關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解(存儲版)
【正文】 有關逾期租金和計提壞賬準備的會計處理，應予追溯調(diào)整。如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當?shù)赜嬏崃藟馁~準備，應作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。．企業(yè)應當按照《企業(yè)會計制度》和相關準則的規(guī)定，對因擔保訴訟所產(chǎn)生的或有事項，在會計報表附注中進行詳細的披露?！皯陡＠M——從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利”科目的余額及以后年度從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，應按法律規(guī)定的用途進行使用。（）企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入當期營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 十九、問：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，對該差額，債權(quán)人應如何進行會計處理？答：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按其差額，借記“壞賬準備”科目。對于蟯鄧岸Ц兜姆？睿迫脛Ц兜逼詰撓低庵С觶壞米匪蕕髡捌謁鷚妗 十六、問：企業(yè)在年月日之前已發(fā)生的租賃業(yè)務，在年月日以后是否應改按《企業(yè)會計準則——租賃》的規(guī)定進行會計處理？答：《企業(yè)會計準則——租賃》第條規(guī)定：“對于本準則施行之日以前企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的租賃業(yè)務，其會計處理與本準則第條和第條的規(guī)定不同的，應予追溯調(diào)整，其余的不作追溯調(diào)整；對于本準則施行之日以后發(fā)生的租賃業(yè)務，則應當按照本準則的規(guī)定進行會計處理”，并在第條規(guī)定：“本準則自年月日起施行。．融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，比照上述原則處理。 十二、問：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》后，核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出時應注意哪些問題？答：《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備。即，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表。如果企業(yè)集團母公司已經(jīng)執(zhí)行了《企業(yè)會計制度》，其子公司未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，企業(yè)集團母公司在編制合并會計報表時，應當按照母公司的會計政策對子公司的個別會計報表進行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。附件：關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和相關會計準則有關問題解答（二）《財政部關于印發(fā)〈關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答〉的通知》（財會[]號）發(fā)布實施以后，我們又陸續(xù)收到一些來信、來函，詢問關于《企業(yè)會計制度》和相關會計準則執(zhí)行中的一些問題。 五、問：企業(yè)集團中的母公司已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，而子公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；或部分子公司已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，而母公司尚未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，在編制合并會計報表時，企業(yè)集團應當如何統(tǒng)一會計政策？答：為了便于編制合并會計報表，納入合并會計報表范圍內(nèi)的母子公司，應當采用相同的會計政策。．企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司，應根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈關于執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則有關問題解答〉的通知》（財會[]號，作為問題解答（一））的規(guī)定編制合并利潤表。對于因債務重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，但不沖減當期的管理費用，按債務重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。本規(guī)定發(fā)布之前，企業(yè)對外投資已按原規(guī)定進行會計處理的，不再做追溯調(diào)整，對其余額應繼續(xù)采用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；本規(guī)定發(fā)布之后，企業(yè)新發(fā)生的對外投資，按上述規(guī)定進行會計處理。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目
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