【正文】 收到時 （ Dr 銀行存款 Cr 應收股息） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 長期股權投資－成本法舉例 ? C公司股份 10萬股（占 C公司有表決權資本的 3％），每股價格 ，另支付相關稅費6400元，并準備長期持有。剩余的工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)的存貨，可以抵扣包含的進行稅額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算 ? P56四、月度終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配： （一）生產(chǎn)、管理部門的人員工資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目，貸記本科目。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 未交增值稅舉例 ? ③ 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 10萬元，進項稅額為 8萬元，已交稅金 3萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄： ? 借：應交稅金 —未交增值稅 1 ? 貸：應交稅金 —應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 1 ? ④ 若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 10萬元，進項稅額為 12萬元，已交稅金 3萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄： ? 借：應交稅金 —未交增值稅 3 ? 貸：應交稅金 —應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 3 ? 注：此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 3萬元，而不是 5萬元 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交消費稅 ? P61 ? 記入“主營業(yè)務稅金及附加”，“其他業(yè)務支出” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交土地增值稅 ? P63（七）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 ? P64（九）計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 稅金退回處理 ? P64（三） 退回的所得稅 ?“所得稅” 退回的消費稅、營業(yè)稅 ?“主營業(yè)務稅金及附加” /“其他業(yè)務支出” 退回的增值稅 ?“營業(yè)外收入” 上述處理在實際收到時處理 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 其他應交款 ? P64 ? 核算小企業(yè)除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、 住房公積金 ? 按規(guī)定計算出應交納的各種款項，借記“主營業(yè)務稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 其他應付款 ? P65 ? 核算小企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 預提費用 ? P65 ? 核算小企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等 ? 預提時 ?借記“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目 ? 實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。該公司無免稅購進原材料的情況。 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 長期待攤費用 ? P53：取消原“遞延資產(chǎn)” ? 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1年以上（不含 1年）的各項費用 ? P53二、開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月轉(zhuǎn)入當期損益 ? 稅法：開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月分 5年攤銷 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 第 4講 負債 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期借款 ? P54 ? 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款 ? P54二、發(fā)生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付票據(jù) ? P54 ? 核算小企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 ? P55二（二）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 殘值率：統(tǒng)一確定為 5％。則采用權益法，期末確認投資收益30萬，增加投資賬面價值 30萬。短期投資的總市價低于總成本的差額，應計提短期投資跌價準備，計入當期損益 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期投資跌價準備 ? P20 ? 小企業(yè)應定期或至少于每年年度終了，對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，合理地預計持有的短期投資可能發(fā)生的損失。 商品流通企業(yè)（二）－（四）記入“營業(yè)費用” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 材料 ? P31三（四）、接受捐贈的材料處理在“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目中講解 ? P31四（三）、出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物時，應結轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務支出”科目（出租包裝物），借記“營業(yè)費用”科目（出借包裝物），貸記本科目 ? P32六、小企業(yè)出售材料，按已收或應收的價款，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“ 其他業(yè)務收入 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅金 ——應交增值稅（銷項稅額）”科目。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入應收賬款，并計提相應的壞賬準備 ? 與行業(yè)會計制度差異：行業(yè)會計制度對帶息的應收票據(jù)期末不計提利息，待收回時直接記入到“財務費用”。 ? 過去的交易或事項形成的：現(xiàn)實而不是預期資產(chǎn)。 ，可以將其并入“材料”科目。 ? 謹慎性原則：充分估計各種風險和損失，不高估資產(chǎn)和收益，不低估負債或費用。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。 ? 小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多。 ? 