【正文】 資金（應(yīng)繳預(yù)算款）。 ? 及時、足額上繳國庫。年終全部上繳后，本科目應(yīng)無余額。 ? 借：銀行存款 5000 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 5000 ? （ 4）以前的現(xiàn)金盤點長款 200元，長期無人認(rèn)領(lǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)為無主款。 ? (5)用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金。 ? 可在銀行開設(shè)預(yù)算外資金過渡賬戶。 ? 賬務(wù)處理 ? 行政單位收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時， ? 借：銀行存款等 ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ? 上繳財政專戶時， ? 借：應(yīng)繳財政專戶款 ? 貸：銀行存款 ? 實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的行政單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)， ? 借：預(yù)算外資金收入 ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 ? 實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金時， ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)算外資金收入 ? 應(yīng)繳財政專戶款 ? 全額上繳 ? 例 1，某行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入3000元。 ? 包括臨時性暫存、應(yīng)付未付的款項。 ? 帳務(wù)處理 ? 收到暫存款時： ? 借：銀行存款（現(xiàn)金） ? 貸：暫存款 ? 沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時： ? 借：暫存款 ? 貸：銀行存款（現(xiàn)金） ? 例 1，某行政單位收到 一 筆性質(zhì)不清的款項 6000元。應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？ ? 借：銀行存款 286000 ? 貸：應(yīng)繳財政專戶款 行政性收費 286000 ? 月終繳存時， ? 借：應(yīng)繳財政專戶款 行政性收費 286000 ? 貸：銀行存款 286000 ? 某行政單位某月取得行政性收費 20220元，根據(jù)規(guī)定 60%上繳財政專戶， 40%留歸本單位使用。 ? 分散性，指行政單位由于情況各不相同，在管理上比較分散，手續(xù)也較為靈活，各單位可以根據(jù)自己的不同特點和不同需要，在國家統(tǒng)一政策的范圍內(nèi)，采用不同的管理辦法，這有利于各單位因地制宜地組織收入，主動、及時解決本身的問題。領(lǐng)撥單位既要保證計劃內(nèi)所需預(yù)算經(jīng)費的及時供應(yīng)，又要防止資金積壓。如有需要，應(yīng)經(jīng)過財政部門批準(zhǔn)辦理經(jīng)費劃撥手續(xù)。 ? 項目支出，是財政部門或上級單位為使行政單位完成專項工作任務(wù)或特定工作任務(wù)而撥入的預(yù)算經(jīng)費支出。記入本科目的貸方；當(dāng)定期結(jié)算出應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，記入本科目的借方，平時貸方余額反映預(yù)算外資金收入的累計數(shù)。 ? 為了核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目。 ? 按撥入經(jīng)費的資金管理要求分別設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目。各行政單位應(yīng)按國家規(guī)定的預(yù)算次級逐級領(lǐng)撥經(jīng)費。如果由于行政計劃或任務(wù)發(fā)生變動而需要增加撥款，行政單位應(yīng)編制追加預(yù)算請求，并經(jīng)財政部門或上級單位審核批準(zhǔn)后，方可申請增加撥款。 ? 專用性，指一定項目的收入要用于相應(yīng)的支出，要實行專款專用，以保證各專項公務(wù)資金需要。 ? 借：暫存款 8000 ? 貸：銀行存款 8000 應(yīng)付職工薪酬 ? 賬務(wù)處理： ? 借：經(jīng)費支出 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬類 ? 借：應(yīng)付職工薪酬類 ? 貸：撥入經(jīng)費 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 /現(xiàn)金 習(xí)題 ? 某交通行政單位某月收取交通管理費 286000元，并存入銀行。為保證資金的及時周轉(zhuǎn)和安全完整，避免資金的積壓、呆滯，對發(fā)生的暫存款原則上應(yīng)在年底全部結(jié)清。 ? 借：銀行存款 100 000 ? 貸：預(yù)算外資金收入 100000 ? 例 7，年終，該單位計算預(yù)算外資金收支結(jié)余為 20220元，將其上繳財政專戶。年終全部上繳后，本帳戶應(yīng)無余額。行政單位取得的預(yù)算外資金，必須繳入同級財政部門在銀行統(tǒng)一開設(shè)的專戶；支出時，由同級財政部門按預(yù)算外資金收支計劃，結(jié)合單位財務(wù)收支計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中核撥。 ? (3)國務(wù)院以及財政部審批建立的基金、附加收入等。 ? 借：銀行存款 2400 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 行政性收費 2400 ? （ 2）罰沒收入 1200元，存入開戶銀行。 應(yīng)繳預(yù)算款的核算 ? 為核算行政單位按規(guī)定取得并繳入政府預(yù)算的款項，設(shè)置“ 應(yīng)級預(yù)算款 ” 科目。 應(yīng)繳預(yù)算款的管理要求 ? 依法收取。 ? 一般不存在債權(quán)人放棄債權(quán)的情況。 ? 借：經(jīng)費支出 202200 ? 貸：銀行存款 202200 ? 同時轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)價值， ? 借：固定資產(chǎn) 202200 ? 貸：固定基金 202200 習(xí)題 ? 某公安局實施交通罰款，由代收機構(gòu)代收并由銀行收轉(zhuǎn)，根據(jù)代收機構(gòu)經(jīng)審查蓋章收訖后的罰款收據(jù)，共收到罰款 1000元，該公安局該如何進行賬務(wù)處理？ ? 借：銀行存款 1000 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 1000 ? 將罰款繳入國庫，根據(jù)繳款書回單， ? 借：應(yīng)繳預(yù)算款 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價款 20220元，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？ ? 借：暫付款 20220 ? 貸：銀行存款 20220 ? 上例設(shè)備到貨，總價值 30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項， ? 借：經(jīng)費支出 設(shè)備購置費 30000 ? 貸：暫付款 20220 ? 銀行存款 10000 ? 借：固定資產(chǎn) 30000 ? 貸：固定基金 30000 ? 某行政單位盤盈甲材料 50千克，單價 20元，盤虧乙材料 10千克，單價 30元。 ? 支付料工費時， ? 借：暫付款 3000 ? 貸：銀行存款 2022 ? 現(xiàn)金 1000 ? 制成交付使用時 ? 借：經(jīng)費支出 3000 ? 貸：暫付款 3000 ? 同時： ? 借：固定資產(chǎn) 3000 ? 貸：固定基金 3000 ? 例 3，某單位收到捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為 140000元，同時，該單位支付運雜費2022元，以銀行存款支付。 ? 例 4：某行政單位將一批不需用的辦公材料對外出售，取得價款 1500元，該批材料的實際成本為1800元。 ? （ 1）應(yīng)當(dāng)建立健全的庫存材料的購買、驗收、入庫、保管和領(lǐng)用等管理制度，明確管理責(zé)任，保證庫存材料的安全和完整； ? （ 2）應(yīng)當(dāng)加強對庫存材料的清查盤點工作。 ? 借：經(jīng)費支出 800 ? 現(xiàn)金 200 ? 貸：暫付款 — 李林 1000 ? 庫存材料 ? 庫存材料是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料（使用時間在 1年以內(nèi)的大批同類物品）。 ? 借：銀行存款 90000 ? 其他收入 10000 ? 貸：有價證券 100000 ? 例 4， 2022年 12月 1日，某行政單位從其他單位手中購入去年 5月 1日發(fā)行的年利率為 10%的二年期國債，國債面值2022元，購入價款 2300元。由于行政單位是履行或代行國家職能的單位，為維護行政單位在履行公務(wù)時的公正性和獨立性，行政單位不宜購買公司債券或金融債券，更不宜于進行股票投資。 ? 借：經(jīng)費支出 101000 ? 貸：銀行存款 101000 ? 借：固定資產(chǎn) — 辦公設(shè)備 101000 ? 貸：固定基金 101000 ? 銀行存款的清查 ? 銀行存款清查是指行政單位銀行存款日記賬與有關(guān)帳表進行的核對。 ? 銀行存款的核算 ? 行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的款項。 ? 對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤點報告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤點人員簽字蓋章。 