【正文】 ” 二級(jí)明細(xì)科目下按照 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 19 308 結(jié)余分配 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。 （二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 本項(xiàng)目），貸記 “ 銀行存款 ” 、 零余額賬戶用款額度 ” 、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 其他項(xiàng)目）、 “ 事業(yè)基金 ” 等科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照 “ 財(cái)政基本支出備查簿 ” 分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ” 科目，按照 “ 財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿 ” 分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金 18 額，借記本科目，貸記 “ 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —— 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ” 科目，按照 “ 其他限定用途資金備查簿 ” 分析計(jì)算的其他限定用途資 金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“ 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） ” 科目。 （三）年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記 “ 結(jié)余分配 —— 提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） ” 科目，貸記本科目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。 17 302 事業(yè)基金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn) ,包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。 工程交付使用時(shí)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 （二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記 “ 其他支出 ” 等科目，貸記本科目。 采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ”科目。 采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付職工 薪酬的，借記本科目，貸記 “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目。 （三）對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 因購(gòu)買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記 “ 固 定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ” 等科目；同時(shí)借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 “ 待攤支出 ” 等科目，貸記本科目。 三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下： （一）實(shí)行 “ 收支兩條線 ” 管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ” 科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。 上述 “ 藥品收費(fèi) ” 二級(jí)明細(xì)科目下按照 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。按照確定的成本，借記本科目，貸記 “ 固定基金 —— 無(wú)形資產(chǎn)占用 ” 科目；同時(shí)，借記 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 、 待攤支出 ” 等科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 零余額賬戶用款額度 ” 、 財(cái)政補(bǔ)助收入 ” 等科目。 無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)備，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 二、本科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目及施工單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 2．無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照 發(fā)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記 “ 固定基金—— 固定資產(chǎn)占用 ” 科目，貸記本科目。 3．無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估值加上相關(guān)稅費(fèi)確定； 10 未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照在調(diào)出單位的原賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。 二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按照待攤支出的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，按照領(lǐng)取藥品的成本，借記本科目（藥品 —— 藥房），貸記本科目（藥品 —— 藥庫(kù)）。 三、庫(kù)存物資的主要賬務(wù)處理如下： （一）庫(kù)存物資在取得時(shí)，應(yīng)以其成本入賬，具體如下： ，其成本按照通過(guò)集中采購(gòu)確定的采購(gòu)價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購(gòu)的庫(kù)存物資成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及相關(guān)直接稅費(fèi)確定。對(duì)于賬齡超過(guò) 3 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。 如果已核銷的應(yīng)收醫(yī)療款在以后期間又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 其他收入 ” 等科目。 （三）收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本科目（結(jié)算欠費(fèi)）。 四、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生 機(jī)構(gòu)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。 三、財(cái)政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付年末結(jié)余資金的賬務(wù)處理。 104 其他貨幣資金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金。 發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記 “ 庫(kù)存物資 ” 、 “ 醫(yī)療衛(wèi)生支出 ” 、 “ 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 ” 等科目，貸記本科目。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一）將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，按照實(shí)際存入金額，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 、 “ 醫(yī)療收入 ” 等科目。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的 現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 會(huì)計(jì)科目表 序號(hào) 編號(hào) 名稱 序號(hào) 編號(hào) 名稱 一、資產(chǎn)類 30101 固定資產(chǎn)占用 1 101 庫(kù)存現(xiàn)金 30102 在建工程占用 2 102 銀行存款 30103 無(wú)形資產(chǎn)占用 3 103 零余額賬戶用款額度 23 302 事業(yè)基金 4 104 其他貨幣資金 24 303 專用基金 5 111 財(cái)政應(yīng)返還額度 25 304 本期結(jié)余 11101 財(cái)政直接支付 26 305 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 11102 財(cái)政授權(quán)支付 30501 財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 6 112 應(yīng)收醫(yī)療款 30502 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 7 114 其他應(yīng)收款 27 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 8 121 庫(kù)存物資 28 308 結(jié)余分配 9 123 待攤支出 30801 待分配結(jié)余 10 131 固定資產(chǎn) 30802 提取專用基金 11 133 在建工程 30803 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 12 141 無(wú)形資產(chǎn) 四、收入類 二、負(fù)債類 29 401 醫(yī)療收入 13 201 借入款 40101 門診收入 14 202 待結(jié)算醫(yī)療款 40102 住院收入 15 203 應(yīng)繳款項(xiàng) 30 402 財(cái)政補(bǔ)助收入 16 206 應(yīng)付賬款 31 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 17 207 預(yù)收醫(yī)療款 32 406 其他收入 4 18 208 應(yīng)付職工薪酬 五、支 出類 19 210 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 33 501 醫(yī)療衛(wèi)生支出 20 211 應(yīng)交稅費(fèi) 50101 醫(yī)療支出 21 221 其他應(yīng)付款 50102 公共衛(wèi)生支出 三、凈資產(chǎn)類 34 502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 22 301 固定基金 35 506 其他支出 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 一、資產(chǎn)類 101 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。 3 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)主要說(shuō)明基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表、績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表、對(duì)本 期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情 況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。 1 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 目錄 第一部分 總說(shuō)明 ............................................................................................................ 2 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) ....................................................................................... 3 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 .......................................................................................... 4 一、資產(chǎn)類 ............................................................................................................... 4 101 庫(kù)存現(xiàn)金 ................................................................................................... 4 102 銀行存款 ................................................................................................... 4 103 零余額賬戶用款額度 ................................................................................. 5 104 其他貨幣資金 ............................................................................................ 5 111 財(cái)政應(yīng)返還額度 ........................................................................................ 6 112 應(yīng)收醫(yī)療款 ............................................................................................... 6 114 其他應(yīng)收款 ............................................................................................... 7 121 庫(kù)存物資 ................................................................................................... 8 123 待攤支出 ................................................................................................... 9 131 固定資產(chǎn) ................................................................................................... 9 133 在建工程 ................................................................................................. 10 141 無(wú)形資產(chǎn) ..................................................................................................11 二、負(fù)債類 ............................................................................................................. 12 201 借入款 .................................................................................................... 12 202 待結(jié)算醫(yī)療款 .......................................................................................... 12 203 應(yīng)繳款項(xiàng) .....................................................