【正文】 169。 2022 All Rights Reserved. 第五步－進(jìn)行關(guān)鍵性分析 ? 不要拘泥于 “ 數(shù)據(jù) ” ，追究 “ 我要回答什么問題 ” ? 不要鉆牛角尖 ? 盡可能地減化分析 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. BRR ? 考慮會計(jì)收益，對外形象 ? 賬面收益和實(shí)際收益一樣嗎？ 不考慮資本項(xiàng)目投入 不考慮流動資金投入 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預(yù)算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強(qiáng)迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時(shí)也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計(jì)劃、部門業(yè)務(wù)計(jì)劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計(jì)劃 Copyright 169。去年底，按照總部要求，陳經(jīng)理為各個(gè)部門做了下一年度的預(yù)算，并上報(bào)中國總經(jīng)理和美國總部，預(yù)算的主要依據(jù)是歷史數(shù)據(jù)和公司下一年度的增長要求。 2022 All Rights Reserved. 案例討論：武商集團(tuán)的常規(guī)財(cái)務(wù)分析 ? 武商集團(tuán)的財(cái)務(wù)指標(biāo)一覽 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進(jìn)行成本分配 ? CEO和其他經(jīng)營管理者們可能不滿足于賬面利潤，她們還想知道： 每類或每個(gè)產(chǎn)品賣出去公司究竟花了多少錢？ 每個(gè)地區(qū)究竟花了多少錢？ 每個(gè)人究竟花了多少錢？ ? 財(cái)務(wù)損益表能滿足您的要求嗎？ Copyright 169。即度量的目標(biāo)決定如何對待成本和費(fèi)用的劃分。 2022 All Rights Reserved. ABC: 作業(yè)成本法－－成本分析的新趨勢 ABC : Activitybased costing 根據(jù)產(chǎn)生成本的行為將固定成本分配到產(chǎn)品（或其他單元） 幫助增加成本分析的有效性 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 除了以上所講的成本分析，作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，我還可以 從哪些方面分析公司經(jīng)營表現(xiàn)，提供有用的決策信息呢？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 餅形圖 條形圖 柱形圖 線形圖 散點(diǎn)圖 表格 銷售額 東部 中部 西部 總計(jì) ($000) $ $ 數(shù)據(jù)類圖表 數(shù)值 ? 用數(shù)字和圖表說話 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. “ If you can’t measure it, you can’t manage it.” 無法衡量，便無法管理 Robert Kaplan and David Norton Authors of “The Balanced Scorecard” 了解平衡記分卡 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 一個(gè) CFO的成長 企業(yè)經(jīng)歷 ? 2022年， 《 CFO ASIA》 評為亞洲最佳 CFO ? 1998年 6月至今 亞信集團(tuán)執(zhí)行副總裁，首席財(cái)務(wù)官 ? 1988年 9月 1998年 5月 中國惠普公司，歷任 客戶服務(wù)經(jīng)營部經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 業(yè)務(wù)發(fā)展總監(jiān) 財(cái)務(wù)總監(jiān) ? 1985年 2月 1988年 8月 中國海洋石油總公司財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)分析員 ? 1979年 3月 中國海洋石油總公司任項(xiàng)目分析員 ? 1976年 3月 1979年 2月 中國海洋石油總公司渤海分公司會計(jì)員、審計(jì)員 教育背景： 19821985畢業(yè)于廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院西方會計(jì)專業(yè) 1986年赴日本長信銀行、野村證雋等金融機(jī)構(gòu)參加國際金融培訓(xùn) 19881998期間在惠普公司位于美國、香港、新加坡、中國的培訓(xùn)中心接受各種專業(yè)管理技能培訓(xùn) Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 財(cái)務(wù)經(jīng)理的新角色 財(cái)務(wù)明顯處于企業(yè)的神經(jīng)中樞－－企業(yè)的信息在此匯集，主要商機(jī)在此篩選，關(guān)鍵決策在此制定，商業(yè)行為在此批準(zhǔn)－－財(cái)務(wù)經(jīng)理正在日益成為 CEO的經(jīng)營伙伴 PWC Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 產(chǎn)品 利潤率 B % H % E % F % C % D % A % G % 公司 利潤率 X % ABC 以后 ABC 之前 準(zhǔn)確的產(chǎn)品利潤率 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 成功的圖表都具備以下幾項(xiàng)關(guān)鍵要素 ? 每張圖表都傳達(dá)一個(gè)明確的信息 ? 銷售額正穩(wěn)步上升 ? 2022年銷售額 ? 百萬美元 ? 圖表與標(biāo)題相輔相成 ? 清晰易讀 ? 格式簡單明了并且前后連貫 0100200300400500? 1月 ? 2月 ? 3月 ? 4月 ? 5月 ? 6月 ? 7月 ? 8月 ? 少而精 500 400 300 200 100 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 銷售人員的利潤分析 合計(jì) 甲 乙 丙 丁 銷售額 產(chǎn)品Ａ 產(chǎn)品Ｂ 產(chǎn)品Ｃ 銷售額合計(jì) 已售貨物成本 產(chǎn)品Ａ 產(chǎn)品Ｂ 產(chǎn)品Ｃ 成本合計(jì) 毛利 費(fèi)用 直接銷售 薪水 傭金 外出攤消 廣告費(fèi) 產(chǎn)品Ａ 產(chǎn)品Ｂ 產(chǎn)品Ｃ 倉儲 訂貨程序 運(yùn)輸 1483500 1810800 1669200 4963500 1161000 1509000 1391000 4061000 902500 179000 49635 76000 120220 80000 54000 60840 980 182520 322022 397800 409200 1129000 252022 331500 341000 924500 204500 40000 11290 14250 26047 17575 13238 14040 200 42120 396750 490500 421800 1309050 310500 408750 351500 1070750 238300 45000 13091 23750 32093 21670 13646 15930 260 47790 393530 469620 420720 1283870 307980 391350 350600 1049930 233940 46000 12839 19000 31833 20748 13611 15652 200 46956 371220 452880 417480 1241580 290520 377400 347900 1015820 225760 48000 12416 19000 30028 20228 13506 15218 320 45654 總費(fèi)用 利潤貢獻(xiàn) 802975 99525 178759 25741 213229 25071 206837 27103 204149 21611 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 關(guān)閉部門１后的完全成本下的損益表 合計(jì) 部門１ 部門２ 部