新的會計制度跨行業(yè) 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 我國企業(yè)會計制度演變 ? 1993年 7月 1日，會計制度改革，把過去六七十個分行業(yè)的、分所有制的企業(yè)會計制度整理成 13個大行業(yè)會計制度。 ? 2022年，針對 13個大行業(yè)會計制度重新頒布了不分行業(yè)的 《 企業(yè)會計制度 》 ，要求股份有限公司企業(yè)必須執(zhí)行這個會計制度，國有企業(yè)是否執(zhí)行，可以通過申請審批，確定是否執(zhí)行此制度。 （ HOW？？） ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 后不可再轉(zhuǎn)回執(zhí)行《 小企業(yè)會計制度 》 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 使用規(guī)定（ 2） ? 按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》的有關規(guī)定（如：不能對長期資產(chǎn)計提減值準備）；選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定（如按照本制度規(guī)定對長期股權投資進行簡化的核算）。 ? 歷史成本原則（第 10點）：各項資產(chǎn)在取得時應當按照 實際成本 計量 。次要的在不影響會計信息真實性和不至于誤導使用者前提下簡化處理。 ，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目，并設置相關的明細科目。 （備用金較多的企業(yè)可單獨設置“備用金科目”） ? P13五、現(xiàn)金盤虧 ? “管理費用” 現(xiàn)金盤盈 ? “營業(yè)外收入” ? 行業(yè)會計制度中現(xiàn)金盤盈盤虧要先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，批準后再處理 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 銀行存款 ? P14 ? 外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算 ? P16四、（九）存款利息 ?“財務費用” （專門借款在固定資產(chǎn)預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ?“在建工程” ） ? P16六 匯兌損益 籌建期間 ?”長期待攤費用” 專門借款，滿足資本化條件至預定可使用 狀態(tài)前 ?”長期待攤費用” 其他 ?”財務費用” 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 其他貨幣資金 ? P17新增信用卡存款、存出投資款明細 ? 核算小企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金 ? P17三、指小企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項 申請： Dr 其他貨幣資金 Cr 銀行存款 使用： Dr “在途物資”、“材料”、“庫存商品”、“應交稅金 ——應交增值稅（進項稅額）”等 Cr 其他貨幣資金 款項退回： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣 ? “銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”處理類似 ? P18七、存出投資款，是指小企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的資金。 ? 與行業(yè)會計制度的區(qū)別：行業(yè)會計制度里不能對其他應收款計提壞帳準備 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－計提 ? P28 ? 計提范圍：應收賬款、其他應收款、有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大的未到期應收票據(jù) 先轉(zhuǎn)入應收賬款再計提 ? 計提方法：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法 ? 計提金額：當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項計算應計提壞賬準備金額－（或＋）本科目的貸方余額（或借方余額） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－處理 ? 提取：應提數(shù) 余額 Dr 管理費用 Cr 壞帳準備 ；應提數(shù) 余額 Dr壞帳準備 Cr管理費用 ? P28五、壞帳損失，沖銷壞帳準備： Dr 壞帳準備 Cr 應收賬款 /其他應收 壞帳收回 (1)Dr 應收賬款 /其他應收款 Cr 壞帳準備 （ 2） Dr 銀行存款 Cr應收賬款 /其他應收款 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－與原制度差異 ? 與行業(yè)會計制度區(qū)別： 項目 行業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度 計提范圍 應收賬款 應收賬款、其他應收款 計提方法 余額 %~% 應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個別認定法 壞帳處理 備抵法、直接轉(zhuǎn)銷法 只能備抵法 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－稅法差異 ? 稅法規(guī)定： ?壞帳損失，據(jù)實扣除，報經(jīng)主管稅務機關 批準，也可提取準備 ?提壞帳準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行 ?非購銷活動應收債權以及關聯(lián)方之間的任何往來款不得計提壞帳準備 ?計提比例不得超過 ％ 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 壞帳準備－舉例 ? 某企業(yè)董事會批準壞帳準備比例 10％，經(jīng)主管稅務機關批準按 ％計提壞帳準備。 Dr 存貨跌價準備 3萬 Cr 管理費用 3萬 調(diào)減應納稅所得額 3萬 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 待攤費用 ? P39 ? 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1年以內(nèi)（包括 1年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費（及預付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金）等 ? “固定資產(chǎn)后續(xù)支出”不再通過待攤或者預提方式，直接在發(fā)生當期費用話或者記入固定資產(chǎn)價值。 （聯(lián)系存貨跌價準備的處理） 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期投資跌價準備 ? P20 ? 短期投資跌價準備 ?“投資收益” ? 提?。?Dr 投資收益 Cr 短期投資跌價準備 ? 轉(zhuǎn)回： Dr 短期投資跌價準備 Cr 投資收益 ? 如某企業(yè)投資總成本為 100萬， 2022年末總市價 96萬， Dr 投資收益 4萬 Cr 短期投資跌價準備 4萬； 2022年進一步下跌到 90萬， Dr 投資收益 6萬 Cr 短期投資跌價準備 6萬；2022年市價有所回升， 97萬， Dr 短期投資跌價準備 7萬 Cr 投資收益 7萬； 2022年進一步回升， 105萬， Dr 短期投資跌價準備 3萬 Cr 投資收益 3萬 ? P21四除債務重組和非貨幣性交易等以外，出售的短期投資已計提的短期投資跌價準備可在期末一并調(diào)整 2022年 2月 6日 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期投資－差異 ? 與行業(yè)制度