【正文】 貿易者備案登記表或 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書 》 （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書； （復印件；委托代理企業(yè)不需提供） 營業(yè)執(zhí)照副本（復印件） 國稅照副本（復印件） 開戶行許可證（復印件） 組織機構代碼證（復印件） 一般納稅人認定審批表（復印件；小規(guī)模納稅人不需提供） 在申報系統(tǒng)中打出的出口退免稅認定申請表 以上 A4紙一式 3份 在申報系統(tǒng)中拷貝出的電子數據 U盤 五、出口退（免）稅資格的認定 （二）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前發(fā)生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。 ? 無法當場辦結的，請及時與我處辦理人員聯系，詢問辦理進度。 （ 1）將出口免稅收入按會計規(guī)定做外銷收入的次月，準確填報到“增值稅納稅申報表”上第 8欄“免稅貨物及勞務銷售額”及相關欄目。 7．主管稅務機關要求提供的其他資料。 5．出口企業(yè)或其他單位屬于購進貨物直接出口的，應備案相應的合法有效進貨憑證。 八、出口免稅填報要求 ? 出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，按規(guī)定自行在增值稅納稅申報表中進行免稅申報，其出口貨物勞務資料備案備查，但不能超過免稅申報期，即出口企業(yè)或其他單位應按會計規(guī)定作免稅收入的次月至次年 5月 31日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理增值稅免稅申報。 ? 需要的資料： 企業(yè)留存的 《 出口退免稅認定表 》 攜帶公章、法人章到我處 811房間找“黃海濱”或“唐婉瑩”辦理，聯系電話：2857044 需要注意的事項 ? A4紙復印，并在每一頁空白處寫上 “ 此復印件與原件相符，由我單位提供 ” ，提供人簽名并加蓋公章。 委托方企業(yè)應及時轉交受托方用于 《 代理出口貨物證明 》 開具 。委托出口的貨物發(fā)生退運的，由委托方申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明并轉交受托方。 生產企業(yè)出口貨物視同內銷的計算與會計處理 企業(yè)出現出口貨物視同內銷情況時，當期自行計提銷項稅金。貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的以貨物出口時的匯率為準進行沖減，匯總差額計入財務費用。對退貨的原出口運保費和傭金，應按原沖銷金額作調增出口銷售收入處理；退貨所發(fā)生的運保費，如是對方負擔的不作處理，由乙方承擔的應將退貨發(fā)生的支出費 用轉入“待處理財產損益”科目，經批準后作營業(yè)外支出處理。 免抵退例題二（例 4）答案 ? 第一步 :計算當期應納稅額。 免抵退例題二（例 4）分析 ? （ 2）出口貨物收齊單證且信息齊全只是一個條件，還要符合已收匯的的條件才能享受免抵退稅。 （ 3）當期有應納稅額時，當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 (二 )免抵退稅的會計處理 (1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額 (FOB價 )做如下會計處理： 借：應收賬款 (或銀行存款等 ) 貸：主營業(yè)務收入 (或其他業(yè)務收入等 ) (2)根據 《 生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 》 中計算出的 “ 免抵退稅不予免征和抵扣稅額 ” 做如下會計處理： 借：主營業(yè)務成本 (或其他業(yè)務成本等 ) 貸：應交稅費 ——應交增值稅 (進項稅額轉出 ) (3)月末根據 《 生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 》 中計算出的 “ 應退稅額 ”做如下會計處理： 借：其他應收款 ——出口退稅 貸：應交稅費 ——應交增值稅 (出口退稅 ) (4)月末根據 《 生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表 》 中計算出的 “ 免抵稅額 ”做如下會計處理： 借：應交稅費 ——應交增值稅 (出口抵減內銷產品應納稅額 ) 貸：應交稅費 ——應交增值稅 (出口退稅 ) (5)收到退稅款時的會計處理： 借：銀行存款 貸：其他應收款 ——出口退稅 免抵退稅例題 ? 例 環(huán)宇制造有限公司在 2020年 6月，有兩單出口銷售額 110萬元美元，其中一單 FOB價 40萬元（未收齊報關單）；另一單 CIF價70萬美元 (運保費 10萬美元，當月收齊報關單 )；當月內銷收入 200萬元，銷項 34萬，購進原材料 400萬元，進項 80萬元，銷售貨物的征稅稅率 17%，退稅率 16%，當月 1日的美元兌人民幣中間價 免抵退稅例題答案 ? （ 1）實現銷售收入：出口銷售收入（ 110萬10萬） X =681萬 ? 運保費 =10萬 X = ? 借：應收賬款 外匯賬款（ X 戶） （ 681+） ? 貸：主營業(yè)務收入 出口收入 ? 借：應付賬款 運保費單位 ? 貸：主營業(yè)務收入 免抵退稅例題答案 n （ 2）實現內銷收入賬務處理 n 借：應收賬款 —XX公司 234萬 ? 貸：主營業(yè)務收入 –內銷收入 200萬 ? 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 34萬 免抵退稅例題答案 ? 根據采購原材料： ? 借：原材料 4705882元 ? 應繳稅費 應交增值稅（進項） 80萬 ? 貸：應付賬款 XX公司 5505 882元 免抵退稅例題答案 ? 免抵退不得免征和抵扣稅額 =60萬 X X（ 17%16%） = ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉出） 免抵退稅例題答案 ? 計算應退稅額和免抵稅額： ? 當期應納稅額 34萬 （ 80萬 ） = 元 ? 即當期產生期末留底稅金 元 ? 免抵退稅額 =（ 110萬 10萬 40萬） X16%=653760元 ? 由于期末留底小于免抵退稅額，所以應退稅額 =期末留底稅額 =419140元 免抵退稅例題答案 ? 應退稅款的賬務處理： ? 借：其他應收款 應收出口退稅（增值稅） 419140元 ? 