【正文】 的 IC卡用于公司的內(nèi)部食堂使用，每年累計(jì)的金額約 60萬元， 未計(jì)算繳納相關(guān)的個(gè)人所得稅 ）； P48 *稅務(wù)稽查人員在抽查差旅費(fèi)的有關(guān)憑證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員將公司職員 旅游支出 計(jì)入差旅費(fèi)，涉及金額約 12萬元，參與旅游的人員 13人； *集團(tuán) 總部的大堂及會(huì)議室購(gòu)置了一些藝術(shù)品（ 字畫、工藝品等 ），財(cái)務(wù)人員憑相關(guān)發(fā)票計(jì)入固定資產(chǎn)，金額共計(jì) 22萬元，并按10年期限計(jì)提折舊，未保留殘值； P49 * 2020年 6月 集團(tuán) 將一樓臨街的兩個(gè)商鋪?zhàn)猓ㄗ赓U合同顯示的面積約 200平方米） 賃給一具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的小商店經(jīng)營(yíng)使用，約定的租金每平方米 100元（ 與同地段同類物業(yè)的租金水平相近 ），合同約定一次性收取三年租金，但 約定收取租金的日期為 2020年 6月 30日 ，集團(tuán)公司未開出相關(guān)的租金發(fā)票，也未確認(rèn)相關(guān)的租金收入及申報(bào)相關(guān)的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)申報(bào)相關(guān)的稅款； P50 * 2020年 4月經(jīng) 集團(tuán) 董事會(huì)決議、股東表決通過決定分配一部分利潤(rùn)，擬分配金額約 600萬元，當(dāng)年 5月財(cái)務(wù)人員根據(jù) 董事會(huì)決議 作出了相關(guān)的會(huì)計(jì)處理即 [“借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)、貸：應(yīng)付利潤(rùn)－各股東 ” ， ]后因公司資金及其他特殊原因，直至 2020年度 股息一直未能支付 ，稅務(wù)稽查人員認(rèn)為無論是否支付均應(yīng)按規(guī)定及時(shí)為各自然人股東代扣代繳個(gè)人所得稅，但 JT公司 未代扣代繳相關(guān)的個(gè)人所得稅； P51 *稽查人員在檢查 “ 管理費(fèi)用 ” 明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)一金額較大的 “ 學(xué)習(xí)費(fèi)用 ” ，經(jīng)核實(shí)是 集團(tuán) 董事會(huì)一成員（中國(guó)居民） 2020年度被派往歐洲一商學(xué)院學(xué)習(xí)，為期 100天，除報(bào)銷了相關(guān)學(xué)雜費(fèi)外（無發(fā)票）公司還給予每天 500元人民幣的補(bǔ)貼（其中住宿補(bǔ)貼400元、伙食補(bǔ)貼 100元），稽查人員認(rèn)為集團(tuán)公司 應(yīng)為該董事會(huì)成員代扣代繳個(gè)人所得稅； P52 *稽查人員在檢查 集團(tuán)公司 “ 以前年度損益調(diào)整 ”明細(xì)分類賬發(fā)現(xiàn)該賬戶 2020年度 8月有一較大的借方發(fā)生額約 160萬元，（記賬憑證附件是財(cái)務(wù)部要求核銷債權(quán)的申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)日期是 2020年 12月 29日，公司管理層批準(zhǔn)核銷的日期是 2020年的 6月 23日）；記賬憑證顯示，該發(fā)生額是從 “ 其他應(yīng)收款－工程項(xiàng)目部 ”的借方余額轉(zhuǎn)入，檢查人員追溯至該往來賬的發(fā)生額是從 2020年年初開始發(fā)生， 2020年年底前一直有較頻繁的發(fā)生額， 2020至 2020年均無發(fā)生額，經(jīng)核查 “ 其他應(yīng)收款－工程項(xiàng)目部 ” 是公司員工集資建房的往來款，公司收到 員工 的建房集資款時(shí)，財(cái)務(wù)人員 借記 現(xiàn)金、銀行存款等科目、 貸記 其他應(yīng)收款科目；支付集資房項(xiàng)目工程款時(shí)， 借記 其他應(yīng)收款科目、 貸記 現(xiàn)金、銀行存款等科目；由于所集建房資金不足，公司先墊付了部分建房工程款約 160萬元，之后公司決定不收回所墊付的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員作出核銷債權(quán)的相關(guān)處理；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)補(bǔ)繳該業(yè)務(wù)相關(guān)的稅款； H〔 2020〕 334 CS〔 2020〕 13 P54 ZC公司 *稽查人員在抽查集團(tuán)成員企業(yè)的產(chǎn)品制造廠商 （ 屬增值稅一般納稅企業(yè) 、 以下簡(jiǎn)稱 ZC公司 ） 的銷售出倉(cāng)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)出倉(cāng)單顯示的銷量與當(dāng)月確認(rèn)的收入存在較大的差距，經(jīng)核對(duì)，存在當(dāng)月發(fā)出貨物當(dāng)月未確認(rèn)銷售額的情況（ 不屬賒銷、分期收款銷售、委托代銷或生產(chǎn)工期超過 12個(gè)月的大型貨物等情況 ），2020度累計(jì)的不含稅金額約 1600萬元； * 2020與 2020年度， ZC公司 邀請(qǐng)了全國(guó) 200多個(gè)代理商參加其在外地某五星級(jí)酒店舉辦的產(chǎn)品促銷會(huì)議，ZC公司為部分參會(huì)代表承擔(dān)了差旅費(fèi) ，合計(jì)金額約16萬元，作 