【正文】 關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。8我公司在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生傭金支出，請(qǐng)問能否在稅前扣除？ 答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除。8企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的哪些利息支出準(zhǔn)予扣除？答：根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。90、在企業(yè)所得稅的實(shí)際操作中，如何把握合法扣稅憑證的界限？ 答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款符合以下條件的，借款真實(shí)、合法、有效，簽訂了借款合同。因此，企業(yè)員工特殊崗位的津貼應(yīng)計(jì)入工資、薪金支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前列支?！　〕鲎夥饺鐬樵谖覈?guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行?！　∑髽I(yè)向無關(guān)聯(lián)的自然人借款支出應(yīng)真實(shí)、合法、有效，借出方個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，并開具相應(yīng)的發(fā)票，支出利息方應(yīng)取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。請(qǐng)問在補(bǔ)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否需要繳納滯納金？答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕286號(hào)）第二條規(guī)定，對(duì)于2009年5月31日后確定的個(gè)別政策，如涉及納稅調(diào)整需要補(bǔ)退企業(yè)所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)，不加收滯納金和追究法律責(zé)任。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。而根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用，不能與用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員的費(fèi)用不能作為工資、薪金支出在稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)在稅前列支。因此，上述公司與傷亡家屬達(dá)成的工傷撫恤金支出，可以做為企業(yè)職工福利費(fèi)，按照規(guī)定在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。9企業(yè)出租固定資產(chǎn)，租期3年，租金一次性取得，應(yīng)如何確認(rèn)收入？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）關(guān)于租金收入確認(rèn)問題規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。9企業(yè)員工的特殊崗位津貼在稅前列支時(shí)，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金”科目，還是“職工福利費(fèi)”科目？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。9企業(yè)為擴(kuò)大銷售開展打折促銷讓利活動(dòng)，應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入金額？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第五項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定商品銷售收入金額。實(shí)際操作中應(yīng)主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報(bào)酬情況，以及雇員業(yè)務(wù)量及復(fù)雜程度相關(guān)因素。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》填報(bào)說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第31行罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。在不考慮不征稅收入、免稅收入的情況下，本期實(shí)際利潤(rùn)額應(yīng)填報(bào)本期按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除本期彌補(bǔ)以前年度虧損后的金額，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額和累計(jì)彌補(bǔ)以前年度虧損金額由系統(tǒng)自動(dòng)生成（表中累計(jì)數(shù)除減免所得稅額外只能由系統(tǒng)自動(dòng)生成不能由手工錄入）。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　「鶕?jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：。7房地產(chǎn)公司沒有發(fā)生利息支出，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，是否也可以按取得土地支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%進(jìn)行扣除？　　答：可以?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第二十四條進(jìn)一步明確，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。不應(yīng)視同銷售繳納增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]112號(hào)）文件之規(guī)定：（一）對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。上述動(dòng)漫軟件的范圍，按照《文化部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。虧損企業(yè)出現(xiàn)虛報(bào)虧損問題該如何處理?【答】如被稅務(wù)部門檢查出存在虛報(bào)虧損并造成少繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)按《稅收征管法》第六十三條第一款規(guī)定處理，即納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。而免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的重要組成部分， 只是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧，而在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。 購(gòu)卡企業(yè)：對(duì)納稅人辦充值卡獲得發(fā)票而沒有實(shí)際貨物購(gòu)進(jìn)或?qū)嶋H消費(fèi)的，辦充值卡支出應(yīng)作為預(yù)付款項(xiàng)支出當(dāng)期不得稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生時(shí)按實(shí)際用途根據(jù)稅法規(guī)定列支。 (2)存在違約責(zé)任的外在和內(nèi)部原因證明；（3）違約賠償?shù)膮f(xié)商記錄；（4）賠償金實(shí)際支付的證明；（5）如經(jīng)法院、仲裁的判定書 2以實(shí)物進(jìn)行促銷活動(dòng)如何進(jìn)行納稅處理？【答】增值稅上：均作為視同銷售 所得稅上：要看實(shí)物是不是自己的商品，如是自己的商品不做視同銷售，不確認(rèn)收入，如不是自己的商品，而是外購(gòu)的禮品，應(yīng)做所得稅視同銷售，確 認(rèn)收入【國(guó)稅函[2008]828號(hào)】2企業(yè)促銷返券時(shí)增值稅與所得稅該如何認(rèn)定?【答】 增值稅處理：持購(gòu)物券消費(fèi)實(shí)現(xiàn)商品兌換時(shí)按公允價(jià)值計(jì)繳增值稅銷項(xiàng)稅金。企業(yè)裝修如果是發(fā)生在房屋投入使用前的，應(yīng)計(jì)入房屋原值；如果是在投入使用后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在下次裝修前的期間內(nèi)分期攤銷扣除，但攤銷年限不得低于3年。20母子公司之間提供服務(wù)費(fèi)如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？【答】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）規(guī)定，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。15公司支付客戶的相關(guān)考察費(fèi)用稅前扣除有何納稅界定？【答】在稅前扣除時(shí)，為客戶報(bào)銷的一些機(jī)票等費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)在稅法規(guī)定的比例內(nèi)在稅前扣除。 另外如果和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，并且可以取得專用發(fā)票（當(dāng)然，購(gòu)買方得是一般納稅人）可以抵扣增值稅。發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)主要是：有效、合法、合理 “月餅稅”、“禮品稅”、“過節(jié)稅”在增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅上有何規(guī)定？【答】 增值稅視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；企業(yè)所得稅進(jìn)福利費(fèi)，按規(guī)定可以抵扣，需要繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的用于保護(hù)高溫作業(yè)職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品是屬于“勞動(dòng)保護(hù)支出”的范疇，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。（但該小汽車必須用于正常辦公）；所得稅可以稅前列支 1外購(gòu)禮品用于業(yè)務(wù)招待后在所得稅申報(bào)表上該如何填列？【答】第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報(bào)表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時(shí)視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。 會(huì)議費(fèi)發(fā)票：會(huì)議通知 ；會(huì)議簽到；議會(huì)紀(jì)要；會(huì)議預(yù)算。 子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 2企業(yè)借用資質(zhì)支付的管理費(fèi)用，所得稅匯算清繳時(shí)納稅義務(wù)人如何認(rèn)定？【答】二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。（各地執(zhí)行有所不同，如川國(guó)稅函[2008]155號(hào)：打折，按實(shí)收(失效））2“秒殺”銷售有哪些稅收爭(zhēng)議？怎樣區(qū)別情況合理納稅？【答】觀點(diǎn)1：認(rèn)為是捐贈(zèng)。（三）企業(yè)購(gòu)入銀行理財(cái)產(chǎn)品未持有到期即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，則以理財(cái)產(chǎn)品的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，按“金融保險(xiǎn)業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅3違約金收入作為價(jià)外收入還是營(yíng)業(yè)外收入的納稅規(guī)定是什么？【答】依據(jù)是合同有沒有終止。假如出租方為承租方的關(guān)聯(lián)公司，出租方應(yīng)注意不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。4企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付