貸：應交稅費 應交增值稅（出口退稅） 419140元。后 4個專欄在 “ 應交增值稅 ” 明細賬的貸方核算。如果調換的是品種、數量且成本相同的貨物，在退回入庫及調換貨物發(fā)運時，也可簡化處理。 （二）國外保險費 (需要在銷售收入中扣除 ) 出口企業(yè)收到保險公司送來的出口運輸保險單或聯合發(fā)票副本及保險費結算清單時，應按實際支付的保險費金額沖減出口銷售收人，以外幣支付的與支付海運費的處理相同。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管退稅機關批準。 七、主要操作程序 1．出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅預申報。 六、生產企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報 （三）從事進料加工業(yè)務的企業(yè)，須按下列規(guī)定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷： （賬）冊后，應于料件實際進口之日起至次月（采用實耗法扣除的，在料件實際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報期內 ,填報 《 生產企業(yè)進料加工登記申報表 》 ，提供正式申報的電子數據及下列資料，向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續(xù)。 五、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物 （二）消費稅退稅的計稅依據 出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。 （ 5）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退 (免 )稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任的。 四、適用增值稅 征稅 政策的出口貨物勞務 理增值稅退 (免 )稅期間出口的貨物。 具體指： 未在國家稅務總局規(guī)定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。 1來料加工復出口的貨物。 國家計劃內出口的卷煙。F成交方式： FOB=Camp。 CFR（ Camp。 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口的消費稅應稅貨物，依據其實際出口數量或出口收入予以免征消費稅。出口貨物離岸價（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（出口企業(yè)委托代理出口的，出口發(fā)票可以在委托方開具也可以在受托方開具，根據雙方協議而定）。 Ⅱ ．出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人。 視同自產貨物范圍 （ 2）持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專 用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合第一條規(guī)定的條件的生產企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策： ① 同時符合 下列條件的外購貨物： Ⅰ 、 與本企業(yè)生產的貨物名稱、性能相同。 “ 免、抵、退 ” 稅 “ 免 ” 稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅； “ 抵 ” 稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額； “ 退 ” 稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅，主要適用于有進出口自主經營權和委托代理出口的生產企業(yè)、生產型集團公司。 一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務 （） 視同自產貨物范圍 （ 1）持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅 專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策： ①已取得增值稅一般納稅人資格。 視同自產貨物范圍 ② 與本企業(yè)所生產的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的： Ⅰ .用于維修本企業(yè)出口的自產貨物的工具、零部件、配 件。 ⑥用于對外承包工程項目下的貨物。 生產企業(yè) “ 免、抵、退 ” 稅的計算。 二、出口貨物外銷收入的入賬依據 （ 2）生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價（ FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。但交貨后貨物滅失或損壞的風險，以及由于各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉移到買方。I－保險費 三、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務： （一）出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指： 增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。 非出口企業(yè)委托出口的貨物 。 1以旅游購物貿易方式報關出口的貨物 。 三、適用增值稅 免稅 政策的出口貨物勞務 根據國家稅務總局公告 2020年第 65號規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位可以放棄 全部 適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅或征稅政策。 免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。 四、適用增值稅 征稅 政策的出口貨物勞務 出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申 報增值稅退（