戰(zhàn)略性財務(wù)管理理念(存儲版)
【正文】 一、總經(jīng)理應(yīng)該閱讀的報表體系1.“年移動總數(shù)”的報表通常情況下，企業(yè)可以把月度報表或者從年初到現(xiàn)在的報表，改成年移動總數(shù)的報表，它的優(yōu)點是把成本與收入直接掛鉤。下面結(jié)合某公司報表的表達方式具體了解此報表。因為此時的庫存率、周轉(zhuǎn)率受到前兩個月開始的接單和采購的影響，本月的庫存周轉(zhuǎn)率不是全部在本月發(fā)生的，所以不應(yīng)該單獨與這個月做比較，而應(yīng)該以一整年的周轉(zhuǎn)率作比較。當(dāng)做出每年12個月的平均數(shù)報表后，可以說明企業(yè)或部門運作的效果。圖2物。有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)有關(guān)設(shè)備的效率指標(biāo)包括：第一，全公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；第二，全公司每百元投資之銷售；第三，各廠設(shè)備利用率；第四，各廠設(shè)備周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬元設(shè)備（原值）之產(chǎn)量；第六，各廠每萬元設(shè)備之銷售；第七，各廠每萬元設(shè)備產(chǎn)量之成長率；第八，各廠設(shè)備投資回收情形。二、財務(wù)隊伍的新功能圖4”但是，公司是希望財務(wù)人員能夠幫助公司改善指標(biāo)，因為只有財務(wù)人員最懂這些數(shù)字。從圖5可以看出，管理會計由原來對整個企業(yè)運作的漠不關(guān)心，只出政府規(guī)范的報表格式，改變?yōu)樯钊肓私馄渌块T在現(xiàn)場的工作，成本的發(fā)生，作業(yè)活動驅(qū)動成本的方式，作業(yè)活動效率情況。如果老板只知道發(fā)展擴充，缺乏財務(wù)人員的提醒，就很可能擴充之后又垮掉?！景咐控攧?wù)強力干預(yù)的效果某公司財務(wù)部門在年度預(yù)算中看到一筆資本支出，準(zhǔn)備買一套幾百萬元的數(shù)字設(shè)備，這筆資金被直線主管核準(zhǔn)。上述案例表明，財務(wù)人員此時發(fā)揮了增加價值的服務(wù)，財務(wù)人員從成本控制、效益增加、股東回報率增加的角度，清楚地進行計算。這表明會計科目與作業(yè)活動之間產(chǎn)生了鴻溝。對各項管理的技術(shù)，包括預(yù)算的做法、ABC作業(yè)活動經(jīng)濟成本分?jǐn)?、?jīng)濟附加價值的財務(wù)指標(biāo)都要清楚。企業(yè)對外在風(fēng)險的控制采取的唯一方式是先預(yù)測后行動，這就是企業(yè)管理中的預(yù)算體系。企業(yè)降低營運風(fēng)險的方法包括：第一，生產(chǎn)的轉(zhuǎn)化，例如對于外包裝盡量少由自己設(shè)廠制作；第二，工資的轉(zhuǎn)化，例如降低本薪，提高獎金。由此可見，降低營運風(fēng)險的方法在于降低固定成本。這個指標(biāo)架構(gòu)圖清楚地顯示，凈利潤率沒出問題，%，%，只有周轉(zhuǎn)率在下降，意味著雖然有資金投入但是沒有效益。上述案例的預(yù)算類型叫做后知后覺型預(yù)算，表明這種企業(yè)的運作不需要達到特定目標(biāo)，只不過是在機會中攫取最大機會，計劃實現(xiàn)市場中最大的機會。這種預(yù)算不如不做，因為它不能起到指導(dǎo)經(jīng)營的作用。上述案例的預(yù)算類型叫做不知不覺型預(yù)算。巴頓將軍講過：“真正發(fā)生戰(zhàn)爭的時候，絕對沒有辦法讓每一個經(jīng)過詳細(xì)規(guī)劃的戰(zhàn)略都在每一步的預(yù)期當(dāng)中實現(xiàn)。圖7策略性預(yù)算的程序，如圖7所示。很多企業(yè)的目標(biāo)定出但目的沒達到，因為沒有想到機會對企業(yè)存在威脅，結(jié)果企業(yè)沒有達到適度成長。這樣成熟的技術(shù)后來轉(zhuǎn)變成商業(yè)戰(zhàn)略，體現(xiàn)在預(yù)算上就是用分配預(yù)算資源的方法，要求每個人共同參與，形成預(yù)算體系。這樣的預(yù)算就變成了服務(wù)控制。預(yù)算管理是目標(biāo)管理的財務(wù)操作，目標(biāo)管理的財務(wù)操作就是預(yù)算，但是現(xiàn)在的情形是編預(yù)算的人雖然有目標(biāo)管理的概念，卻缺乏財務(wù)知識，使得預(yù)算大打折扣。所以他的公司不作預(yù)算，完全是一付快速反應(yīng)的作風(fēng)。造成行為風(fēng)險的因素包括：第一，股東或管理者舞弊；第二，非法經(jīng)營；第三，侵權(quán)行為；第四，大股東借支或掏空企業(yè)。%%。如果能夠降低營運風(fēng)險，就能夠確保利潤率，利潤就能在規(guī)劃之中。所以要求經(jīng)理人在一年的時間里把一些固定成本轉(zhuǎn)為變動成本。營運風(fēng)險。所以財務(wù)的風(fēng)險控制職能對企業(yè)很重要。按照資源的性質(zhì)進入會計科目，變成部門的費用明細(xì)表，然后再變成公司的總報表。結(jié)果老板滿意，職能部門也降低了部門使用資金。提供決策、規(guī)劃所需的信息現(xiàn)在的環(huán)境競爭越來越激烈，企業(yè)一定要有深入的管理模式，而且要注意財務(wù)的供應(yīng)。圖5因此，財會功能亟待改變。綜上所述，用這三類報表支持公司，利用數(shù)字進行管理，公司就會在市場發(fā)展中取得更有力的競爭優(yōu)勢，即成本控制的優(yōu)勢。有關(guān)營運資金效率的指標(biāo)有關(guān)運營資金效率的指標(biāo)具體包括：第一，全公司每百元營運資金之銷售額；第二，全公司營運活動的現(xiàn)金流/凈利；第三，全公司資金積壓期間；第四，全公司庫存周轉(zhuǎn)率；第五，各廠每萬元營運資金之產(chǎn)量；第六，各廠每萬元營運資金之銷售額；第七，各廠庫存周轉(zhuǎn)率。財。企業(yè)經(jīng)營活動與會計報表的關(guān)系，如圖2所示。從圖1中可以看出，周轉(zhuǎn)率是由使用的營運資金加固定資產(chǎn)決定的，營運資金等于庫存加應(yīng)收賬款減去應(yīng)付賬款，營運資金加固定資產(chǎn)等于使用的資金的總數(shù)，用銷售收入除以使用資金總數(shù)等于周轉(zhuǎn)率，用凈利潤率乘以周轉(zhuǎn)率等于使用資金報酬率。年移動總數(shù)的定義年移動總數(shù)，表示涵蓋一整期，包括淡旺季在內(nèi)的營運周期。 會計報表與經(jīng)營活動的關(guān)系物是指設(shè)備?？冃е笜?biāo)結(jié)構(gòu)圖報表，是由各成本中心的作業(yè)活動效率表、客戶事業(yè)部的
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