【正文】 報(bào)出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退認(rèn)定的；（3）財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅認(rèn)定不滿一年的，指2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅認(rèn)定的出口企業(yè)，自首次申報(bào)辦理出口退（免）稅之日起計(jì)算。 操作流程： 錄入數(shù)據(jù) 在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中按照出口退稅申報(bào)資料的登錄要求錄入有關(guān)數(shù)據(jù)。 應(yīng)附送的憑證： （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》； （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；（4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào) ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》； ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》； ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》； ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；（5）裝訂成冊的報(bào)表及原始憑證 ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》； ②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表； ③加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；（提供核銷單的規(guī)定與上述外貿(mào)企業(yè)相同）⑤代理出口貨物證明；⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的，主管其征稅部門應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。2002年根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理辦法的調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)和審核系統(tǒng)又進(jìn)行了大幅改動，2003年1月1日起在我市生產(chǎn)企業(yè)中使用。 外貿(mào)企業(yè)將合法有效的退稅憑證錄入計(jì)算機(jī)，通過系統(tǒng)設(shè)定的基本申報(bào)資格檢查，自動生成申報(bào)退稅數(shù)據(jù)軟盤，報(bào)送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門的審核結(jié)果對已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。 （二）將有關(guān)內(nèi)容輸入“出口企業(yè)退稅申報(bào)子系統(tǒng)”。 通過年終清算，對出口企業(yè)的清算結(jié)果進(jìn)行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。 二、對有騙取出口退稅嫌疑的出口業(yè)務(wù)，經(jīng)檢查人員提出理由并報(bào)經(jīng)上級批準(zhǔn)，可單獨(dú)立案檢查。35 / 35。 、使用和保存有關(guān)出口退（免）稅帳簿憑證的。出口企業(yè)應(yīng)將清算報(bào)表和文字報(bào)告在規(guī)定的期限內(nèi)，報(bào)送主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門，主管出口退（免）稅的稅務(wù)部門應(yīng)對出口企業(yè)的清算結(jié)果進(jìn)行全面認(rèn)真的審核，多退的收回，少退的補(bǔ)足。 有關(guān)問題的處理辦法：、180日等時間問題的處理：外貿(mào)企業(yè)申報(bào)要在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)申報(bào)。 生產(chǎn)企業(yè)將正式申報(bào)資料和數(shù)據(jù)軟盤報(bào)送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門的審核結(jié)果對已申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。我市采用分散錄入方式由企業(yè)進(jìn)行申報(bào)。2000年國家稅務(wù)總局研制出了二期網(wǎng)絡(luò)版，將生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理也貫徹到系統(tǒng)中。 五、未按期申報(bào)及補(bǔ)齊有關(guān)單證的處理：出口企業(yè)未按期申報(bào)，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。應(yīng)提供下列資料： （1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；（2）退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。 計(jì)量單位以海關(guān)代碼計(jì)量單位為準(zhǔn)進(jìn)行折算。 出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可以不提供出口收匯核銷單。 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用） 出口貨物報(bào)關(guān)單是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書面證明。 出口貨物銷售明細(xì)帳和外銷發(fā)票 出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)離境后，必須憑有關(guān)單證在財(cái)務(wù)上作銷售處理。 第四、出口貨物應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅而未按規(guī)定繳納的貨物。 （2）專用繳款書和分割單的稅款計(jì)算 按規(guī)定，可開具專用繳款書或分割單的企業(yè)銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的一般貨物，一律先按增值稅法定稅率的40%計(jì)算增值稅預(yù)繳入庫。出口企業(yè)將收購的已征收消費(fèi)稅的貨物銷售給其他企業(yè)出口的，可由主管其出口退稅的稅務(wù)部門在專用稅票上蓋章或者開具專用稅票分割單交其他企業(yè)據(jù)以申請退稅。 出口企業(yè)收到購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)注意檢查以下幾個方面： 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須是：印章齊全、填寫規(guī)范、沒有涂改；購貨單位、稅務(wù)登記號等項(xiàng)目應(yīng)與申報(bào)企業(yè)相符；防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。 一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)（以一般貿(mào)易為例） （一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)所應(yīng)附送的憑證 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，持有關(guān)憑證向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)于變更之日起30日內(nèi)持有關(guān)證明文件、原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》等資料。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。我市出口企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)時，增值稅一般納稅人還須提供增值稅一般納稅人認(rèn)定證書或證明。通過出口退（免）稅認(rèn)定，可以確定該出口企業(yè)出口退（免）稅計(jì)算方法及出口退（免）稅資料的申報(bào)錄入方式。 計(jì)算公式： 普通發(fā)票所列 退稅額= （含增值稅）247。出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)須出具主管其出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù) 。 購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額：按增值稅專用發(fā)票注明的稅額辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的合帳記錄。 不予退稅的設(shè)備范圍以《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》為準(zhǔn)。包括抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。A必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；B出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；C委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；D委托方與受托方必須簽定委托加工協(xié)議。 實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退” 稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。