【正文】 業(yè)務(wù)約定書(shū)和項(xiàng)目建議書(shū)的區(qū)別審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)和項(xiàng)目建議書(shū)的區(qū)別有些人還分不清什么是業(yè)務(wù)約定書(shū)(Engagement letter)，什么是項(xiàng)目建議書(shū)(Proposal)所以我覺(jué)得有必要嘮叨兩句。老漢半信半疑地結(jié)了婚。睡到半夜，老漢去了趟廚房，回來(lái)對(duì)這個(gè)女人說(shuō)，“我看見(jiàn)一只貓?jiān)谠奂覐N房里偷吃了鹽，變成燕巴虎兒（民間口語(yǔ)：指蝙蝠）了。首先說(shuō)一下會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別。后面的會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注等，都應(yīng)該是被審計(jì)企業(yè)的作品。由此，理解審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別就很容易了。最近，美國(guó)證監(jiān)會(huì)要求，只要出現(xiàn)重大審計(jì)調(diào)整，就可以認(rèn)為企業(yè)的會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制有問(wèn)題，就要將這一問(wèn)題披露出來(lái)。 聲明書(shū) 什么是“聲明書(shū)”什么是“審計(jì)聲明書(shū)”？先給出一個(gè)最簡(jiǎn)單的管理當(dāng)局聲明書(shū)給大家一點(diǎn)兒感性認(rèn)識(shí)吧。聲明書(shū)不是一點(diǎn)用處沒(méi)有的，我就遇過(guò)到這樣的情況：當(dāng)我們把所有我們不太放心的事項(xiàng)放在聲明書(shū)中要求客戶(hù)簽聲明書(shū)時(shí)，客戶(hù)的管理層一改先前對(duì)我們的審計(jì)敷衍了事的態(tài)度，將聲明書(shū)的措詞研究了半天，然后死活不簽，一定要求將某些說(shuō)法改掉才行。至于這個(gè)古文版的米蘭達(dá)法則，則是由網(wǎng)絡(luò)寫(xiě)手馬伯庸原創(chuàng)的。我想問(wèn)你你做了什么‘審計(jì)’工作？”這讓我想起一個(gè)老的民間故事 — 一個(gè)財(cái)迷拿著所謂的“隱身草”去偷東西，被人逮著了，他還拿著“隱身草”向逮他的人說(shuō)，“我拿著隱身草呢，你看不見(jiàn)我。哪些是“不容易審計(jì)”的呢？負(fù)債類(lèi)科目的完整性（Completeness）是“不容易審計(jì)”的。事實(shí)上，對(duì)于任何科目的完整性，其審計(jì)方法都是要在“成本效益”原則下盡量擴(kuò)大搜索范圍。通常我會(huì)選擇第二種選擇。這就好象很多犯罪嫌疑人都說(shuō)自己是精神病一樣的手法。按照審計(jì)準(zhǔn)則的不成文的假設(shè)前提，審計(jì)師也就是一些智商略高于社會(huì)一般水平的人，天天花大把大把的時(shí)間在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域上，因此成為了專(zhuān)家。我估計(jì)，審計(jì)師要真那樣嚷嚷出來(lái)的話(huà)，要起訴審計(jì)師的人也應(yīng)該捫心自問(wèn)了，“這個(gè)騙局設(shè)計(jì)得確實(shí)不錯(cuò)，讓人大開(kāi)眼界，比好萊塢大片還精彩。提管理建議書(shū)不是審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師的工作，因此這項(xiàng)工作屬于“買(mǎi)一送一”里送的那個(gè)“一”的性質(zhì)。審計(jì)師出管理建議書(shū)的目的有這么幾個(gè)：一是為了自己今后的審計(jì)工作順利。唐僧：喂喂喂！大家不要生氣，生氣會(huì)犯了嗔戒的！悟空你也太調(diào)皮了，我跟你說(shuō)過(guò)叫你不要亂扔?xùn)|西，你怎么又…你看我還沒(méi)說(shuō)完你又把棍子給扔掉了！月光寶盒是寶物，你把他扔掉會(huì)污染環(huán)境，要是砸到小朋友怎么辦？