夏新電子財務(wù)報表分析(存儲版)
【正文】 1 200 10 山東華聯(lián)商廈家電精品商場 98． 06． 18 98． 12． 18 10 11 于南保山市國茂商行 98． 06． 30 98． 09． 30 10 12 山東河澤與區(qū)金霸電器有限公司 98． 06． 18 98． 12． 18 30 13 于南思茂曉泉實業(yè)有限公司 98． 06． 10 98． 09． 29 16 合計 3126 應(yīng)收票據(jù) ? 由中報報表附注發(fā)現(xiàn)，有五單共計 2620萬元的應(yīng)收票據(jù)是在 6月 26日 — 6月 30日期間 “ 突擊 ” 出來的，而且應(yīng)收票據(jù)大部分（達 ％）都是在 6月中下旬開出的 ，另外，還有一單 100萬元的應(yīng)收票據(jù)已到期，卻仍掛在應(yīng)收票據(jù)里，使人懷疑其真實性 ? 公司帳面主營業(yè)務(wù)利潤率為 ％，假如應(yīng)收票據(jù)是虛假的，則會導(dǎo)致公司虛增利潤 ，折合每股收益虛增 若剔除該因素：每股收益 應(yīng)收票據(jù) ? 審計目標(biāo) ： 1． 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在 2． 確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有 3． 確定應(yīng)收票據(jù)的增減變動記錄是否完整 4． 確定應(yīng)收票據(jù)是否有效 ， 可否收回 5． 確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確 6． 確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng) 應(yīng)收票據(jù) ? 審計程序 ： 1． 核對應(yīng)收票據(jù)明細帳及總帳余額是否相符 2． 盤點庫存應(yīng)收票據(jù) 3． 詢證應(yīng)收票據(jù) （ 重點程序 ） 4． 核查應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回情況 （ 重點程序 ） 5． 對票據(jù)貼現(xiàn)的審查 6． 驗明應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負債表上披露的適當(dāng)性 應(yīng)收票據(jù) ? 我們把第三和第四項作為重點審計程序，原因是：應(yīng)收票據(jù)是 一種債權(quán)憑證，確認其真實價值，需得到出票人和債務(wù)人的確認，所以在清點的基礎(chǔ)上，應(yīng)采用詢證的方法進行核實 ? 注意事項： 1）必要時，注冊會計師應(yīng)抽取部分或全部票據(jù)向出票人函證 2）對應(yīng)收票據(jù)進行函證的目的是證實其存在性和可收回性 3）對應(yīng)收票據(jù)函證的結(jié)果，注冊會計師應(yīng)編制函證結(jié)果匯總表 4）對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查，注冊會計師應(yīng)注意在審計應(yīng)收票據(jù)備查簿的基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)方面的資料進行分析、評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度，對于已抵付逾期應(yīng)收帳款的票據(jù)、未按規(guī)定支付的票據(jù)以及經(jīng)營狀況不好的企業(yè)所簽發(fā)的票據(jù)應(yīng)加以客觀的分析評價，正確估計企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度，以正確估計資產(chǎn) 98年長期 待攤費用構(gòu)成： 項目 年初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù) 技術(shù)使用費 2022568 1657180 軟件費 2065887 767956 310467． 43 2523376． 30 水增容費 238140 ／ 13230． 00 224910． 00 電增容費 357099
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