【正文】 q) 成本費用管理成本費用的攤銷應嚴格按照權責發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。財務部每個月底對各部門的費用開支預算執(zhí)行情況進行整理、檢查、匯總分析，及時針對發(fā)生的問題提出應對措施。各部門（含單店）第一負責人對本部門預算承擔第一責任。（三） 公司經營成本預算編制方針：公司經營成本預算與業(yè)務量掛鉤，采用彈性預算。審核其是否符合公司總體的方針、目標，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進行協(xié)調，討論通過各部門預算草案或返回重編。預算指標是制訂《業(yè)績合同》和《考核設計方案》的重要依據，根據預算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。（四） 預算差異分析：預算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，形成預算差異分析報告，于每月3日前將上月預算差異分析報告交財務部及各主管領導。公司財務部是公司財務分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各單位的財務分析工作，并進行相應的業(yè)務指導。（二） 財務分析計劃：包括財務分析人員組成及分工、時間進度安排，分析內容及擬采用分析方法等。各項分析指標詳見附件：t) 　　附則本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。財務分析應有單位負責人和填表人簽名。財務分析流程：明確分析目的→制定財務分析計劃→搜集整理信息→對財務信息進行會計分析→財務指標分析→財務綜合分析與評價→財務預測與價值評估→財務分析報告。預算考核評價的內容包括對公司經營業(yè)績進行評價、對預算執(zhí)行情況進行考核評價等。（三） 預算調整的權限與程序 公司財務部、經營辦或各部門對照預算執(zhí)行和結余情況，認為需要調整預算時，由該部門填寫預算調整申請表，對照預算調整條件說明調整內容及理由，并附相關文件（如市場價格變動情況說明、相關政策變化情況說明、變更前后的經營計劃、公司下達追加（或縮減）任務等），交總經理審批；對于重大調整（調整條件為：調整金額超過預算的10%的屬于重大調整），需將調整申請及總審核意見提交董事會進行審批； 總經理/董事會批準預算調整申請后，由公司財務部留存預算調整申請表，并根據審批意見，編寫“預算調整通知書”下達給需調整預算的申請部門。預算控制（一） 預算內支出應根據不同的審批權限由公司各部門負責人、主管副總、總經理審批。（五） 下年度1月5號之前，公司各部門將審核后的預算草案(包括編制說明)上報公司財務部。預算編制方針（一） 公司目標利潤規(guī)劃方針：公司目標利潤由公司董事會制定。（二） 公司財務部是財務預算工作的歸口管理部門，具體負責財務預算管理文件編撰、預算指標的測定、預算的匯總編制、最終預算任務的下達、預算過程的監(jiān)督和結果的評價等組織工作和匯總編制工作。對工資、廣告費等實行單項控制，對交際應酬費、通訊費、差旅費等實行限額標準控制，超限額的需報總經理審批。公司發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于公司經營發(fā)展和經批準用于增加資本的公司發(fā)展基金。公司實收資本應按以下規(guī)定核算： （五） 退休、停薪留職、辭職或調離的職工在離職前，須將全部技術資料、試驗材料、試驗設備、產品等涉及知識產權的資料交回，由相關部門簽署意見后方可辦理相關手續(xù)。資產出租或出借的合同副本留存財務部以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。在盤點過程中，要認真核對帳面價值，重新鑒定質量，查明存在的各種問題。固定資產卡片一式兩份，一份留在公司財務部，一份給使用部門，財務部應定期與使用部門核對“固定資產登記卡”的記載事項。o) 　固定資產、無形資產的管理固定資產、無形資產管理的基本目標是：正確進行固定資產、無形資產投資，維護、保管好現有資產，保證公司資產的安全和完整，提高資產利用率。產品、物料入庫前必須經過品質檢驗部門檢驗，檢驗不合格的不得辦理入庫手續(xù)。物料消耗成本由公司財務部根據配送到各單店的物料進行結算，固定資產折舊由公司財務部計算確認，其它成本費用按單店實際發(fā)生額計算。在清機時，應有店經理或領班在場監(jiān)督。任何一項銷售業(yè)務，收銀員應開出銷售小票并將銷售額記入計算機系統(tǒng)，不得發(fā)生任何帳外銷售。各部門應取得并妥善保管好能證明往來帳務客觀存在的依據如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件、收貨清單等，以備需要時作為原始單據查詢。（三） 資金籌集方式包括：1． 權益性融資：指融資結束后增加了公司權益資本的融資，如增發(fā)及配股等；2． 債務性融資：指融資結束后增加了公司負債的融資，如向銀行或非銀行金融機構借款、發(fā)行公司債券、融資租賃等。5． 每項付款必須經過會計人員復核是否符合資金使用申請所需手續(xù)后，出納人員方可辦理，對于不合理、合法、合規(guī)的資金使用申請，財務部一律有權拒付。