【正文】 +營(yíng)業(yè)外收入 —營(yíng)業(yè)外支出 —企業(yè)所得稅 =$$$$凈利潤(rùn) $$$$ 37 財(cái)務(wù)指標(biāo) ——銷售毛利率 銷售毛利率是毛利占銷售收入的百分比，其中毛利是銷售收入與銷售成本的差。也可以說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債的良性表現(xiàn)，是導(dǎo)致一個(gè)好的損益結(jié)果的必要條件。 二是無(wú)償性。在我國(guó)，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前增值稅率有三檔：基本稅率定為１７％；低稅率為１３％，列入低稅率的產(chǎn)品主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。新稅法實(shí)施后，統(tǒng)一實(shí)行 25% 。 ? 包括： 1)工資、薪金所得 (2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； (3)對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； (4)勞務(wù)報(bào)酬所得； (5)稿酬所得 (6)特許權(quán)使用費(fèi)所得 (7)利息、股息、紅利所得； (8)財(cái)產(chǎn)租憑所得； (9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (10)偶然所得； (11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。 用餐時(shí)間 ， 門店應(yīng)保證有款臺(tái)繼續(xù)營(yíng)業(yè)收款 ， 收銀員應(yīng)輪換用餐；如某款臺(tái)只有一名收銀員當(dāng)班時(shí) ， 應(yīng)安排門店財(cái)務(wù)室出納臨時(shí)替代收款；若暫停收款 ， 應(yīng)將各款項(xiàng)和票據(jù)交門店財(cái)務(wù)室 ， 或安排保安人員負(fù)責(zé)值班看守款臺(tái) 。 66 支票購(gòu)物管理 ? 所有支票購(gòu)物必須在款項(xiàng)到帳后方可辦理提貨手續(xù)；提貨時(shí)必須將電腦預(yù)收單先交由門店出納簽字確認(rèn)款已到帳后，再由門店經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員方能打印提貨單據(jù)。 發(fā)票打印出來(lái)后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以 25份為單位匯總金額并裝訂成冊(cè)，按稅務(wù)局規(guī)定填寫封皮。 分部出納應(yīng)設(shè)立收據(jù)領(lǐng)用登記簿 ， 分門店登記 、發(fā)放 、 收回 ， 雙方簽字 ， 以分清責(zé)任 。 除按以上要求可從門店備用金列支的零星費(fèi)用之外，其它所有費(fèi)用支出都集中在分部辦理借款或報(bào)銷（如水電費(fèi)、電話費(fèi)等），并由分部財(cái)務(wù)部控制門店的費(fèi)用額度。 營(yíng)業(yè)員（促銷員不得辦理）在辦理賒款購(gòu)物時(shí)，先由顧客詳細(xì)填寫欠款單后報(bào)門店經(jīng)理審批。如需增加應(yīng) 由門店經(jīng)理提出申請(qǐng)經(jīng)分部領(lǐng)導(dǎo)審批后上報(bào)總部財(cái)務(wù)中心稽核部經(jīng)理審核，后報(bào)中心總監(jiān)審批。 門店經(jīng)理監(jiān)督促銷贈(zèng)品發(fā)放、保管 ，及時(shí)將發(fā)放贈(zèng)品數(shù)據(jù)準(zhǔn)確上報(bào)分部。 ? 門店財(cái)務(wù)人員依據(jù)退貨沖紅單號(hào)在零售模塊 — 收銀臺(tái) — F6中操作 ， 并打印出退款銷售票 ， 讓顧客在 “ 銷售發(fā)票 ” 發(fā)票聯(lián)上簽名并夾注 “ 退款已收 ” ， 將 “ 銷售發(fā)票 ” 的發(fā)票聯(lián) ， （ 提貨聯(lián) ） ， 退款銷售票裝訂在一起 。 貴州分部出現(xiàn)丟失被盜后，門店經(jīng)過(guò)幾個(gè)月的盤點(diǎn)未上報(bào)該情況，上報(bào)的數(shù)據(jù)存在漏報(bào)及瞞報(bào)的行為。 要求：嚴(yán)格按 [2022]第 136《 促銷借款管理辦法 》 執(zhí)行 ,嚴(yán)禁廣宣借機(jī) 日常管理中存在的問題 96 ? 負(fù)賣商品未及時(shí)處理 案例： 廣州分部及杭州分部長(zhǎng)期以來(lái)負(fù)賣銷售不及時(shí)處理情況嚴(yán)重，截至 9月份未解決的負(fù)賣銷售分別是 265件及130件，金額是 834,715元及 252,664元 要求： ? 采銷部門抓緊時(shí)間協(xié)調(diào)廠家進(jìn)行補(bǔ)貨，辦理相關(guān)手續(xù) ? 各分部客戶服務(wù)中心與各門店，對(duì)于已形成負(fù)賣的客戶進(jìn)行回訪，爭(zhēng)取調(diào)換有貨的型號(hào)，盡量避免退貨 ? 各分部對(duì)所轄一、二級(jí)市場(chǎng)平衡貨源 日常管理中存在的問題 97 ?