因此，國家在稅收政策上，對這種形式的貨物出口，一直是采取優(yōu)惠、鼓勵措施的。 外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理“進(jìn)料加工免稅證明”的，相應(yīng)的復(fù)出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅。 由于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物在料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)存在著不同的減免稅，因此，凡屬采用作價(jià)加工方式使用進(jìn)口料件加工生產(chǎn)的貨物，對已實(shí)行減免稅的進(jìn)口料件必須實(shí)行進(jìn)項(xiàng)扣稅，使復(fù)出口的貨物退稅款與國內(nèi)實(shí)際征收的稅款保持一致，否則會把進(jìn)口料件在進(jìn)口環(huán)節(jié)已減免的稅款也退掉，造成多退稅的情況。進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易有助于出口企業(yè)解決國內(nèi)原材料不足或者國內(nèi)產(chǎn)品較國外同種產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品種不對路等問題，用來擴(kuò)大出口，增加創(chuàng)匯，充分利用本國勞動力資源，促進(jìn)本國同行業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。自2004年1月1日起（以報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）可在退稅清算期前提供。2004年1月1日以后，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免抵退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。凡屬采取復(fù)合征收辦法的貨物 二、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù) （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的依據(jù)為離岸價(jià)格。，仍實(shí)行出口不退稅政策。外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備。需要注意的是生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的貨物必須是自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）（列名生產(chǎn)企業(yè)除外）。 三、特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè) 將貨物運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的對外承包工程公司； 對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)； 將貨物銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司；國內(nèi)航空供應(yīng)公司； 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)； 在國內(nèi)采購貨物并運(yùn)往境外作為在國外投資的企業(yè)。二、生產(chǎn)企業(yè)：包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)和沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。（二）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物。利用中國政府援外優(yōu)惠貸款和合資合作方式出口的貨物；中免公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的貨物。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。包括天然牛黃、麝香。 （二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù) 凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物應(yīng)依貨物購進(jìn)或報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未在規(guī)定期限（報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)）申報(bào)辦理免、抵、退稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免抵退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。一般情況下，“代理出口貨物證明”由受托出口企業(yè)在出口貨物結(jié)匯后，到主管出口退稅的稅務(wù)部門辦理，稅務(wù)部門應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子信息核對無誤后予以出證。 二、受托代理出口的企業(yè)在辦理“代理出口貨物證明”時應(yīng)提供下列資料： （一）代理出口協(xié)議； （二）受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）； （三）出口貨物外銷發(fā)票； （四）出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）。它是指有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為了加工出口貨物從國外進(jìn)口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。 二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅 對進(jìn)口料件作價(jià)加工方式收回復(fù)出口的退稅規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)由于本身不具備加工生產(chǎn)能力，因此其進(jìn)料加工復(fù)出口的進(jìn)口料件一般情況下是采取作價(jià)給生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)成出口貨物后收回再出口或是采取委托給生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)成出口貨物后收回出口的兩種方法。 對外貿(mào)企業(yè)事先未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章而以“進(jìn)料加工”名義出口的貨物，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計(jì)征銷售料件的增值稅。出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，既可以在不支付料、件外匯的情況下創(chuàng)匯，又可以引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，還可以解決我國勞動力就業(yè)和資金不足等問題。 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。(4)生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。但考慮到我國有許多傳統(tǒng)出口貨物屬小批量、多品種，特別是一些手工業(yè)品，大多為簡單加工產(chǎn)品，不適于大規(guī)模、大批量生產(chǎn)，為了更好地滿足國際市場的需要，保護(hù)我國傳統(tǒng)出口貨物的生產(chǎn)和發(fā)展，特準(zhǔn)下列12種貨物予以扣除或退稅。 對符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購貨合同中列名的隨設(shè)備購進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。 外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)持原登記手冊到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理完國產(chǎn)設(shè)備的退稅后，將登記手冊留存?zhèn)洳椤?第七節(jié) 出口貨物退關(guān)退貨的處理規(guī)定 在外貿(mào)經(jīng)營活動中，由于多種原因，已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生銷貨退回，通稱退關(guān)退貨。 應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率 對出口貨物的庫存和銷售均采用加權(quán)平均價(jià)格的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均進(jìn)價(jià)退稅率 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等十二類貨物，應(yīng)將普通發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅額。：實(shí)行從價(jià)定率征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)消費(fèi)稅稅率實(shí)行從量定額征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口數(shù)量單位稅額實(shí)行復(fù)合征收辦法的貨物：免征消費(fèi)稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)消費(fèi)稅稅率+出口數(shù)