（三） 資金計劃執(zhí)行情況報告財務部出納人員每周編制資金收支周報，經復核會計人員復核、財務經理審核后報送總經理。周資金計劃應是對月度資金計劃的分解。資金管理原則公司的資金管理實行統(tǒng)一使用、集中管理的原則。2. 應建立支票、銀行匯票、商業(yè)匯票等銀行結算票據的登記領用制度，設置領用登記簿，詳細登記金額、利率、期限、號碼、收款單位等內容，并由領用人簽字。（四） 出納員應根據每日的銀行收付業(yè)務逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，在每月終了后5個工作日內， 根據銀行對賬單仔細核對和清理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制《銀行存款余額調節(jié)表》及其說明，交稽核人員審查核對并簽字認可后報財務部經理審批。（九） 不準用白條抵充現金，不準因私借支現金，不準保存帳外現金，不得公款私存。 （二） 除以上規(guī)定的支付范圍以外，財務人員支付個人款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經會計審核，財務部經理批準后支付現金。（四） 若發(fā)票丟失，必須在當日向財務部報告，財務部在3個工作日內向稅務機關報告。第二部分　財務管理j) 發(fā)票管理規(guī)定公司財務部及各單店必須建立健全發(fā)票管理制度。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。（四） 編制移交清冊，列名應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密碼、數據磁盤及有關資料等。對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點；每月10日前對上個月的會計數據進行備份。進行會計處理時，應加強對會計數據的稽核制度，由專人負責對原始憑證和記賬憑證的審核，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而登記入機內賬簿。查閱或者復制財務檔案的人員，嚴禁在財務檔案上涂畫、拆封、抽換或進行其他改變。根據國家有關規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限見表二：保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到該事項完結時為止。對外提供的財務會計報告必須依照《公司財務會計報告條例》規(guī)定的格式及時編制，公司對內會計報告的內容與格式，可視實際需要設計編制，并根據公司發(fā)展需要增加或減少報告種類，調整報告內容、報告格式。 總分類帳應依每一分類帳科目設立一戶，各帳戶的排列，應與會計科目的次序相同。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。（七） 按規(guī)定應該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。（二） 外來發(fā)票必須注明開出單位全稱、地址及編號，且蓋有開出單位印章。（九） 長期待攤費用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費用，應當在開始經營的當月起一次計入開始經營當月的損益；其他長期待攤費用按受益期平均攤銷。 負責本店零星采購的管理與核算c) 主要會計政策公司采用的主要會計政策是：（一） 會計制度：公司執(zhí)行中華人民共和國《公司會計準則》、《公司會計制度》及其補充規(guī)定。 負責與單店的配送貨物結算，按期與單店核算會計核對收貨清單；178。 每日打印現金日記賬，保證數據內容準確，及時盤點核對庫存現金，填寫現金日報表，與現金日記帳，日清月結178。 負責公司應收帳款管理，督促應收帳款回收與檢查，組織對不良債權處置178。 負責審核單店各項成本費用的支出，編制單店各項成本以及費用分攤憑證178。 負責辦理稅額計算，建立稅務登記臺賬，配合稅務部門對公司稅務工作的檢查178。 負責組織公司的資產管理工作；178。 監(jiān)督單店營業(yè)資金的集中管理與使用，確保資金的安全與有效利用；178。 公司領導交辦的其他工作。 負責各項財務會計報表的編制及財務分析工作。 負責制定公司的財務管理制度和實施細則，統(tǒng)一核算標準。應按適用范圍發(fā)放，各部門負責人可領用完整手冊，其他人員只領用與其相關作業(yè)的部分。第一條 財務管理的根本目標股東財富最大化。公司所有員工必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。手冊每年更新一次，年度更新時應將年度內補充文件分類歸并到手冊各章節(jié)。178。178。 負責擬訂財務規(guī)劃草案，指導、監(jiān)督和控制公司財務規(guī)劃的實施，保證財務管理和資金籌劃可以滿足公司未來發(fā)展的需求；178。 分析評價公司財務狀況與經營活動狀況，撰寫財務分析報告，提供公司經營決策信息178。 與財務部經理一起，制定公司的財務管理制度178。 完成上級交辦的其他任務單店核算會計主要職責：178。 負責辦理單店的稅額計算，建立稅務登記臺賬178。 