【正文】 池的作用，用來調(diào)節(jié)各年度之間的收入平衡。 ? 借：事業(yè)基金 2022 ? 貸：結(jié)余分配 2022 ? 例 3，年終，對已完工項目的?？罱Y(jié)余 6000元按規(guī)定留歸單位使用。 ? 借：專用基金 —— 修購基金 1500 ? 貸：銀行存款 1500 ? 同時，記： ? 借：固定資產(chǎn) 1500 ? 貸；固定基金 1500 ? 例 2，單位融資租入一臺經(jīng)營性設備，按租賃協(xié)議確定的價值為 2400元，本月支付租金 300元。 P280例 139， 10 ? 提取修購基金時： ? 借：事業(yè)支出 —— 修繕費 ? 或經(jīng)營支出 —— 修繕費 ? 貸：專用基金 —— 修購基金 ? 例 1，某單位年度事業(yè)收入為 100 000元，經(jīng)營收入 40000元，提取比例為 5％。 事業(yè)單位的結(jié)余主要包括： 事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余
。 ? 事業(yè)單位修購基金的提取和核算有兩種情況： ? (1)按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取。 是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)占用的基金。 賬戶設置： 事業(yè)基金 事業(yè)基金的減少數(shù) 事業(yè)基金的發(fā)生數(shù)或增加 期末余額：事業(yè)基金的實有數(shù) 年終，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 結(jié)余分配 ” ? 事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時，按評估價記： ? 借：對外投資 ? 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 ? 同時按固定資產(chǎn)賬面價值記： ? 借：固定基金 ? 貸：固定資產(chǎn) ? 例 1，年終，單位將未分配結(jié)余 10000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 兩者的不同： 所有者權(quán)益代表的是投資者在企業(yè)享有的權(quán)利（收益權(quán)等）；事業(yè)單位凈資產(chǎn)只反映一種狀態(tài)。年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 ? 借：經(jīng)營結(jié)余 4000 ? 貸：銷售稅金 4000 ? 例 5，年終結(jié)轉(zhuǎn)非經(jīng)營性銷售稅金 2500元。 ? 借：成本費用 8000 ? 貸：現(xiàn)金 8000 ? 例 3，用銀行存款支付生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的燃料及動力費 3000。 所謂 “內(nèi)部成本核算辦法” ，是只對內(nèi)部管理使用的，對外既不計算也不報告。 要按照 《 國家預算收支科目 》 規(guī)定的事業(yè)支出“款”、“項”、“目”級科目進行明細分類核算。 ? 借：事業(yè)支出 — 職工福利費 3000 ? 貸：專用基金一職工福利費基金 3000 ? 例 3，單位按規(guī)定標準和實有人數(shù)按事業(yè)收入一定比例提取醫(yī)療基金 5000元。 （ 2）購入辦公用品可直接列報支出。 ? 借：材料 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 例 9，研究人員領用材料 15000元。 2．屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關帳戶，貸記“撥出?？睢睅簟? ? 賬戶設置： “ 撥出經(jīng)費 ” （一）撥出經(jīng)費的核算 事業(yè)單位對所屬單位撥付的非財政性補助資金或轉(zhuǎn)撥的專項資金不通過本帳戶核算。 ? 借：銀行存款 30 000 ? 貸：附屬單位繳款 30000 ? 例 2，學校退回所屬獨立核算單位上繳款項 3000元。 ? 借：撥入專款 60 000 ? 貸：撥出?？? 60 000 ? 例 9 本單位依據(jù)?？钪С鰧嶋H數(shù) 60000元向上級單位辦理單獨報賬。 ? 