【正文】 維護(hù)費(fèi) Maintenance 管理人員工資 Labor 資金成本 Interest ? 采購(gòu)成本 S Purchase Price ? 訂貨成本 F Fulfillment Cost ? 持有成本 H Holding Cost 存貨成本 Inventory Cost Optimized Ordering Quantity 存貨經(jīng)濟(jì)訂量 訂貨間距 訂量 安全存貨 經(jīng)濟(jì)訂貨量 Q= H 2SF ? 存貨帳目 Inventory ledge ? 財(cái)務(wù)指標(biāo) Financial Index ? 實(shí)地盤存 Physical Inventory ? 出入庫(kù)管理 FIFO ? ABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn) 管理 存貨日常管理 Inventory Regular Management ? 以銷定產(chǎn) Production by order ? 可靠供應(yīng)商 Reliable Supplier ? 高效內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) Highly efficient internal flow 理想化： 零庫(kù)存 JIT Inventory 為什么賒銷？ Why grant credit? 應(yīng)收管理： A/R Management 效益 Benefit 增加銷售 提高市場(chǎng)分額 競(jìng)爭(zhēng)手段 成本 Cost 壞帳 現(xiàn)金折扣 管理、收帳費(fèi)用 利息 效益 Benefit 成本 Cost 中國(guó)信用管理關(guān)鍵 信 用審核 — 風(fēng)險(xiǎn)防范屏障 追 — 應(yīng)收帳款管理程序 客戶 信用管理系統(tǒng)模式 前臺(tái) 客戶資信評(píng)估 中臺(tái) 未到期帳款監(jiān)控 后臺(tái) 逾期欠款追收 客戶檔案管理和信息 ? 內(nèi)部信息 ? 外部信息 5C的組成 ? Character: 性格特質(zhì)，這是指企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者歷史背景、過(guò)去的付款記錄、及法院記錄，如果企業(yè)及決策者品行不好，能力不足，則其信用度便會(huì)降低。 A/R ? 采購(gòu)及付款 Purchase amp。 (c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。 (b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。 銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 收款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 目 標(biāo) 范 例 問(wèn) 題 一般性 1． 每天的收入是否悉數(shù)存入銀行 ？ 2． 銀行存款送款人 、 出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 3． 出納人員與簿記員是否不屬同一人 ？ 4． 每月應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否由出納以外的人負(fù)責(zé)制發(fā) ？ 有效性 5． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé) ？ 6． 銀行送款單 、 現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對(duì) ？ 7． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察 ？ 完整性 8． 郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單 ？ 9． 收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點(diǎn)表相符 ？ 有否獨(dú)立驗(yàn)證 ？ 10． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用 ？ 對(duì)跳號(hào)是否即予調(diào)查 ？ 11． 銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào) ？ 核 準(zhǔn) 12． 銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會(huì)之核準(zhǔn) ？ 13． 賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn) ？ 正確性 14． 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計(jì)表之總數(shù)是否每日核對(duì) ？ 15． 收到支票是否檢查所列金額的正確性 ？ 16． 支票是否嚴(yán)格要求抬頭 、 劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓 ？ 17． 出納對(duì)于收發(fā)室送來(lái)的控制清單 （ control list） 及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核 ？ 分 類 18． 收到現(xiàn)金 、 即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類 ？ 會(huì)計(jì)處理 19． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表之金額 ？ 20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表 ？ 并對(duì)應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理 ？ 會(huì)計(jì)期間 21． 現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符 ？ 采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 目 標(biāo) 范 例 問(wèn) 題 一般性 1． 采購(gòu)部門是否與會(huì)計(jì)部門 、 驗(yàn)收部門及倉(cāng)儲(chǔ)部門各自獨(dú)立 ？ 2． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn) ？ 3． 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告副本是否送交存貨管理員 、 采購(gòu)部門及會(huì)計(jì)部門 ？ 4． 對(duì)所采購(gòu)貨品之品質(zhì) ， 是否做了嚴(yán)密的控制 ？ 有效性 5． 編制憑單時(shí) ， 訂購(gòu)單 、 驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合 ？ 6． 進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告 ， 俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除 ？ 7． 應(yīng)付帳款明細(xì)帳是否確實(shí)和供應(yīng)商每月所寄來(lái)的對(duì)帳單相核對(duì) ？ 