【正文】 其他應(yīng)收款7 115 材料8 116 產(chǎn)成品9 117 對(duì)外投資10 120 固定資產(chǎn)11 124 無形資產(chǎn)(二)負(fù)債類12 201 借入款項(xiàng)13 202 應(yīng)付票據(jù)14 203 應(yīng)付賬款15 204 預(yù)收賬款16 207 其他應(yīng)付款17 208 應(yīng)繳預(yù)算款18 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款19 210 應(yīng)交稅金(三)凈資產(chǎn)類20 301 事業(yè)基金21 302 固定基金22 303 專用基金23 306 事業(yè)結(jié)余24 307 經(jīng)營結(jié)余25 308 結(jié)余分配(四)收入類26 401 財(cái)政補(bǔ)助收入27 403 上級(jí)補(bǔ)助收入28 404 撥入?？?9 405 事業(yè)收入30 409 經(jīng)營收入31 412 附屬單位繳款32 413 其他收入(五)支出類33 501 撥出經(jīng)費(fèi)34 502 撥出?？?5 503 ?？钪С?6 504 事業(yè)支出37 505 經(jīng)營支出38 509 成本費(fèi)用39 512 銷售稅金40 516 上繳上級(jí)支出41 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助42 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明(一)資產(chǎn)類第101號(hào)科目 現(xiàn)金。，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。：(1)購入自用材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。、材料的種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)材料的收、發(fā)憑證逐筆登記。盤虧時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。同時(shí)借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第204號(hào)科目 預(yù)收賬款。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。第303號(hào)科目 專用基金、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。，單位應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額?！皯?yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。第404號(hào)科目 撥入?？睢⑸霞?jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。第409號(hào)科目 經(jīng)營收入。第412號(hào)科目 附屬單位繳款。取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。第504號(hào)科目 事業(yè)支出。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。結(jié)賬后本科目無余額。第509號(hào)科目 成本費(fèi)用(產(chǎn)品、商品)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。第517號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助。，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”科目?！敖?jīng)營結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”，貸記本科目。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營支出。(3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。，應(yīng)區(qū)別情況處理。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第405號(hào)科目 事業(yè)收入?！笆聵I(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配――職工福利基金”等科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記本科目(投資基金)。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個(gè)人交存的住房金等。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。(4)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金――一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金――投資基金”科目。按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。，作增加或減少產(chǎn)成品處理。，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他收入”等科目。第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收。 （7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。 第120號(hào)科目 固定資產(chǎn) 事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，按材料賬面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 ，借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。 。 （2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價(jià)格計(jì)算。 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不適用本科目。 ，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 ，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 41 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 33 501 撥出經(jīng)費(fèi) 26 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 （三）凈資產(chǎn)類 12 201 借入款項(xiàng) 5 108 預(yù)付賬款 第二部分 事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。(2)材料出庫可以根據(jù)實(shí)際情況選擇先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。貸記本科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次?；蛘邔⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。(5)因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金””科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。(6)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置安全價(jià)值入賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。同時(shí)按無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。按賬面原價(jià)，惜記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。作增加或減少產(chǎn)成品處理。領(lǐng)用出庫時(shí)，按采購成本(不含稅)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)的，其購進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理?；蛘邔⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。國內(nèi)合資建設(shè)的基建項(xiàng)目，應(yīng)按項(xiàng)目隸屬關(guān)系將會(huì)計(jì)報(bào)表主送上級(jí)主管部門，同時(shí)抄送撥出款項(xiàng)的其他部分?；鶎咏ㄔO(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自行規(guī)定。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度，對(duì)其直屬建設(shè)單位所作的補(bǔ)充規(guī)定，也應(yīng)報(bào)財(cái)政部備案。（五）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。事業(yè)單位不得打亂重編。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。建設(shè)單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)