就算砸不到小朋友砸到那些花花草草也是不對(duì)的！以上也是一份管理建議書(shū)啊，只不過(guò)里面的建議多數(shù)是客戶(hù)并不感興趣的東西，因此不會(huì)太成功罷了。當(dāng)然不是憑空想的，而是在做審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的一些不足之處。毛主席他老人家說(shuō)過(guò)，“卑賤者最聰明，高貴者最無(wú)知”。所以這種管理上的毛病就一直在那里可笑地存在著。用在管理建議書(shū)上，同樣適用。審計(jì)師是盡量回避風(fēng)險(xiǎn)的，所以一些對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)并不一定很大的事，審計(jì)師也會(huì)把它寫(xiě)在管理建議書(shū)里。但是，有些管理上的漏洞，可能是管理層故意留在那里方便自己混水摸魚(yú)的，所以審計(jì)師提出這里有漏洞，管理層只會(huì)敷衍一下，根本不會(huì)真的改。” 管理建議書(shū) 什么是“管理建議書(shū)”什么是“審計(jì)管理建議書(shū)”管理建議書(shū)是審計(jì)師給客戶(hù)提的一些建議。有本事你來(lái)做一遍這審計(jì)，我就不信你比我強(qiáng)！”在圣經(jīng)故事里，耶酥曾對(duì)群情激憤要打死一個(gè)犯了罪的婦女的眾人說(shuō)，你們誰(shuí)要是自己身上沒(méi)有犯過(guò)錯(cuò)，就上前來(lái)打死她。“抬高對(duì)手”這一招就不靈了—你想啊，人家都把你當(dāng)007了，還有誰(shuí)比你還牛?。克?，在美國(guó)，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自己給自己設(shè)定的職能之一就是多與公眾交流，調(diào)整公眾對(duì)審計(jì)師的期望。我們來(lái)設(shè)想一下，審計(jì)師一旦被人起訴，上了法庭，怎么樣為自己辯護(hù)才能脫身呢？首先，既然是被起訴了，肯定是人家認(rèn)為，審計(jì)師該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)發(fā)現(xiàn)。2）在聲明書(shū)中加上一段話(huà)，讓管理層做出一個(gè)保證。做所有這些工作，都是為了盡量擴(kuò)大搜索范圍，以期發(fā)現(xiàn)帳上沒(méi)有記的或有負(fù)債。因?yàn)椋瑴y(cè)試存在性是檢查已經(jīng)記在帳上的東西，這個(gè)范圍是已經(jīng)劃定的。我曾經(jīng)諷刺他說(shuō)，可以把我們的審計(jì)意見(jiàn)也寫(xiě)進(jìn)聲明書(shū)里，只要客戶(hù)管理層在聲明書(shū)中說(shuō)“我們認(rèn)為，會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)公允的”，我們就不要做別的審計(jì)工作，可以收隊(duì)回家了，審計(jì)原來(lái)是這么簡(jiǎn)單??！可是，如果半年后，這個(gè)客戶(hù)的存貨減值準(zhǔn)備真的有問(wèn)題，審計(jì)師因此上了法庭，控方律師會(huì)質(zhì)問(wèn)審計(jì)師：你對(duì)于存貨減值準(zhǔn)備做了什么工作？這位經(jīng)理會(huì)拿出聲明書(shū)說(shuō)：“看，我拿到了管理層的聲明。如果你請(qǐng)不起律師，法庭將為你指派一位。你看沒(méi)看過(guò)美國(guó)電影里證人在法庭上作證之前宣誓說(shuō)自己要講出“truth，the whole truth，nothing but the truth” （中文大概可以翻譯為 “講出事實(shí)，完整的事實(shí)，絕不說(shuō)假話(huà)”），聲明書(shū)跟那個(gè)是差不多的意思。例如，大名鼎鼎的美國(guó)證監(jiān)會(huì)（“SEC”），在它自己的介紹里，一上來(lái)就說(shuō)SEC是按照美國(guó)1933證券法和1934證券交易法的規(guī)定成立的。審計(jì)師一旦指出這里不對(duì)，那里不對(duì)，企業(yè)就可以說(shuō)，那你審計(jì)師就給我做審計(jì)調(diào)整唄！這事實(shí)上是變相地將會(huì)計(jì)責(zé)任推給審計(jì)師了。