填制和審核原始憑證（2）編制和審核記賬憑證（3）會(huì)計(jì)憑證的裝訂（4）賬簿的設(shè)置、啟用和登記（5）對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬（6）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，主要掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的編制（7）特殊項(xiàng)目專練，包括銀行余額調(diào)節(jié)表的編制和財(cái)產(chǎn)清查（8）綜合實(shí)訓(xùn)，分別針對(duì)工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)器材使用模擬財(cái)務(wù)軟件，再現(xiàn)整個(gè)財(cái)務(wù)流程，讓學(xué)生熟悉掌握作為企業(yè)不同角色的人員在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中的責(zé)任。李總監(jiān)建議我們進(jìn)入工作崗位的前幾個(gè)月做一些最基礎(chǔ)的練習(xí)，這對(duì)我們以后的發(fā)展有非常大的作用。李延召先生是天業(yè)股份的財(cái)務(wù)總監(jiān)，有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)經(jīng)歷。具有CPA證書(shū)的專業(yè)人士約有18萬(wàn)人，其中9萬(wàn)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作、9萬(wàn)人在公司企業(yè)工作。這次講座的主角是具有多年會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的王總。2．內(nèi)部控制 2002，美國(guó)安然事件3．中國(guó)概念股的退市外國(guó)媒體報(bào)道納斯達(dá)克上市的中國(guó)公司財(cái)務(wù)存在問(wèn)題，引起跨境監(jiān)管4．公允價(jià)值的計(jì)量（市場(chǎng)法、成本法、收益法），確認(rèn)收入何時(shí)確認(rèn)影響企業(yè)審計(jì)表，資產(chǎn)減值的判斷和計(jì)量依據(jù)。公司具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)二級(jí)資質(zhì)，注冊(cè)總資本為321,151,200元。聽(tīng)完李總監(jiān)的講座，在對(duì)李總監(jiān)豐富閱歷感慨的同時(shí)，我對(duì)會(huì)計(jì)工作的一些細(xì)節(jié)有了進(jìn)一步了解，印象非常深刻。登記過(guò)程中需要更換不同角色在付款方收據(jù)加蓋公司財(cái)務(wù)專用章。：主要填寫(xiě)出票日期（大寫(xiě)）、收款人名稱、付款人賬號(hào)和付款行、金額大小寫(xiě)、用途等。例：2006年2月20日，廈門(mén)南方股份有限公司的采購(gòu)員李光持銀行匯票20000元到杭州光大公司采購(gòu)（該公司的賬號(hào)：2033477652880）。例：2007年4月26日，廈門(mén)化工有限公司出納員馬峰把超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金1000元（銷售款）送存銀行。要求填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷單。第一倉(cāng)庫(kù)當(dāng)日立即發(fā)出商品200千克。第一聯(lián):倉(cāng)庫(kù)(黑色): 第二聯(lián):記賬(紅色): 第三聯(lián):送料人(綠色) 例：廈門(mén)化工有限責(zé)任公司2007年5月10日從福州化工廠購(gòu)進(jìn)2000千克丙酮，單價(jià)120元/千克，共計(jì)貨款240000元。例：廈門(mén)化工有限責(zé)任公司2007年6月30日盤(pán)存周轉(zhuǎn)材料螺釘（編號(hào)3第一倉(cāng)庫(kù)），計(jì)量單位千克，單價(jià)20元。例：廈門(mén)化工有限責(zé)任公司2007年7月3日購(gòu)現(xiàn)金支票，以銀行存款支付工本費(fèi)20元。 有無(wú)涂改，有無(wú)添加內(nèi)容和金額。合法性審核。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。具體來(lái)看，原始憑證的填制應(yīng)該遵守以下的基本原則：。背景單據(jù)：銀行進(jìn)賬單填制銀行存款收款憑證，日期為2007年7月13日，銀行存款為借方科目，摘要為“商業(yè)匯票到期，辦理進(jìn)賬”，應(yīng)收票據(jù)作為對(duì)方科目記在貸方，明細(xì)科目為“福州化工廠”，金額欄為28000，合計(jì)“￥28000”，附單據(jù)一張。根據(jù)發(fā)票、領(lǐng)料單、報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表、應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表等原始憑證，填制轉(zhuǎn)賬憑證。例：廈門(mén)新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） 2007年5月7日，從銀行存款戶提取現(xiàn)金80000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。