借：財政補助收入 120 000 ? 貸：事業(yè)結(jié)余 120220 ? 例 4．某事業(yè)單位收到主管部門用自身開展業(yè)務活動所取得的收入撥來補助費 30 000元。 ? 應納營業(yè)稅＝ 100000 5％＝ 5000(元 ) ? 應納城建稅＝ 5000 7％＝ 350(元 ) ? 應納城教育費附加＝ 5000 3％＝ 150(元 ) ? 借：銷售稅金 5500 ? 貸：應交稅金 —— 應交營業(yè)稅 5000 ? —— 應交城建稅 350 ? 其他應付款 —— 應交教育費附加 150 ? 例 5．單位按規(guī)定計算應交所得稅 28000元。由當事人持行政處罰決定書到財政指定的銀行繳納罰款。 ? 包括借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款、各種應繳款項等。 ?提取額： ? (100000 5％ )十 (40000 5％ )＝ 7000(元 ) ?借：事業(yè)支出 5000 ? 經(jīng)營支出 2022 ? 貨：專用基金 —— 修購基金 7000 ? 例 2，某單位報廢儀器一臺，原價值 50000元，固定資產(chǎn)殘值變價收入為 1500元，支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用為 4000元。 ? ? ? （ 1）購進存貨入賬：實際發(fā)生額 一般納稅人購入非自用材料，將稅與材料款分開，可以抵扣： ? 借：材料 ? 應交稅金 —— 增值稅 ? 貸：銀行存款等 小規(guī)模納稅人和一般納稅人購入自用材料的處理相同：按含稅價計入材料成本： ? 借：材料（含稅） ? 貸：銀行存款等 （ 2） 發(fā)出存貨，按先進先出法或加權(quán)平均法記賬根據(jù)發(fā)出材料用途： ? 借：事業(yè)支出、成本費用等 ? 貸：材料 ? （ 3）存貨盤點 ? 盤盈：沖減支出 ? 盤虧：增加支出 事業(yè)單位材料核算時計價的規(guī)定 比較常用 購進入庫的計價 購入自用材料 購入非自用材料 若為小規(guī)模納稅人 若為一般納稅人 含稅價 +相關費用 不含稅價 +相關費用 不涉及增值稅業(yè)務 領用出庫的計價 個別計價法 加權(quán)平均法 先進先出法 注意是假定 由誰什么時間使用 (三）固定資產(chǎn)的核算 ? 固定資產(chǎn)的范圍 ? 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。具有非營利性和非權(quán)力性 這里只介紹公立事業(yè)單位， 不介紹 民間事業(yè)單位 從 2022年 1月 1日起在社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等民間非營利組織開始實行新發(fā)布的 《 民間非營利組織會計制度 》 事業(yè)行政單位會計的分級 二級會計單位 主管會計單位 基層會計單位 同級財政總會計 省財政廳總會計 省教育廳會計 師范學院會計 附屬中學會計 種類： ? 農(nóng)、林、水利、氣象等部門的事業(yè)單位 ? 工業(yè)、交通等部門的事業(yè)單位 ? 流通部門的事業(yè)單位 ? 文化、體育、出版、教育等部門的事業(yè)單位 ? 社會保障、衛(wèi)生等部門的事業(yè)單位 ? 科學研究事業(yè)單位 ? 其他事業(yè)單位 事業(yè)單位會計的特點 ? 收入來源由單一渠道向多渠道發(fā)展 ? 支出使用多用途 ? 以核算收支余超為主，也核算成本費用 ? 一般不存在向投資者分配結(jié)余 ? 兩種會計基礎并用 ? 視情況進行內(nèi)部成本核算，有關業(yè)務采用配比原則 ? 設置專用基金 事業(yè)行政單位會計的基本核算方法體系 設置會計科目和賬戶 確定記賬方法 填制和審核會計憑證 登記會計賬簿 編制會計報表 事業(yè)行政單位會計核算的基本賬務處理程序 原始憑證 記賬憑證 科目匯總表 總賬 會計報表 明細賬 日記賬 庫存現(xiàn)金日報表 事業(yè)單位業(yè)務活動的種類 其他零星收支業(yè)務 專項經(jīng)費的領、撥、用 基本的事業(yè)活動 非財政性資金的調(diào)劑 財政預算經(jīng)費的領撥 事業(yè)性收費的收、繳、用 非獨立核算的經(jīng)營活動 事業(yè)單位業(yè)務活動種類 (一 )資產(chǎn)類 (三 )凈資產(chǎn)類 1 101 現(xiàn)金 24 301 事業(yè)基金 2 102 銀行存款 25 302 固定基金 3 105 應收票據(jù) 26 303 