如有差異時(shí)是否立即通知供應(yīng)商 ？ 完整性 8． 訂購(gòu)單 、 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào) ？ 9． 對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核 ？ 10． 應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出 ？ 11． 收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳 ？ 核 準(zhǔn) 12． 是否每一張訂購(gòu)單均有一張已核準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單 ？ 13． 是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購(gòu)單 ？ 14． 進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表 ？ 正確性 15． 收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時(shí)記錄 ？ 16． 應(yīng)付帳款部門中 ， 發(fā)票上的數(shù)量 、 價(jià)格及項(xiàng)目是否訂購(gòu)單及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單之記錄相符 ？ 分 類 17． 對(duì)關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示 ？ 18． 憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng) ？ 會(huì)計(jì)處理 19． 進(jìn)貨簿結(jié)算過(guò)入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn) ？ 20． 應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié) ？ 21． 應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者處理 ？ 會(huì)計(jì)期間 22． 是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易 ？ 現(xiàn)金支出交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 目 標(biāo) 范 例 問(wèn) 題 一般性 1． 保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨(dú)立 ？ 2． 除了零用金外 ， 是否所有的支出均以支票付款 ？ 3． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票 ？ 4． 是否禁止簽發(fā)空白支票 ？ 有效性 5． 已開立之支票是否均有請(qǐng)購(gòu)單 、 訂購(gòu)單 、 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件 ？ 6． 支票簽發(fā)后 ， 是否在已付款憑單和支持文件上蓋 （ 付訖 ） 章或打洞注銷 ？ 7． 是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票 ？ 完整性 8． 空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號(hào) ？ 9． 對(duì)連續(xù)編號(hào)的空白支票若有漏號(hào)是否及時(shí)查核 ？ 核 準(zhǔn) 10． 是否經(jīng)兩人共同簽章 ？ 11． 是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票 ？ 正確性 12． 編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立 ？ 分 類 13． 現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng) ？ 有無(wú)與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分 ？ 會(huì)計(jì)處理 14． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表 ？ 15． 獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶 ， 現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符 ？ 會(huì)計(jì)期間 16． 支票的日期與帳載的日期是否相符 ？ 存貨交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題 目 標(biāo) 范 例 問(wèn) 題 一般性 1． 訂購(gòu) 、 驗(yàn)收 、 儲(chǔ)藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任 ？ 2． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立 ？ 一般性 3． 存貨是否有專人保管 ？ 存放地點(diǎn) ？ 4． 材料 、 在制品 、 制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄 ？ 5． 存貨價(jià)值較大時(shí) ， 是否有保險(xiǎn) ？ 有效性 6． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單作支持 ？ 完整性 7． 所有發(fā)出 、 收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄 ？ 核 準(zhǔn) 8． 存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近 ？ 。 (c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。 (a)信用部門對(duì)所有新客戶作信用調(diào)查。 Use Statement 資金來(lái)源和使用表 來(lái)源 使用 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得資金 凈利潤(rùn) 201,242 折舊 111,509 應(yīng)收帳款 , 減少 62,426 其它資產(chǎn) , 減少 467 銀行貸款 , 增加 91,997 應(yīng)付帳款 , 增加 11,634 其它預(yù)提費(fèi)用 , 增加 26,653 長(zhǎng)期負(fù)債 , 增加 4,323 普通股和實(shí)收資本 , 增加 103 510,354 紅利 142,968 固定資產(chǎn)增加 104,276 存貨 ,增加 94,238 預(yù)付帳款 , 增加 3,559 預(yù)付稅金 , 增加 6,038 投資 , 增加 65,376 預(yù)提稅金 , 減少 91,252 現(xiàn)金余額 , 增加 2,647 510,354 1. 公司償付能力 2. 融資手段 3. 帳期融資計(jì)劃 Cash Flow Forecast 現(xiàn)金流量表 N ov . D e c . Jan . F e b. M ar . A pr . M ay Ju n e