記賬憑證的主要作用在于對(duì)原始憑證進(jìn)行歸類整理,運(yùn)用賬戶和借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，填寫(xiě)記賬憑證時(shí)，要注意金額的填寫(xiě)，另外畫(huà)線是經(jīng)常被我們忽略的知識(shí)點(diǎn)，上機(jī)操作的一個(gè)必要步驟便是畫(huà)線，我們?cè)谌粘W(xué)習(xí)中要注意相關(guān)憑證畫(huà)線的處理，例如總賬賬戶的月末畫(huà)線處理等。二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂裝訂，就是將一扎一扎的會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，從而方便保管和利用。如果沒(méi)有針，可以將回形別針順直，然后將兩端折成同一個(gè)方向，將線繩從中穿過(guò)并夾緊，即可把線引過(guò)來(lái)。1．賬簿的設(shè)置2．賬簿的啟用3．賬簿的登記【實(shí)驗(yàn)環(huán)境】（使用的軟件）1．計(jì)算機(jī)。例：廈門(mén)化工有限責(zé)任公司2007年1月1日“銀行存款”的期初余額為415000元。明細(xì)賬的設(shè)置企業(yè)可根據(jù)核算和管理的需要，采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等賬頁(yè)格式。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過(guò)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。三、賬簿的登記總分類賬的登記總分類賬登記是在總賬的設(shè)置上進(jìn)行的，根據(jù)科目匯總表或其他憑證填制。填寫(xiě)時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)數(shù)量、單價(jià)和金額，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。實(shí)驗(yàn)五【實(shí)驗(yàn)要求】掌握賬簿設(shè)置和登記的基本方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。一般來(lái)說(shuō)，如果借貸雙方金額試算平衡，帳戶沒(méi)有錯(cuò)誤，如果借貸雙方金額不平衡，則記賬一定有錯(cuò)誤，要作進(jìn)一步的檢查。首先用紅字沖銷原憑證，摘要注明“沖銷**憑證”字樣，然后再用藍(lán)筆填寫(xiě)一張正確的憑證，摘要注明“更正**憑證”的字樣。（1）對(duì)于記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。(2)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,將收入和費(fèi)用歸屬于各個(gè)相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間.(3)編制結(jié)賬分錄。采用棋盤(pán)式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終對(duì)賬，應(yīng)編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬?！窘Y(jié)論】在進(jìn)行對(duì)賬、錯(cuò)賬更賬與結(jié)賬時(shí)，對(duì)賬是最關(guān)鍵也是最基礎(chǔ)的一步。同時(shí)也要注意在填寫(xiě)摘要的時(shí)候注明“沖銷**憑證”或是“更正**憑證”的字樣。實(shí)驗(yàn)六【實(shí)驗(yàn)要求】掌握資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表編制的基本方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。在本實(shí)驗(yàn)中，根據(jù)背景資料填制資產(chǎn)負(fù)債表。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目期末余額，扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。由此可見(jiàn)，利潤(rùn)表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。編制利潤(rùn)表時(shí)，主要注意營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算，以及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的計(jì)算。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單之間如有差額，必須逐筆查明原因。在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制過(guò)程中，根據(jù)實(shí)例中給出的具體背景文件，通過(guò)對(duì)比“銀行存款日記賬”和“銀行對(duì)賬單”的記錄，找到銀行已收，企業(yè)未收、銀行已付，企業(yè)未付、企業(yè)已