專用基金 4 106 應收賬款 27 306 事業(yè)結(jié)余 5 108 預付賬款 28 307 經(jīng)營結(jié)余 6 110 其他應收款 29 308 結(jié)余分配 7 115 材料 (四 )收入類 8 116 產(chǎn)成品 30 401 財政補助收入 9 117 對外投資 31 403 上級補助收入 10 120 固定資產(chǎn) 32 404 撥入?？? 11 124 無形資產(chǎn) 33 405 事業(yè)收入 12 125 財政返還額度 34 406 財政專戶返還收入 (二 )負債類 35 409 經(jīng)營收入 13 201 借入款項 36 412 附屬單位繳款 14 202 應付票據(jù) 37 413 其他收入 15 203 應付賬款 (五 )支出類 16 204 預收賬款 38 501 撥出經(jīng)費 17 207 其他應付款 39 502 撥出?？? 18 208 應繳預算款 40 503 ?？钪С? 19 209 應繳財政專戶款 41 504 事業(yè)支出 20 210 應交稅金 42 505 經(jīng)營支出 21 211 應付工資（離退休費） 43 509 成本費用 22 212 應付地方（部門）津貼補貼 44 512 銷售稅金 23 213 應付其他個人收入 45 516 上繳上級支出 46 517 對附屬單位補助 47 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ? 事業(yè)單位資產(chǎn)的概念： 資產(chǎn)是事業(yè)單位擁有或控制的，由過去的經(jīng)濟業(yè)務或會計事項形成的經(jīng)濟資源，該資源能給事業(yè)單位帶來服務能力或者經(jīng)濟利益。 ? 賬務處理： 無折扣時 ? 借：應收賬款 ? 貸：經(jīng)營收入 有折扣（商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣） ? 總價法下發(fā)生銷售時： ? 借：應收賬款 ? 貸：經(jīng)營收入 ? 到期收款時： ? 借：銀行存款 ? 經(jīng)營支出（折扣） ? 貸：應收賬款 ? 凈價法入賬： ? 認為對方會在最大折扣期付款，發(fā)生銷售時就直接將最大折扣列為經(jīng)營支出，待對方實際付款時再作調(diào)整： ? 發(fā)生銷售時： ? 借：應收賬款 ? 經(jīng)營支出 ? 貸：經(jīng)營收入 ? 對方如期付款時： ? 借：銀行存款 ? 貸：應收賬款 ? 帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)：入賬時均按票面金額入賬 （ 1） 票據(jù)貼現(xiàn) 到期值 =面值 *（ 1+票據(jù)利率） 貼息 =到期值 *貼現(xiàn)率 *貼現(xiàn)期 （ 2）賬務處理：貼息作事業(yè)或經(jīng)營支出處理。年終根據(jù)提取比例提取修購基金。 作會計分錄為： 借：銀行存款 —— 債券投資 48000 其他收入 —— 投資收益 2022 貸：對外投資 —— 債券投資 50000 同時， 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 50000 貸 :事業(yè)基金 —— 一般基金 50000 事業(yè)單位對外投資核算時科目的對應關系 對外投資（資產(chǎn)） 事業(yè)基金（凈資產(chǎn)） 債券投資 其他投資 投資基金 一般基金 總賬科目 明細科目 事業(yè)單位對外投資核算的基本業(yè)務 事業(yè)基金 ― 投資基金 對外投資 銀行存款 同時按賬面原值減少固定資產(chǎn)和固定基金 材料或無形資產(chǎn) 銀行存款 同時按賬面價值調(diào)整事業(yè)基金明細賬 同時按實際支付金額調(diào)整事業(yè)基金明細賬 其他收入 同時按成本調(diào)整事業(yè)基金明細賬 三、負債 ? 負債的概念及內(nèi)容： ? 負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量的需要以資產(chǎn)或勞務償付的債務。罰款實行罰款決定與罰款收繳相分離制度。 ? 借：應交稅金 — 應交增值稅（已交稅金） 1966 ? 貸：銀行存款 1966 ? 例 4，月未單位計算本月應納稅金，全月營業(yè)收入 100000元，營業(yè)稅稅率 5％，城市維護建設稅稅率 7％，教育費附加 3％。 ? 借；財政補助收入 — 留學生經(jīng)費