【正文】 ” 二級明細科目下按照 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 進行明細核算。 四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無余額。 19 308 結(jié)余分配 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)當年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。 （二）財政補助項目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)財政部門批準將本項目財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項目或補充事業(yè)基金等用途的，按照批準金額，借記本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 本項目），貸記 “ 銀行存款 ” 、 零余額賬戶用款額度 ” 、本科目（財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 其他項目）、 “ 事業(yè)基金 ” 等科目。結(jié)轉(zhuǎn)時，按照 “ 財政基本支出備查簿 ” 分析計算的基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記 “ 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，按照 “ 財政項目支出備查簿 ” 分析計算的項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金 18 額，借記本科目，貸記 “ 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ” 科目，按照 “ 其他限定用途資金備查簿 ” 分析計算的其他限定用途資 金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“ 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） ” 科目。 （三）年末，提取獎勵基金時，按照有關(guān)規(guī)定計算的提取金額，借記 “ 結(jié)余分配 —— 提取專用基金（提取獎勵基金） ” 科目，貸記本科目（獎勵基金）。 17 302 事業(yè)基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補虧損的凈資產(chǎn) ,包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。 工程交付使用時，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目；同時，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項。 （二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)交稅費金額，借記 “ 其他支出 ” 等科目，貸記本科目。 采用國庫授權(quán)支付方式支付社會保障費的，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ”科目。 采用國庫授權(quán)支付方式支付職工 薪酬的，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目。 （三）對于醫(yī)療保險機構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進行會計處理。 因購買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時，按照應(yīng)付未付金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記 “ 固 定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 等科目；同時借記 “ 財政基建設(shè)備補助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 三、應(yīng)繳款項的主要賬務(wù)處理如下： （一）實行 “ 收支兩條線 ” 管理的，與病人或醫(yī)療保險機構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定計算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。 上述 “ 藥品收費 ” 二級明細科目下按照 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 進行明細核算。 （三）歸還借入款時，按照實際還款金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 固定基金 —— 無形資產(chǎn)占用 ” 科目；同時，借記 “ 財政基建設(shè)備補助支出 ” 、 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 零余額賬戶用款額度 ” 、 財政補助收入 ” 等科目。 無償調(diào)入和接受捐贈的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。 二、本科目應(yīng)按照工程項目及施工單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 2．無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，按照 發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價值，借記 “ 固定基金—— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目。 3．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，其成本按照評估值加上相關(guān)稅費確定； 10 未進行資產(chǎn)評估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價值加上相關(guān)稅費確定。 二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫）。 三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫存物資在取得時，應(yīng)以其成本入賬，具體如下： ，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關(guān)直接稅費確定。對于賬齡超過 3 年以上，確認無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后核銷。 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 等科目。 （三）收到病人補交的結(jié)算欠費時，按照實際收到的金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費）。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生 機構(gòu)應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。 104 其他貨幣資金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 發(fā)生支出時，按照實際支出金額，借記 “ 庫存物資 ” 、 “ 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ” 、 “ 財政基建設(shè)備補助支出 ” 等科目，貸記本科目。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項存入銀行時，按照實際存入金額，借記本科目，貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 等科目。每日終了，應(yīng)計算當日的 現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 第二部分 會計科目名稱和編號 會計科目表 序號 編號 名稱 序號 編號 名稱 一、資產(chǎn)類 30101 固定資產(chǎn)占用 1 101 庫存現(xiàn)金 30102 在建工程占用 2 102 銀行存款 30103 無形資產(chǎn)占用 3 103 零余額賬戶用款額度 23 302 事業(yè)基金 4 104 其他貨幣資金 24 303 專用基金 5 111 財政應(yīng)返還額度 25 304 本期結(jié)余 11101 財政直接支付 26 305 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 11102 財政授權(quán)支付 30501 財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 6 112 應(yīng)收醫(yī)療款 30502 財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 7 114 其他應(yīng)收款 27 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 8 121 庫存物資 28 308 結(jié)余分配 9 123 待攤支出 30801 待分配結(jié)余 10 131 固定資產(chǎn) 30802 提取專用基金 11 133 在建工程 30803 事業(yè)基金彌補虧損 12 141 無形資產(chǎn) 四、收入類 二、負債類 29 401 醫(yī)療收入 13 201 借入款 40101 門診收入 14 202 待結(jié)算醫(yī)療款 40102 住院收入 15 203 應(yīng)繳款項 30 402 財政補助收入 16 206 應(yīng)付賬款 31 403 上級補助收入 17 207 預(yù)收醫(yī)療款 32 406 其他收入 4 18 208 應(yīng)付職工薪酬 五、支 出類 19 210 應(yīng)付社會保障費 33 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 20 211 應(yīng)交稅費 50101 醫(yī)療支出 21 221 其他應(yīng)付款 50102 公共衛(wèi)生支出 三、凈資產(chǎn)類 34 502 財政基建設(shè)備補助支出 22 301 固定基金 35 506 其他支出 第三部分 會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 101 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的庫存現(xiàn)金。 3 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的業(yè)務(wù)開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報表、績效考評情況及相關(guān)報表、對本 期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情 況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目，不需用的科目可以不設(shè)置。 1 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 目錄 第一部分 總說明 ............................................................................................................ 2 第二部分 會計科目名稱和編號 ....................................................................................... 3 第三部分 會計科目使用說明 .......................................................................................... 4 一、資產(chǎn)類 ............................................................................................................... 4 101 庫存現(xiàn)金 ................................................................................................... 4 102 銀行存款 ................................................................................................... 4 103 零余額賬戶用款額度 ................................................................................. 5 104 其他貨幣資金 ............................................................................................ 5 111 財政應(yīng)返還額度 ........................................................................................ 6 112 應(yīng)收醫(yī)療款 ............................................................................................... 6 114 其他應(yīng)收款 ............................................................................................... 7 121 庫存物資 ................................................................................................... 8 123 待攤支出 ................................................................................................... 9 131 固定資產(chǎn) ................................................................................................... 9 133 在建工程 ................................................................................................. 10 141 無形資產(chǎn) ..................................................................................................11 二、負債類 ............................................................................................................. 12 201 借入款 .................................................................................................... 12 202 待結(jié)算醫(yī)療款 .......................................................................................... 12 203 應(yīng)繳款項 .....................................................