無(wú)額度收貨 案例： 成都分部無(wú)額度收貨的違規(guī)情況嚴(yán)重， 7~9月份有 1644件商品，金額 5,391,101元未能及時(shí)入帳，給商品安全管理帶來(lái)了安全隱患 要求： 嚴(yán)禁分部無(wú)額度收貨，按正常程序辦理商品的收發(fā) 日常管理中存在的問題 98 ?未辦退廠手續(xù)廠家拉走商品 案例： 安徽分部未辦退廠拉走商品共計(jì) 485件，金額81, ,帳齡長(zhǎng)達(dá) 6個(gè)月以上 日常管理中存在的問題 99 ?定金單發(fā)貨 案例： 武漢及重慶分部這兩個(gè)月以來(lái)都存在著定金發(fā)貨的現(xiàn)象，并且較為嚴(yán)重。 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 113 ? 昆明福林店盤點(diǎn)表打印時(shí)間為 19:40，巡查人員21:10分進(jìn)入門店時(shí)，盤點(diǎn)已經(jīng)結(jié)束，而在當(dāng)天盤點(diǎn)工作中 ,各分部結(jié)束時(shí)間約在 23點(diǎn)以后。 盤點(diǎn)差異情況 132 對(duì)樣機(jī)未入的處理要求： ? 樣機(jī)管理責(zé)任人：按照公司國(guó)美發(fā) [2022]第 200號(hào) 《 樣機(jī)管理規(guī)定 》 ，各門店實(shí)行樣機(jī)的“三級(jí)管理”，由門店經(jīng)理總負(fù)責(zé)，商品主任負(fù)責(zé)所屬品類樣機(jī)的管理，營(yíng)業(yè)員和促銷員具體負(fù)責(zé)各品牌樣機(jī)的管理。 ? 庫(kù)房將暫存商品，包括廠家手續(xù)不全未及時(shí)辦理入庫(kù)的商品，將相關(guān)單據(jù)整理好并辦理暫存入庫(kù) 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 123 盤點(diǎn)表責(zé)任人簽字 以下門店盤點(diǎn)表無(wú)門店經(jīng)理簽字： ?徐州永樂金地店 ?福州永樂東街口店 ?昆明福林店庫(kù)存商品盤點(diǎn)表 ?昆明福林店現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ?昆明順城店 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 124 盤點(diǎn)表要求 ： ?盤點(diǎn)表必須列明盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、門店經(jīng)理 /物流經(jīng)理，盤點(diǎn)結(jié)束后，由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn) ?盤點(diǎn)表須作為原始資料進(jìn)行裝訂、存檔保管 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 125 白條庫(kù)存在的問題 ： ?白條借機(jī)單據(jù)整理、存放零亂 ?白條借機(jī)不符合簽批規(guī)定，如無(wú)歸還日期、無(wú)借出原因、無(wú)分部授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)簽字等 ?白條借機(jī)存在超帳齡未還 ?白條借機(jī)未入白條庫(kù) ?白條借機(jī)歸還后把白條借機(jī)單銷毀 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 126 案例： ? 徐州永樂金地店白條借機(jī)單均無(wú)歸還日期并且海爾七臺(tái)借機(jī)單均未入白條庫(kù) ? 徐州永樂彭城路店白條借機(jī)無(wú)歸還日期，且有一張單據(jù)有歸還日期且已超期一年未還；白條借機(jī)進(jìn)行維修，沒有分部手機(jī)主管簽字，不符合簽批手續(xù) ? 山西府東店白條借機(jī)均無(wú)歸還日期 ? 山西下元店白條借機(jī)無(wú)歸還日期 ? 蘇州永樂觀前店 7月份發(fā)生的白條借機(jī)即無(wú)單據(jù)也無(wú)實(shí)物 十月份盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題 127 白條庫(kù)情況說(shuō)明 案例： ? 無(wú)錫永樂勝利店白條借機(jī)無(wú)歸還日期 ? 福州國(guó)美東街口店共 43條白條借機(jī)有 8條超期未還 ? 福州永樂東街口店 66筆白條借機(jī)均未填寫歸還日期及借機(jī)原因 ? 廣州江南新店金力系統(tǒng)江南新店白條庫(kù)未體現(xiàn)記錄數(shù)據(jù)，但實(shí)際上卻有借機(jī)單，且大部分借機(jī)單未標(biāo)明原因及歸還日期 ? 成都國(guó)美蜀漢店 11筆白條借機(jī) 5筆超期未還 ? 重慶陳家灣店部分借機(jī)單未入白條庫(kù)也無(wú)歸還日期 ? 昆明福林店部分單據(jù)未入白條庫(kù)且超期未還 128 白條庫(kù)管理要求： ? 白條借機(jī)須經(jīng)授權(quán)人簽字，注明歸還日期、借機(jī)原因，并保證按期歸還，不能按期歸還的需要辦理手續(xù)。 109 分部盤點(diǎn)小分隊(duì)的權(quán)力 ? 盤點(diǎn)小分隊(duì)是為保證分部庫(kù)存帳實(shí)相符，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品管理，堵塞管理漏洞而專門成立的分部商品盤點(diǎn)監(jiān)督檢查小組 ? 