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用－會(huì)議費(fèi) ” 入賬； P55 ? ZC公司 于２００ 6年度購(gòu)買了一地塊（約 30000平方米）準(zhǔn)備用于興建廠房， 當(dāng)年即辦好土地使用權(quán)證 ，并繳納了相關(guān)契稅及印花稅，但因拆遷等特殊原因至 2020年 9月仍未交付給 ZC公司使用， 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定土地使用稅仍需繳納； *稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) ZC公司 的職工飯?zhí)茫ú粚?duì)外營(yíng)業(yè)）每月購(gòu)買相關(guān)餐飲用物料大部分沒有發(fā)票， 2020年度計(jì)入“ 管理費(fèi)用－福利費(fèi) ” 的金額約 130萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，同時(shí)、飯?zhí)妹磕甑母黜?xiàng)支出約 200萬元，應(yīng) 按 ZC公司員工人數(shù)平均分?jǐn)?并補(bǔ)繳個(gè)人所得稅； P56 * ZC公司 于 2020年度支付新產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目專用的 非專利技術(shù) 轉(zhuǎn)讓費(fèi) 120萬元，當(dāng)年全部計(jì)入管理費(fèi)用并在企業(yè)所得稅前扣減，管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)記入無形資產(chǎn)分期攤銷，不能在一個(gè)納稅年度全部稅前扣減； 12 * ZC公司 于 2020年度使用約 130萬元購(gòu)置了一批 集裝箱 置于廠區(qū)離車間較近的空地處，用于存放生產(chǎn)用材料 ，（集裝箱作固定資產(chǎn)處理） 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為 應(yīng)從值計(jì)征房產(chǎn)稅 ； P57 * ZC公司從 2020年度起與 KJ科技開發(fā)公司（以下稱 KJ公司 、非關(guān)聯(lián)方企業(yè)）合作， ZC公司 出資，由 KJ公司 進(jìn)行具體研發(fā)，形成的專利權(quán)歸 KJ公司 擁有， ZC公司 享有產(chǎn)品的全球獨(dú)家生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)權(quán)；每個(gè)產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用支出大約有幾十至幾百萬不等，合同約定、 ZC公司按研發(fā)進(jìn)程支付研發(fā)費(fèi)用，產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售后， KJ公司還享有專利產(chǎn)品銷售收入一定比例的分成。 不要懼怕查賬。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超額列支的金額三年累計(jì)約 8萬元。 〔 國(guó)稅發(fā) 2020 2 號(hào)文 29〕 其他相關(guān)信息： 返程投資與訂單來源單一 納稅評(píng)估對(duì)象的確定－ 〔 重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象 〕 1）重點(diǎn)稅源戶 2）特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè) 3）稅負(fù)異常變化 4）長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和 負(fù)稅負(fù)申報(bào) 4）納稅信用等級(jí)低下 5）日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的 〔 國(guó)稅發(fā) 2020 43號(hào)文 12〕 相關(guān)鏈接：納稅評(píng)估 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用 數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析 的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 3）、迷信關(guān)系、僥性心理； 4）、設(shè)立兩套賬問題；（ 兩套賬與小金庫性質(zhì)有什麼不同？企業(yè)為什么設(shè)兩套賬、） 原因八： 財(cái)務(wù)人員的問題 a、從業(yè)水平低下、稅法知識(shí)薄弱；（財(cái)務(wù)人員書面回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢書所反映的問題） b、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、不重視涉稅證據(jù)的及時(shí)完整收集與整理； c、缺乏責(zé)任心，不思考、不主動(dòng)建議、溝通及處理遺留問題； d、與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通缺乏技巧（某旅行社、商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問題）； 原因九： 企業(yè)管理問題 a、財(cái)務(wù)管理水平低下導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本居高不下產(chǎn)生偷稅的意念； b、人力資源的管理不善、導(dǎo)致員工心態(tài)不正產(chǎn)生眾多的舉報(bào)案件； 原因十： 稅收的征收管理問題 a、以票管稅的弊端；（產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)如何受到法律保障的問題）西方發(fā)達(dá)國(guó)家的管理念如何？ b、稅收任務(wù)、稅收計(jì)劃的制定的合理性（ 稅收增長(zhǎng)幅度大大超過 GDP的增長(zhǎng)）； C、稅收任務(wù)的完成與稅務(wù)官員的利益、升遷關(guān)系； 原因十一： 稅收法規(guī)與其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的銜接問題 a、注冊(cè)資本制度問題產(chǎn)生后果（某皮具公司注冊(cè)資本問題的遭遇、 工商與稅務(wù) 問題）； b、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法與稅法脫節(jié)問題； c、清稅與清算的關(guān)系問題； 原因十二： 稅法的宣傳教育與公民納稅意識(shí)的培養(yǎng)問題 （一違法販賣假發(fā)票者的供述） 原因十三： 企業(yè)外部的其他原因 如：國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化（如：金融危機(jī)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整、匯率利率的調(diào)整、稅制稅率變化所帶來的影響等）。 [即強(qiáng)行扣款、拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) ] 企業(yè)緣何遭遇稅務(wù)稽查？ 企業(yè)直接被稽查的主要原因 舉報(bào)導(dǎo)致； *本企業(yè)員工舉報(bào)（業(yè)務(wù)員、財(cái)務(wù)人員、股東、合作伙伴或家庭成員及其他高層管理人員等） *本企業(yè)的客戶舉報(bào) *競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手舉報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)的信息異常導(dǎo)致； 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估、隨機(jī)抽查等導(dǎo)致； 國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)行業(yè)及地區(qū)的信息監(jiān)管分析導(dǎo)致； 征管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他機(jī)構(gòu)移交、轉(zhuǎn)辦；及上級(jí)部門交辦等。 關(guān)于發(fā)票的調(diào)取 將 已開具的發(fā)票 調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具 《 發(fā)票換票證 》 ；需要將 空白發(fā)票 調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位或者個(gè)人開具 《 調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù) 》 關(guān)于存款賬戶、儲(chǔ)蓄賬戶的查詢 查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人 存款賬戶 的，應(yīng)當(dāng) 經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn) ，憑 《 檢查存款賬戶許可證明 》 向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。） 檢查 ：案件來源主要是在稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)中對(duì)納稅人情況的審查，或者是按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對(duì)納稅人的情況進(jìn)行檢查的案件； 執(zhí)法程序不同 稽查 ：根據(jù) 《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 》 〔 國(guó)稅發(fā)[2020]157號(hào)文、 2020年 1月 1日起執(zhí)行 〕 的規(guī)定，稅務(wù)稽查的程序，按照 選案、檢查、審理、執(zhí)行 四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，實(shí)行嚴(yán)格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)相互分離、相互制約； 檢查 ：可根據(jù)稅收征管的實(shí)際需要，隨時(shí)進(jìn)行檢查，方式靈活多樣，程序比較簡(jiǎn)單，無需經(jīng)過四個(gè)環(huán)節(jié)，只要是合法、有效的稅收?qǐng)?zhí)法即可進(jìn)行； 執(zhí)法權(quán)限不同 稽查 ：稽查局專門對(duì)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處； 檢查 ：賦予處罰權(quán)限的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所對(duì)納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、設(shè)置賬簿、安裝稅控裝置、使用和購(gòu)領(lǐng)發(fā)票、備案、審批等違法行為進(jìn)行處罰； 形成的結(jié)果不同 關(guān)于稅務(wù)部門稽查的實(shí)施： 接到 《 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 》 后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。 