也許正因?yàn)槿绱耍瑖?guó)家領(lǐng)導(dǎo)人題詞的那一句“不做假賬”，就說(shuō)不清楚是在提醒那些企業(yè)里做賬的財(cái)務(wù)人員，還是在提醒不做帳只審計(jì)的審計(jì)師了。理想中的審計(jì)，應(yīng)該是客戶(hù)將會(huì)計(jì)報(bào)表及附注都準(zhǔn)備好，然后審計(jì)師開(kāi)始審計(jì)。 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別在業(yè)務(wù)約定書(shū)中，一般都會(huì)談到我們審計(jì)師按什么審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)做審計(jì)和出具報(bào)告，也會(huì)談到被審計(jì)企業(yè)應(yīng)該按什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制其會(huì)計(jì)報(bào)表。）以上就是業(yè)務(wù)約定書(shū)一般會(huì)寫(xiě)的內(nèi)容。老漢就問(wèn)這個(gè)女人，“你多大了？”“二十…”“不象??？”“…八–，二十八歲”“還是不象?。俊边@時(shí)媒人說(shuō)了，“她就是長(zhǎng)得有點(diǎn)兒老相。所以審計(jì)師們干脆撤了。在事務(wù)所內(nèi)部，業(yè)務(wù)約定書(shū)是有標(biāo)準(zhǔn)模板的。幸好即使到了這個(gè)時(shí)候，也還有補(bǔ)救—我們的審計(jì)報(bào)告還沒(méi)出呢。所以，反過(guò)來(lái)說(shuō)，站在企業(yè)的立場(chǎng)上，如果要找會(huì)計(jì)師事務(wù)所做一些時(shí)間要求不是那么強(qiáng)的項(xiàng)目的話(huà)，不妨這個(gè)時(shí)候去談業(yè)務(wù)，相信價(jià)格上是會(huì)有所斬獲的。等他下次再回到辦公室的時(shí)候，他可以直接從行政人員那里將這個(gè)箱子領(lǐng)回來(lái)。如果整個(gè)事務(wù)所有100名基層工作人員，可能只有50個(gè)座位。所以，項(xiàng)目經(jīng)理和合伙人不可能常駐某一客戶(hù)的工作現(xiàn)場(chǎng)來(lái)了解客戶(hù)的詳細(xì)情況，而是通過(guò)審閱審計(jì)隊(duì)伍的工作底稿的方式來(lái)了解客戶(hù)的情況，檢查審計(jì)隊(duì)伍的工作質(zhì)量。根據(jù)這個(gè)工作范圍，審計(jì)師一般先提交一個(gè)項(xiàng)目建議書(shū)。這有點(diǎn)兒“賺了歸自己，虧了大家攤”的味道。有的事務(wù)所是按照客戶(hù)的資產(chǎn)規(guī)模及收入規(guī)模收費(fèi)。一般情況下，事務(wù)所是可以把這個(gè)費(fèi)率表公布出去的。所以，專(zhuān)業(yè)人士在處理專(zhuān)業(yè)問(wèn)題時(shí)，一般都非常認(rèn)真仔細(xì)和嚴(yán)謹(jǐn)，也從不撒謊。一名專(zhuān)業(yè)人士，將自己的幾乎全部精力投入到一個(gè)專(zhuān)業(yè)里，先經(jīng)過(guò)幾年專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，然后從業(yè)并積累經(jīng)驗(yàn)，他的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)是有一種很明顯的累積效應(yīng)的。隨著社會(huì)分工越來(lái)越細(xì)，現(xiàn)在很多行業(yè)都需要有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的教育和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的熏陶。要想從事這個(gè)行業(yè)，你首先要受過(guò)幾年的這方面知識(shí)的教育，然后，你的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)也很重要，從業(yè)時(shí)間越長(zhǎng)，一般就意味著經(jīng)驗(yàn)越豐富，也就意味著水平越高。