負責對公司長、短期投資資產的管理與評估分析工作，確保投資資產的安全與收益178。 每日去銀行取回銀行收款單據， 登記后交會計，負責銀行余額的核對， 錄入銀行對帳單，按月編制銀行余額調節(jié)表178。 負責本部門加工貨物的成本核算與控制，分析成本計劃執(zhí)行情況單店主要職責178。（四） 記賬基礎及計價原則：公司以權責發(fā)生制為計賬基礎，以歷史成本為計價原則。由于各單店是獨立核算單位，因此，各單店也應設立相應會計科目進行獨立核算，公司與單店各項收入與支出以及物品的配送等，應分別在單店和公司間設立應收應付往來科目進行核算。（四） 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。記賬憑證的制作應遵守以下條款：（一） 記賬憑證應包括日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數以及填制人、稽核人、記賬人、財務負責人等內容。（五） 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。f) 財務會計報告公司的財務會計報告應包括以下幾類：（一） 日報：包括銀行存款日報表、各店經營業(yè)績日報表、現金日報表、原料物品收發(fā)日報表等。會計報告必須遵循數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、編報及時的原則。除會計核算專業(yè)材料外，預算、決算資料、成本分析報告、其他財務分析報告等重要史料和證據，是財務檔案的重要組成部分，應設立專券妥善保管。表二：會計檔案保存期限表h) 會計電算化管理保證會計電算化設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養(yǎng)，保持辦公室和設備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除；根據公司實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。i) 會計工作交接會計人員調動或離職，應詳列移交事項、編寫清冊辦理交接，將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。以及需要說明的問題和意見等。（二） 各店領用發(fā)票時，由領用人在登記簿上簽字，由各店派專人負責保管。保存期滿，經報稅務機關驗收銷毀。（五） 除零星現金收入可以補充庫存外，各店每天營業(yè)收入的現金應在當天送存銀行，在銀行停止收款后收進的現金，應存入店內的保險柜，于第二天上班后及時送存銀行。銀行存款管理（一） 銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供公司收支結算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現。2. 支票領取人應辦理支票登記手續(xù)，于領取支票后10日內報賬。5. 出納人員應每日編制銀行存款變動表。資金計劃資金計劃分為年度資金計劃、月度資金計劃和周資金計劃。2． 各部門(包括單店)的資金收入及支取必須嚴格參照資金計劃執(zhí)行，未編入資金計劃的支出，原則上財務部可以拒絕辦理。（二） 資金使用類別按照資金的申請部門與需求部門是否為同一個部門，公司資金可分為兩類：1． 由公司歸口管理部門申請支出的資金（資金申請部門與資金需求部門不是同一個部門）。（五） 對于采購原料等業(yè)務款項，財務部一般采用銀行劃賬的支付辦法，業(yè)務經辦人必須在付款后5日內向收款單位索要發(fā)票等有關票據或證明文件交財務部，否則財務部有權終止該部門的資金使用。（七） 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人原因確實無法償還的負債，應書面詳細說明原因，經公司領導批準后轉入資本公積．m) 結算管理公司的結算管理主要針對公司與單店、公司內部各部門之間資金往來、物資調配等形成的債權債務往來結算以及因商品銷售或提供勞務、購買物品等形成的與其它單位發(fā)生債權、債務往來結算。詳見采購管理手冊。2. 流程說明： (1) 每日營業(yè)結束，各組根據本組的銷售小票編制各組銷售匯總表，同時將銷售小票粘貼在銷售匯總表后作為核算的原始憑證；(2) 單店領班負責審核各組銷售匯總表并根據各組銷售收入填寫單店銷售日報表；(3) 收銀員負責根據清機表匯總當日營業(yè)現金(包括支票)所得并填寫現金收入日記帳；(4) 店經理負責審核銷售日報表及現金日記帳并審核簽字后本店留存一份，上交財務部核算會計作為記帳原始憑證。(4) 收銀員應根據銀行出具的收款憑證填寫銀行存款日記帳，并于每月終了后5個工作日內，與銀行對賬單仔細核對，整理銀行日記賬，查明未達賬項及其原因，編制銀行存款余額調節(jié)表及其說明，交財務部單店核算會計審查核對。(2) 單店經理應對已核對確認的收貨清單進行復審簽字，分別上報店管部和財務部，財務部單店核算會計對收貨清單審核無誤后進行帳務處理。每年年終必須全面清查盤點一次，年中由各單位視具體情況決定是否盤點及盤點的范圍。在由以上部門對固定、無形資產統(tǒng)一管理的原則下，按照“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則，由各使用單位負責各種資產