【正文】 付普通股股利”項目，反映企業(yè)應分配給普通股股東的現(xiàn)金股利?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物)的能力。 支付的各項稅費 現(xiàn)金流出小計投資所支付的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 債務轉為資本 現(xiàn)金的期末余額 加：現(xiàn)金等價物的期末余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額因此，通過現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來，又用到哪里去。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。又如，本期應收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。目前世界許多國家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。 （3）分類方法不同。 21．什么是現(xiàn)金等價物？ 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 22．什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 （3）現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。但企業(yè)一定期間內實現(xiàn)的凈利潤并不一定都構成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失構成凈利潤的一部分，則不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，處置固定資產(chǎn)凈收益或凈損失也不是實際的現(xiàn)金流入或流出?；I資活動是指導致企業(yè)資本及借款規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收權益性資本、資本溢價、發(fā)行債券、借入資金、支付股利、償還債務等?，F(xiàn)金流量凈額是指以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映。 （3）合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。在我國，企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或加權平均匯率折算。 25．現(xiàn)金流量表的編制方法有幾種？ 現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。 直接法的主要優(yōu)點是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項目流入流出的具體內容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。調整分錄合計 27．工作底稿法下怎樣編制各項目的調整分錄？ 工作底稿法下調整分錄的編制介紹如下： （1）分析調整“產(chǎn)品銷售收入”。調整分錄如下： 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：支付的各項稅費 （5）分析調整“其他業(yè)務收入”?！爸Ц兜钠渌c經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中，然后再結合資產(chǎn)負債表中的“其他應付款”、“累計折舊”、“應付工資”、“待攤費用”、“預提費用”等項目進行調整，將那些本期實際未支付的以及不屬于“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目予以剔除。先假設本期發(fā)生的營業(yè)外收入均為現(xiàn)金收入，即“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金凈額”，然后再結合資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”等項目，以及“營業(yè)外收入”項目的有關明細賬進行調整。應收股利會因購買股票、債券或股利的分配與收回等原因而增加或減少，可依據(jù)期末期初余額的差額分析調整。當然，如果本期“應收利息”的借方發(fā)生額中含有購入債券時實際支付的款項中包括發(fā)行日至購買日的利息的情形，則應增加“投資所支付的現(xiàn)金”。其他應收款所核算的主要是應收、暫付的出差借款、應收的租金、應收的各種罰款、賠款及墊付款項等，主要。如果期末余額增加，說明本期應計的股利中有一部分在本期沒有收到，而原來在調整利潤表中的“投資收益”項目時是全額計入“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”的，故應沖減“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”。調整分錄如下（應收賬款減少時作相反分錄）： 借：銷售商品收到的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 貸：應收賬款——貨款 （16）分析調整“壞賬準備”。對于“短期投資”項目，由于現(xiàn)金流量表設計時是按“收回投資所收到的現(xiàn)金”和“投資所支付的現(xiàn)金”單獨列示的，因此，應分析其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，分別進行調整。先假設列入本期損益表中的投資收益均已實際收到現(xiàn)金，即“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”，然后再依據(jù)資產(chǎn)負債表中的“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“應收股利”、“應收利息”等項目進行調整。調整分錄如下： 借：其他業(yè)務支出 貸：購買商品支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金 支付的各項稅費 （7）分析調整“管理費用”。調整分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售費用 貸：支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 （4）分析調整“主營業(yè)務稅金及附加”。 編制調整分錄時的基本思路是：先假設本期損益表中發(fā)生的各項收支（凈利潤）均為現(xiàn)金收支，然后再結合資產(chǎn)負債表項目對應收、應付、待攤、預提項目進行調整。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。此外，重要性原則對現(xiàn)金流量表中各項目的編制也有很大影響。因此，企業(yè)應當合理劃分經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，對于某些現(xiàn)金收支項目或特殊項目，應當根據(jù)特定情況和性質進行劃分，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動類別中，并一貫性地遵循這一劃分標準。例如，證券公司代收客戶的款項用于交割買賣證券的款項，期貨交易所接受客戶交割實物的款項等；又如，銀行吸收開戶單位活期存款的承兌和償付。一定時期的現(xiàn)金流量通?？砂船F(xiàn)金流量總額或現(xiàn)金流量凈額反映。通過現(xiàn)金流量表中反映的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過投資獲取現(xiàn)金流量的能力，以及投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、繳納稅款等。 （2）非現(xiàn)金各項目之間的增減變動，也不會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營特點等具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并在會計報表附注中披露確定現(xiàn)金等價物的會計政策，并一貫性地保持這種劃分標準。對于廣大的投資者和債權人而言，他們最為關心的是投資對象或債務人的償付能力，因為企業(yè)是否具有足夠的現(xiàn)金流入是至關重要的；而財務狀況變動表由于流動和非流動的劃分標準、流動資產(chǎn)可變現(xiàn)能力等各方面的影響，不能全面提供投資者和債權人所需要的這些信息?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關的投資和籌資活動外，還通過補充資料（附注）方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。通過現(xiàn)金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。但是，企業(yè)一定期間內獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項目分別反映。 償還債務支付的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 （2）本表各項目應根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等科目的記錄分析填列。 8.“應付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 4.“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。編制說明： 1.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。減：應付優(yōu)先股股利 提供儲備基金 其他轉入 利潤分配表，是反映企業(yè)一定會對期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。債務重組損失出售、處置部門或被投資單位所得收益 減：所得稅 目也就是說收入按其重要性進行列示，主要包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入；費用按其性質進行列示主要包括主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用管理費用、財務費用、其他業(yè)務支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。909950015．怎樣編制利潤表？ 250000其中：公益金440000所有者權益：固定資產(chǎn)原價價長期債權投資其他未交款15000存貨696500應付賬款1103000流動負債：在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式。報告式資產(chǎn)負債表是上下結構，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負債和所有者權益。 即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少，等等。通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供其一日期的負債總額及其結構表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務清償債務以及清償時間即，流動負債有多少、長期負債有多少、長期負債中有多少需要用當期流動資金進行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。因此，該賬務處理程序只適合于業(yè)務很少且所用會計科目也很少的單位。圖53日到年科目匯總表的一般格式如表54所示。 額總賬頁數(shù)上旬憑證號至號中旬憑證號至號下旬憑證號至號全月合計借方貸方2001年10月匯總付款憑證 貸方科目：現(xiàn)金（或銀行存款）合計224。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉賬憑證和付款憑證時，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時，則只能編制一借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。表示編制憑證或登記賬簿；223。采用記賬憑證賬務處理程序時，需要設置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，以便據(jù)以登記總賬。各種備查簿也可以連續(xù)使用。 7．怎樣把有余額的賬戶余額結轉至下年？ 對于怎樣把有余額的賬戶余額結轉下年，實際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，月結劃單線，年結劃雙線。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃一單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃一條單紅線。 (2)清理債權、債務，該索要的及時索要，該償還的及時償還。怎樣利用公式計算填列“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目？ 43．怎樣利用公式計算填列“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目？ 41．怎樣利用公式計算填列“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目？ 39．怎樣利用公式計算填列“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目？ 37．怎樣利用公式計算填列“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目？ 35．怎樣利用公式計算填列“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目？ 33．怎樣利用公式計算填列“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目？ 31．工作底稿法下需要對現(xiàn)行的賬簿設置作哪些調整？ 29．采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序與思路是什么？ 27．現(xiàn)金流量表的編制原則是什么？ 25．什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？ 23．現(xiàn)金流量表與財務狀況變動表相比較有什么不同？ 21．什么是現(xiàn)金流量表？ 19．怎樣編制利潤分配表？ 17．怎樣編制資產(chǎn)負債表？ 15．什么是日記總賬務處理程序？ 13．什么是匯總記賬憑證賬務處理程序？ 11．常見的賬務處理程序有哪些？賬務處理程序的一般要求是什么？ 9．結賬時能否用紅字？ 7．結賬如何劃線？ 5．結賬前應做好哪些準備工作？ 3．第五篇報賬篇(一)1． 2．結賬前應做好哪些準備工作？ (1)查明在這個時期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關賬簿。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃一單紅線，不需要再結計一次余額。 4．結賬時如何劃線？ 結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。因此，結賬時，如果出現(xiàn)負數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。但