直接向總部財(cái)務(wù)中心、分部總經(jīng)理反映問題的匯報(bào)權(quán) ? 向總部財(cái)務(wù)中心直報(bào)，提出對(duì)分部總經(jīng)理、營(yíng)運(yùn)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理的獎(jiǎng)罰建議權(quán) ? 對(duì)門店經(jīng)理、配送經(jīng)理有行政扣罰 2分的處罰權(quán) ? 對(duì)主管級(jí)員工有處于口頭指導(dǎo)，行政扣罰 2分的處罰權(quán)； ? 對(duì)普通員工有處于書面指導(dǎo) ,行政扣罰 5分的處罰權(quán)。長(zhǎng)期未能得到解決，后經(jīng)過(guò)監(jiān)察中心綜合審計(jì)后，通報(bào)查處了分部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 對(duì)于其他原因造成的盤盈或者盤虧，分部財(cái)務(wù)部、行政管理部必須在查明原因的基礎(chǔ)上出具意見，報(bào)總部審批。 ? 門店干事或主任按原收款金額扣除要扣收的折舊費(fèi) 、 手續(xù)費(fèi)等的凈額制退貨沖紅單 ， 并在備注欄標(biāo)注扣收明細(xì)說(shuō)明 。 借款后分部財(cái)務(wù)以借款單，公司審批的促銷活動(dòng)計(jì)劃審批表作為附件，掛“其他應(yīng)收款－備用金－分部總經(jīng)理 個(gè)人（借款人）”。 各門店 對(duì)每位顧客賒款購(gòu)貨額不得超出 10000元，每天的平均余額不得超過(guò) 30000元 ，如有違反，門店經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員同時(shí)受罰。如發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，總部將嚴(yán)厲處罰。 備用金的領(lǐng)用 ：門店備用金由門店經(jīng)理根據(jù)公司核定的備用金限額填寫借款單，注明用途為門店備用金，分部總經(jīng)理及財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后撥付，分部財(cái)務(wù)據(jù)借款單掛 “ 其他應(yīng)收款－門店主管會(huì)計(jì) ” 借款，門店出納負(fù)責(zé)備用金業(yè)務(wù)辦理，非財(cái)務(wù)室人員不能辦理備用金開支業(yè)務(wù)。 同時(shí)各分部會(huì)計(jì)主管要不定期 （ 每月至少兩次 ） 組織進(jìn)行清查 。 若收款臺(tái)無(wú)人時(shí)，不允許留有空白專用發(fā)票，應(yīng)交回財(cái)務(wù)室保管。 銀行點(diǎn)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)短款的，一律由門店負(fù)責(zé)點(diǎn)驗(yàn)的財(cái)務(wù)收款人員負(fù)責(zé)賠償。 遇到新開分部 （ 門店 ） 、 節(jié)假日 、 司慶 （ 店慶 ） 等大型促銷活動(dòng) ，應(yīng)根據(jù)收款情況給款臺(tái)加派保安人員 ， 確保收款工作安全順利進(jìn)行 。 53 其他稅種簡(jiǎn)介 ? 個(gè)人所得稅 ? 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的。納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明銷售額和銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是看會(huì)計(jì)核算是否健全（對(duì)商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定是例外，目前商業(yè)企業(yè)的銷售額必須達(dá)到 180萬(wàn) /年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計(jì)征增值稅。是由法國(guó)財(cái)政部官員法里斯 它的特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面： 一是強(qiáng)制性。 （銷售凈額＋藍(lán)卡 ] 100% 綜合毛利率＝ [（銷售凈額＋藍(lán)卡－銷售成本＋ 返利＋補(bǔ)利 ）247。5 加：返利收入 分部收到的返利收入 * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）6 補(bǔ) 利收入 分部收到的補(bǔ)利收入 * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）7 加：促銷補(bǔ)差收入 分部收到的促銷補(bǔ)差收入 * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）8 二、綜合毛利合計(jì) 銷售凈額 銷售成本 + 補(bǔ)利收入 + 返利收入 + 促銷補(bǔ)差收入9 減：銷售稅金 分部銷售稅金 * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）10 費(fèi) 