【正文】 收入”科目沖銷，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。年終前，各級總預(yù)算會計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級財(cái)政總預(yù)算與上、下級財(cái)政總預(yù)算和本級各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對清楚。 清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。各級總預(yù)算會計(jì)對本級各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對清楚。各級財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。要防止錯記漏記。 對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。報(bào)表格式及說明詳見本制度附件三。不能估列代編，更不能弄虛作假。協(xié)同財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)基本數(shù)字表及其他附表。第十—章 會計(jì)電算化 第六十六條 為了保證總預(yù)算會計(jì)電算化核算的準(zhǔn)確、安全，省級（含省本級）以上財(cái)政部門必須制訂相應(yīng)的會計(jì)電算化管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。 第十三章 附則 第七十二條 本制度未規(guī)定的一般會計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》處理。財(cái)政部1988年制發(fā)的《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時廢止。 第七十條 各級總預(yù)算會計(jì)應(yīng)自覺接受審計(jì)及監(jiān)察部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲?jì)及監(jiān)察部門提供有關(guān)資料。各級財(cái)政部門應(yīng)按照上級財(cái)政部門規(guī)定的時限和份數(shù)，將經(jīng)本級人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級及時報(bào)送備案。 參與組織制定本級單位決算草案編審辦法。 二、總預(yù)算會計(jì)報(bào)表的數(shù)字，必須根據(jù)核對無誤的賬戶記錄匯總。 第六十二條 總預(yù)算會計(jì)報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。 第五十九條 各級總預(yù)算會計(jì)，對年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會計(jì)年度。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。督促國庫在年終庫款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下： 一、核對年度預(yù)算。 3．支付占用費(fèi)時，借記本科目（占用費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目；支付手續(xù)費(fèi)時，借記本科目（手續(xù)費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目。 4．本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。 3．本科目平時借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。第507號科目 專用基金支出 1．本科目用于核算各級財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。第425號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 1．本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。 2．收到下級上解款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；收入退還時，作相反的會計(jì)分錄。包括： （1）稅收返還收入； （2）按財(cái)政體制規(guī)定由上級財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)； （3）上級財(cái)政對本級的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時性補(bǔ)助。 年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。第322號科目 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 1．本科目核算各級財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。 本科目應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。 3．本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。 有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。 2．收到暫存款時，借記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。 2．借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下級財(cái)政部門歸還時作相反會計(jì)分錄。 3．本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。 6．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。 4．本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 3．本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫存數(shù)。 2．本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。辦理庫款支付時，根據(jù)支付憑證回單入賬。各級總預(yù)算會計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼。 資金調(diào)撥支出按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬?；痤A(yù)算支出的會計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請，結(jié)合庫款余存情況按時向用款單位撥款。對于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。 屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，按財(cái)政部規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。 資金調(diào)撥收入應(yīng)按上級財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。專用基金收入以總預(yù)算會計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準(zhǔn)。第三十六條 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時轉(zhuǎn)入。 第三十三條 結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。 第二十七條 應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級往來款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。 對行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。 暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時清理結(jié)算，不得長期掛賬?？傤A(yù)算會計(jì)的各種會計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會計(jì)的存款賬戶。 第十八條 總預(yù)算會計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第二章 —般原則 第十一條 總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。會計(jì)期間分為年度、季度和月份。省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列城市，下同）總預(yù)算會計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會計(jì)人員的培訓(xùn)活動；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會計(jì)和下級總預(yù)算會計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。基本任務(wù)如下： 一、處理總預(yù)算會計(jì)的日常核算事務(wù)。 第四條 總預(yù)算會計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金。 四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計(jì)工作。 第七條 總預(yù)算會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按會計(jì)期間結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。第十條 總預(yù)算會計(jì)記錄文字使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。 第十七條 總預(yù)算會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?？傤A(yù)算會計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。 四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對用款單位借墊款形成的債權(quán)。基建撥款應(yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。第四章 負(fù)債 第二十六條 負(fù)債是一級財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級財(cái)政部門撥入。 第三十九條 一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國庫（支金庫）的數(shù)額為準(zhǔn)。 第四十二條 專用基金收入是指總預(yù)算會計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。凡不屬于國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。 對行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r，再沖銷已列支出。 二、對主管部門（主管會計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。 第五十一條 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。 調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。 二、為便于編制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會計(jì)科目編碼。收到上級預(yù)算補(bǔ)助時，根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證入賬。包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款等。利息收入通過有關(guān)收入科目核算。年終，原則上應(yīng)無余額。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 2．撥出款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來撥付建設(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時，借記“一般預(yù)算支出”、“國庫存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。 第132號科目 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 1．本科目核算上級財(cái)政部門借給下級財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 二、負(fù)債類第211號科目 暫存款 1．本科目核算各級財(cái)政臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。 5．本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。 2．借入時，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計(jì)分錄。 3．本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目借方一般無發(fā)生額。 2．根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入（采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收