當(dāng)然，現(xiàn)在很多其他行業(yè)也都把自己稱(chēng)為專(zhuān)業(yè)人士，甚至連玩電腦游戲的也有專(zhuān)業(yè)人士。這種制度安排與合伙制相比，似乎使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所更容易為了利益出賣(mài)自己的獨(dú)立性和公正性。這樣下去，可能并不有利于中國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)從骨子里發(fā)展壯大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為個(gè)人，對(duì)于一個(gè)具體項(xiàng)目質(zhì)量的影響是有限的。一是項(xiàng)目工作人員，包括現(xiàn)場(chǎng)工作人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的水平；二是最終審閱的合伙人的水平；三是整個(gè)事務(wù)所的項(xiàng)目管理和質(zhì)量控制水平。他們要招聘人員、培訓(xùn)人員、承攬業(yè)務(wù)。個(gè)體戶(hù)是無(wú)限責(zé)任，所以很多個(gè)體戶(hù)無(wú)法做太大的生意，因?yàn)槟愕纳饣锇閾?dān)心你賠不起。其實(shí)不然。而一群審計(jì)師組合在一起組成的事務(wù)所，也叫“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，問(wèn)問(wèn)你們所做不做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，很多所還會(huì)搶著回答“我們做代理記賬的業(yè)務(wù)”，更讓社會(huì)公眾認(rèn)為假賬全都是你們這些專(zhuān)業(yè)人士做出來(lái)的，難怪總理都要親自提醒你們“不做假賬”。有人可能又會(huì)為“審計(jì)藝術(shù)論”提出新的佐證，就是那個(gè)略帶神秘主義色彩的“專(zhuān)業(yè)判斷”，英文叫做“professional judgment”。我們還是拿做菜與審計(jì)對(duì)比著來(lái)談一談吧。而每一個(gè)政府部門(mén)，對(duì)于審計(jì)報(bào)告都有自己的想法。所以，銀行也可能是審計(jì)報(bào)告的使用者。當(dāng)然，還有第三條，也稱(chēng)安達(dá)信法則，就是“千萬(wàn)不要銷(xiāo)毀文字證據(jù)”。審計(jì)師一聽(tīng)是律師的電話(huà)，先是一緊張，你知道，審計(jì)師業(yè)內(nèi)不成文的規(guī)矩是“千萬(wàn)不要和律師說(shuō)話(huà)”的。企業(yè)的管理層可不管這是個(gè)什么意見(jiàn)，只要見(jiàn)到審計(jì)師簽了字的審計(jì)報(bào)告，就滿(mǎn)意了。 “否定意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)里會(huì)有這么一段話(huà)：“我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，未能公允地反映了貴公司某年某月某日的財(cái)務(wù)狀況以及某年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。這句話(huà)的意思是，由于證據(jù)不足，審計(jì)師無(wú)法對(duì)審計(jì)報(bào)告后面附的會(huì)計(jì)報(bào)表做出一個(gè)整體判斷。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。尤其對(duì)于一個(gè)上市企業(yè)，投資者要了解這家企業(yè)的情況，很大程度上是通過(guò)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。后面的會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注等，都應(yīng)該是被審計(jì)企業(yè)的作品。與此同時(shí)，審計(jì)員們還檢查了施工單位將買(mǎi)來(lái)的石料拋入江中的情況。