固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試管理(存儲版)
【正文】 問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。檢查是否編制預(yù)算并進行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。每季執(zhí)行一次XXGZC3已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL3)準(zhǔn)確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL3)已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險選取請購單及相關(guān)采購合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。） 主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目l測試項目2……固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測試期間 資產(chǎn)使用部門已進行固定資產(chǎn)盤點(是／否) 財務(wù)部門已進行固定資產(chǎn)復(fù)盤(是／否) 對盤點差異已進行適當(dāng)處理(是／否) 記賬憑證編號 7．其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置和轉(zhuǎn)移有關(guān)的控制活動主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試項目l測試項目2……固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(是／否) 商業(yè)保險單編號 固定資產(chǎn)報廢單編號 固定資產(chǎn)報廢經(jīng)適當(dāng)審批(是／否) 固定資產(chǎn)報廢業(yè)經(jīng)進行恰當(dāng)會計處理和列報(是／否) 記賬憑證編號 內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)撥單并已進行恰當(dāng)會計處理(是／否) 記賬憑證編號 。抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核。如果采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。每月執(zhí)行一次XXGZC3固定資產(chǎn)采購交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。選取采購信息報告檢查是否已經(jīng)編制并核對一致。選取請購單及相關(guān)采購合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC3S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理XXX審批。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。是是是支持 控制目標(biāo)（GZL3)被審計單位的控制活動 （GZL3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL4)（GZL3)（支持／不支持）（GZL3) 折舊費用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間S公司董事會制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊是是是支持S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核是是是支持 控制目標(biāo)（GZL3)被審計單位的控制活動 （GZL3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL4)（GZL3)（支持／不支持）（GZL3)固定資產(chǎn)采購交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項?？偨?jīng)理XXX負責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。 固定資產(chǎn)循環(huán)： 控制測試匯總表 被審計單位： 索引號： GZC1 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1．了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會汁師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。
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