什么是稅務(wù)稽查？ 是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起 60日內(nèi)完成 ；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 〔 即凍結(jié)存款、扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 〕 [采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6個(gè)月 ] 關(guān)于逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查處理 被查對(duì)象有下列情形之一的，依照 《 稅收征管法 》 和 《 稅收征管法細(xì)則 》 有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理： （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； （二） 拒絕或者阻止 檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的； （三）在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的； （四）其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。 原因五： 經(jīng)濟(jì)體制的影響 a、國(guó)有企業(yè)的欠稅與其他所有制企業(yè)欠稅的區(qū)別； b、利益集團(tuán)爭(zhēng)取的稅收優(yōu)惠、減免稅的監(jiān)管、合理性問題； （公平納稅如何實(shí)現(xiàn)？ ) c、國(guó)有企業(yè)成本費(fèi)用的控制問題； 原因六： 稅務(wù)人員的執(zhí)法問題 a、收受利益； b 、 “ 拆數(shù) ” ； c、執(zhí)法水平； d、參與違法； 原因七： 企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)人員的問題 1）、無知者無畏（抗稅案例與一個(gè)體工商戶超 20％定額的案例）； 2）、投資者、管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)人員的主要問題： a、不了解或不主動(dòng)了解稅法及財(cái)務(wù)知識(shí) 。注意：如何處理私人儲(chǔ)蓄賬戶？ ） 。 Poor39。 問題： 如何計(jì)算 B公司補(bǔ)稅及罰款？ 您從中得到什么示？ 政策依據(jù) ： 稅收征管法第十九條、第二十一條 征管法實(shí)施細(xì)則第二十九條 企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、增值稅條例及實(shí)施細(xì)則 啟示 ： 偷稅的成本非常高，后果非常嚴(yán)重， 喪失應(yīng)有的稅收利益 。產(chǎn)品銷售后、 ZC公司 獲取了較高的產(chǎn)品毛利，增值稅和所得稅的稅負(fù)也高于同類企業(yè)， ZC公司 的財(cái)務(wù)人員在支付研發(fā)費(fèi)用時(shí)進(jìn)入當(dāng)期損益并在當(dāng)年的企業(yè)所得稅前扣減，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為 ZC公司 支付的費(fèi)用不應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度稅前全部扣減，應(yīng)按一定期限進(jìn)行攤銷， 2020年至 2020期間每年發(fā)生的這類費(fèi)用約在 400萬； P58 *稽查人員發(fā)現(xiàn) ZC公司 在 20 20 2020年度累計(jì)贈(zèng)送給客戶的各類禮品約 200萬元，財(cái)務(wù)人員在記賬憑證及明細(xì)分類賬的摘要欄、業(yè)務(wù)部門提供的促銷計(jì)劃均反映為“ 贈(zèng)送禮品 ” ， ZC公司也未能提交相關(guān)的實(shí)物樣品、圖片或其他資料， ZC公司 記入了 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用－業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ” ， 稽查人員認(rèn)為應(yīng)作 “ 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ” 反映， 并相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； P59 * 稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn) ZC公司 “ 其他應(yīng)付款－**公司 ” 的明細(xì)分類賬摘要反映內(nèi)容為“ 應(yīng)付 **公司代墊購(gòu)貨款 ” ，屬 ZC公司的關(guān)聯(lián)方自 2020年起 為其代付的材料款，經(jīng)審核相關(guān)材料增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金已抵扣 ，累計(jì)代