而獨(dú)立審計(jì)，在查閱原始單據(jù)的深度和廣度上，一般是遠(yuǎn)少于政府審計(jì)的。反過(guò)來(lái)說(shuō)，那些想阻撓審計(jì)順利進(jìn)行的人，比較高明的“反審計(jì)”技巧也就是在金錢(qián)和時(shí)間上拖垮審計(jì)師。當(dāng)然，如果在這個(gè)過(guò)程中有人惡意阻撓，就是另外一個(gè)問(wèn)題了。 此“審計(jì)”與彼“審計(jì)”獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別所謂“此審計(jì)與彼審計(jì)”，是想將獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)做一個(gè)比較。這時(shí)，這家企業(yè)就會(huì)在自己不情愿的情況下，被所有人注意到了。俗話(huà)說(shuō)“屁股決定腦袋”，審計(jì)師一旦有了這樣的“腚位”，獨(dú)立性和公正性就丟失了，各種各樣的審計(jì)失誤也因此出現(xiàn)了。在獨(dú)立審計(jì)這一所有者通過(guò)審計(jì)師監(jiān)督管理者的機(jī)制里，由一個(gè)假設(shè)前提：審計(jì)師是值得信任的。 這個(gè)故事的暗淡的結(jié)尾并不是想指責(zé)管理者們的職業(yè)道德的缺乏，而是反過(guò)來(lái)證明了：一種好的監(jiān)督機(jī)制，例如獨(dú)立審計(jì)，是多么的重要。那么，又能怎么辦？于是就出現(xiàn)了獨(dú)立審計(jì)，就是說(shuō)請(qǐng)另外一批獨(dú)立的、公正的、有能力的人來(lái)檢查一下管理者的工作并報(bào)告檢查結(jié)果。但是，不是說(shuō)企業(yè)所有者就只好這樣聽(tīng)天由命了?？傊?，企業(yè)所有者打算請(qǐng)別人來(lái)做企業(yè)了，于是，他聘請(qǐng)了幾個(gè)管理者來(lái)替他管理運(yùn)營(yíng)這家企業(yè)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄就是一道幾何題的已知條件，要求證明的就是管理層所提交的會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)可靠的。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱(chēng)為獨(dú)立審計(jì)，才是我打算談的內(nèi)容。這其實(shí)不像是審計(jì)，更像是經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查。女演員問(wèn)道，‘你們是做什么的呀？’兩位審計(jì)師回答，‘我們是做審計(jì)的。由于該公司虛報(bào)盈利的行為被披露后股價(jià)急劇下跌，投資者及公司員工損失慘重，紛紛提出投訴。2 審計(jì)的一些概念 關(guān)于審計(jì)的頭版頭條關(guān)于審計(jì)的頭版頭條“2004年12月28日晚，被譽(yù)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)界奧斯卡獎(jiǎng)的CCTV2004中國(guó)經(jīng)濟(jì)年度人物各個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)在北京飯店揭曉。停下來(lái)問(wèn)一句：上一段話(huà)里，前兩句話(huà)和最后一句話(huà)的邏輯關(guān)系你弄懂了么？懂了？懂你個(gè)頭??！我寫(xiě)的時(shí)候就是亂寫(xiě)的，你可千萬(wàn)別把沒(méi)有邏輯的文字讀出邏輯來(lái)?。∥疫@是在提醒你，讀書(shū)的時(shí)候，要自己動(dòng)腦筋想，不要輕易被人“帶到溝里去”了。