【正文】 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （三）國家審計(jì)人員 ? 是指在各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)從事審計(jì)工作的審計(jì)專業(yè)人員和組織領(lǐng)導(dǎo)人員 ?審計(jì)長 —— 審計(jì)局長 ?審計(jì)工作的審計(jì)專業(yè)人員：審計(jì)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員及工程技術(shù)人員、經(jīng)營管理人員和法律人員等 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ? 內(nèi)部審計(jì)的特征（服務(wù)內(nèi)向性、業(yè)務(wù)多樣性、效果顯著性） ? 內(nèi)部審計(jì)人員（教材 21頁） ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限 —— 自學(xué)（ 22頁） ? 職責(zé) ? 權(quán)限 ? 國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) —— 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA） —— 自學(xué) 直通實(shí)務(wù) ： 國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 （ CIA） 考試 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （一）內(nèi)部審計(jì)設(shè)置類型 ? 內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系的重要組成部分。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 不附屬于任何機(jī)構(gòu) ， 自收自支 ， 獨(dú)立核算 ， 自負(fù)盈虧 ， 依法納稅 ?？上蚴〖?jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)，批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部備案。 這一具有歷史意義的事件標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的恢復(fù) 。 ? 主要表現(xiàn) ? 原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤 ? 對(duì)事實(shí)的疏忽與誤解 ? 對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用 ? 特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)無意 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 舞 弊 ? 定義 ? 舞弊是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在不實(shí)反映的故意行為。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 過失 ? 一定條件下， CPA缺少應(yīng)有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，給他人造成損害。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 欺詐 ? 欺詐： 是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為也稱舞弊。 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) （三）刑事責(zé)任 ? 刑事責(zé)任： 是由法院判決的、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的具有刑事性質(zhì)的責(zé)任。（ 2020年） A、被審計(jì)單位偷稅、漏稅金額巨大 B、懷疑被審計(jì)單位最高層管理人員涉及偷稅、漏稅行為 C、被審計(jì)單位拒絕采取必要的措施糾正偷稅、漏稅行為 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) ? A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司 2020年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。（ 2020年 ， 5分 ） ? 要求： ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴 ， 其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí) ， 提出了以下問題 ， 請(qǐng)代為回答： ? （ 1） 何謂審計(jì)重要性 ？ ? （ 2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么 ？ ? （ 3） 何謂普通過失和重大過失 ？ ? （ 4） 審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用 ？ 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 課后引申閱讀 ? 論著 ? 肖英達(dá)，國際比較審計(jì)，立信會(huì)計(jì)出版社， 2020 ? 秦榮生 , 盧春泉，審計(jì)學(xué)，中國人民大學(xué)出版社， 2020，第二章 ? 李鳳鳴，審計(jì)學(xué)原理，復(fù)旦大學(xué)出版社， 2020，第二章 ? 期刊 ? 楊肅昌 肖澤忠 殷書爐，中國國家審計(jì)：問題與改革 —— 一次問卷調(diào)查的綜述，審計(jì)研究， ? 吳聯(lián)生 劉慧龍，中國審計(jì)實(shí)證研究： 19992020 ，審計(jì)研究， ? 李曉慧 吳亮，入境的國外會(huì)計(jì)職業(yè)資格對(duì)我國的影響，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， ? 吳溪，監(jiān)管處罰中的問題及其后果： “ 重師輕所 ” 經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，會(huì)計(jì)研究， ? 李長愛 申慧慧，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管效率研究，審計(jì)研究， ? 于守華，論我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)博士論文， 2020 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) Chapter 2 E N D 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) 男會(huì)計(jì)的戀愛賬 ? 沒目標(biāo)請(qǐng)朋友幫忙時(shí) ? 借：經(jīng)營費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) ? 貸：現(xiàn)金 ? 找女朋友初期 ? 借：材料采購 ? 貸：銀行存款（牛，認(rèn)為自己有錢，刷卡） ? 拍拖一陣后 ? 借：材料采購 ? 貸：現(xiàn)金（皮軟，用鋼蹦兒了） ? 持續(xù)、空虛借錢 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：長期債券（不知什么時(shí)間還） ? 女友看好債主，雙方協(xié)商債轉(zhuǎn)股（雖說不讓還錢，但也夠慘了） ? 借：長期債券 ? 貸：股本 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) ? 后來錢還上了，收購原債主所占股權(quán)份額 ? 做內(nèi)部調(diào)整，到民政部門做過戶手續(xù) ? 拼搏后娶到家后舒了一口氣 ? 借：原材料（沒有進(jìn)項(xiàng)票不能抵扣全額入） ? 貸：材料采購 ? 收到朋友的賀禮 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)付款（早晚是要還的） ? 把財(cái)權(quán)、工資等全部移交 ? 借：待攤費(fèi)用 ? 貸：貨幣資金（所有的 RMB及外幣） ? 其他應(yīng)收款（所有的借出款項(xiàng)等） ? 日常支出 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：待攤費(fèi)用（自己管不了錢只能沖減此科目了） 山東科技大學(xué) 經(jīng)管學(xué)院 審計(jì)學(xué)教學(xué)團(tuán)隊(duì) ? 美女懷孕，保養(yǎng)支出 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 貸：原材料（部分領(lǐng)用） ? 借：制造費(fèi)用（水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等） ? 貸：待攤費(fèi)用 ? 孩子出生 ? 借：產(chǎn)成品 ? 貸：制造費(fèi)用 ? 生產(chǎn)成本 ? 遇第三者 ? 借：營業(yè)外支出（偶遇，若是有目的的則入經(jīng)營費(fèi)用） ? 貸：現(xiàn)金（動(dòng)用小金庫） ? 若有收益入營業(yè)外收入 ? 被發(fā)現(xiàn)，鬧離婚、走人 ? 借：管理費(fèi)用 —— 訴訟費(fèi) ?