用小計(jì)能歸集到門店的費(fèi)用 + 無(wú)法歸集到門店的費(fèi)用 * （門店銷售凈額 /分部銷售凈額合計(jì)）11 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)小計(jì) 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）12 三、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)13 加：投資收益 分部投資收益 * （門店銷售凈額 / 分部銷售凈額合計(jì)）14 補(bǔ)貼收入15 營(yíng)業(yè)外收入16 減：營(yíng)業(yè)外支出17 其中： 銷售支持費(fèi)用還原稅金18 現(xiàn)金折扣還原稅金19 其他還原稅金20 四、利潤(rùn)總額21 減：所得稅22 五、凈利潤(rùn)23 銷售單張數(shù)（與金力系統(tǒng)表中“銷售收入明細(xì)表”中一致）指一定時(shí)期內(nèi)的銷售張數(shù)，用銷售凈額除以該比例則等于銷售客單。一般來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)越高，每一股股票所代表的價(jià)值就越高，但是這應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相區(qū)分，因?yàn)?，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時(shí)取得較高的溢價(jià)所致。 31 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 反映企業(yè)償還債務(wù)安全性及償債能力的指標(biāo)有 : 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債該指標(biāo)主要用來(lái)反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。 29 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? （三）對(duì)一些基本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面：直接從資產(chǎn)負(fù)債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表中取得，如銷售利潤(rùn)率；同時(shí)來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表，如應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來(lái)源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。 28 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? （二）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的一些重要項(xiàng)目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、固定資產(chǎn)、有代價(jià)或有息的負(fù)債（如短期銀行借款、長(zhǎng)期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等）、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項(xiàng)目等。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益占負(fù)債與所有者權(quán)益的比重越大，企業(yè)清償長(zhǎng)期債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)進(jìn)一步舉借債務(wù)的潛力也就越大 26 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二） ? 通過(guò)對(duì)企業(yè)不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)作出判斷。 24 資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀與分析 ? 所有者權(quán)益 ? 38． “實(shí)收資本 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 ? 32． “預(yù)提費(fèi)用 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未交付的各項(xiàng)費(fèi)用。 ? 23． “應(yīng)付票據(jù) ”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票， ? 24． “應(yīng)付帳款 ”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 15． 固定資產(chǎn)清理 項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生