目錄1 前言 22 審計(jì)的一些概念 2 關(guān)于審計(jì)的頭版頭條 2 什么是審計(jì) 3 審計(jì)就是查問(wèn)題嗎 3 審計(jì)與人性惡 3 獨(dú)立審計(jì)是一種信任的背書(shū) 4 此“審計(jì)”與彼“審計(jì)” 4 審計(jì)工作的成果 5 審計(jì)意見(jiàn)說(shuō)了什么 5 審計(jì)意見(jiàn)有幾種 6 審計(jì)報(bào)告的使用者 7 審計(jì)是一門(mén)科學(xué)還是一門(mén)藝術(shù) 7 會(huì)計(jì)事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師 7 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的關(guān)系 7 會(huì)計(jì)事務(wù)所不全是合伙制 9 審計(jì)師是專(zhuān)業(yè)人士 9 審計(jì)費(fèi)是怎么定的 10 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的流程 10 業(yè)務(wù)約定書(shū) 11 要先簽業(yè)務(wù)約定書(shū)，后干活 11 業(yè)務(wù)約定書(shū)其實(shí)是一份標(biāo)準(zhǔn)合同 11 業(yè)務(wù)約定書(shū)和項(xiàng)目建議書(shū)的區(qū)別 12 會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的區(qū)別 12 聲明書(shū) 13 什么是“聲明書(shū)” 13 駁“聲明書(shū)無(wú)用論” 13 駁“聲明書(shū)萬(wàn)能論” 14 不容易審計(jì)的內(nèi)容才放進(jìn)聲明書(shū)里 14 審計(jì)師勤勉盡責(zé)要到什么程度 15 管理建議書(shū) 15 什么是“管理建議書(shū)” 15 管理建議書(shū)的內(nèi)容是從哪里來(lái)的 163 審計(jì)的理論 16 審計(jì)的邏輯 16 審計(jì)工作的開(kāi)始：了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況 16 在外部審計(jì)師的眼里，內(nèi)控系統(tǒng)是攝像機(jī) 17 審計(jì)師要檢查內(nèi)控系統(tǒng)是否設(shè)計(jì)合理和運(yùn)轉(zhuǎn)正常 18 審計(jì)師可以怎么問(wèn)問(wèn)題 18 審計(jì)師怎樣檢查內(nèi)控系統(tǒng)是否設(shè)計(jì)合理及運(yùn)轉(zhuǎn)正常 19 內(nèi)控測(cè)試工作最重要的是邏輯要完備—要做到兩個(gè)凡是 19 審計(jì)師仍要檢查每個(gè)科目的金額 19 做實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，審計(jì)邏輯鏈條要嚴(yán)密 20 審計(jì)的思考方法 21 公眾對(duì)審計(jì)的期望 21 審計(jì)思考的關(guān)鍵—預(yù)期 21 審計(jì)師要有獨(dú)立思考，要比客戶(hù)想得深遠(yuǎn) 22 審計(jì)師要考慮任何事情的合理性 23 審計(jì)師總是在“抓大放小”嗎 23 審計(jì)師的“七種武器” 23 審計(jì)也是一個(gè)系統(tǒng)工程 24 對(duì)企業(yè)內(nèi)控的關(guān)注 24 什么是“常規(guī)交易”“非常規(guī)交易”和“會(huì)計(jì)估計(jì)” 24 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)比制度基礎(chǔ)審計(jì)多了什么？ 25 經(jīng)營(yíng)控制與會(huì)計(jì)報(bào)表控制 26 工作底稿 27 工作底稿也有理論嗎 27 寫(xiě)內(nèi)控測(cè)試的工作底稿要注意的問(wèn)題 27 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿分幾類(lèi) 28 準(zhǔn)備工作底稿的目的是什么 28 工作底稿索引是一個(gè)樹(shù)狀結(jié)構(gòu) 28 寫(xiě)工作底稿時(shí)要學(xué)會(huì)自頂而下的思考方式 28 審計(jì)符號(hào)、注釋及工作底稿相互索引 29 在工作底稿里寫(xiě)什么樣的注釋和怎么寫(xiě) 29 用表格來(lái)說(shuō)明問(wèn)題是一種有條理的思考方法的體現(xiàn) 30 審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)