現(xiàn)金和銀行存款的核算： 現(xiàn)金管理的原則 — 錢賬分管； — 遵守現(xiàn)金使用范圍； — 現(xiàn)金庫存限額及送存期限； — 根據(jù)合法憑證辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)； — 如實反映現(xiàn)金庫存情況 現(xiàn) 金 借 貸 收入現(xiàn)金 支出現(xiàn)金 期末余額：現(xiàn)金庫存余額 ? 收到現(xiàn)金記： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：對應(yīng)科目 ? 支出現(xiàn)金記： ? 借：對應(yīng)科目 ? 貸：現(xiàn)金 ? 例 1，某機關(guān)開出 “ 現(xiàn)金支票 ” ，從銀行提取現(xiàn)金 2022元作為備用金。 ? 借：經(jīng)費支出 20220 ? 貸：零余額賬戶用款額度 20220 ? 該公安局從零余額賬戶提取現(xiàn)金 5000元。 ? 實行財政國庫管理制度該改革后，行政單位的會計核算仍執(zhí)行 《 行政單位會計制度 》 ，并根據(jù)核算的需要，在行政單位會計資產(chǎn)類增設(shè) “ 零余額賬戶用款額度 ” 科目進行核算。 ? 資產(chǎn)能夠用貨幣來衡量，如果不能用貨幣來計量，行政單位就難以確認(rèn)和計量其價值，因此就不能確認(rèn)為資產(chǎn)。 ? （ 3）經(jīng)費使用結(jié)果的考核和分析 ? 行政單位在取得經(jīng)費和使用經(jīng)費的過程中，不可避免的有一些未用的貨幣資金或其他物資，如長期使用的固定資產(chǎn)或其他財產(chǎn)等，這些也都是行政單位會計核算的內(nèi)容。取得經(jīng)費時按實際發(fā)生額度登記入賬，并按預(yù)算規(guī)定的用途使用。雖然行政單位會計不計盈虧，但通過收入支出核算可以反映資金超支或者結(jié)余。成本是為了獲取收入而付出的代價，而支出并不是為了獲取收入。行政單位預(yù)算是國家財政預(yù)算的組成部分，由于行政單位的資金來源基本上全部來自國家財政撥款，行政單位預(yù)算有著很強的約束性。這是行政單位會計與其他會計在會計對象方面的特征，是行政單位會計與其他會計區(qū)別的又一重要標(biāo)志。行政單位預(yù)算的執(zhí)行情況，直接影響著政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況。而且，由于企業(yè)提供的“私人物品”所具有的排他性特點，消費者不付費則不可能實現(xiàn)消費。人們在消費這些 “ 公共物品 ” 時具有非排他性的特點，即一人消費并不影響他人同時消費。 ? 具體來說，行政單位包括：國家權(quán)力機關(guān)，即全國人民代表大會和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會； ? 國家行政機關(guān)，即國務(wù)院及其所屬各部委和地方各級人民政府的常設(shè)機構(gòu)和派出機構(gòu)； ? 國家司法機關(guān)，即最高人民法院、最高人民檢察院和地方各級審判機關(guān)和檢察機關(guān)； ? 國家政協(xié)機關(guān)，即全國政治協(xié)商會議和地方各級政協(xié)機關(guān)； ? 軍隊等等。行政單位的“經(jīng)營”，即行政單位的存續(xù)和運作，不以營利為目的，也不以營利為前提。而且，由于行政單位的非營利性，是國家對行政單位的 “ 投資 ”無法得到直接的回報，進一步?jīng)Q定了國家財政撥款的無償性。而企業(yè)預(yù)算只是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的重要依據(jù)，并不受政府（某些國有企業(yè)除外）的約束和控制。 ? 行政單位的本質(zhì)屬性是一種非企業(yè)單位會計。行政單位會計所提供的財務(wù)信息在決策的有用性方面與企業(yè)財務(wù)會計相比差距較大。 行政單位會計的概念和特點 ? 行政單位會計不計盈虧。而企業(yè)財務(wù)會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。 行政單位會計的內(nèi)容 ? （ 2）使用經(jīng)費的業(yè)務(wù)活動 ? 使用經(jīng)費即是行政單位的資金支出，這種支出主要是按國家規(guī)定的用途和開支標(biāo)準(zhǔn)，支付人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等，并撥付下級所需的經(jīng)費。在搞好各個環(huán)節(jié)核算的同時，還要進行財務(wù)分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，查明原因，認(rèn)識和掌握行政單位財務(wù)活動的規(guī)律，更好地完成會計所擔(dān)負(fù)的任務(wù)。 ? 行政單位的資產(chǎn)是從國家取得的，具有無償性。 ? 借：庫存材料 50000 ? 貸：預(yù)算外資金收入 — 財政直接支付 50000 ? 某行政單位購置固定資產(chǎn)辦公用電腦一批，價值 400000元，該項設(shè)備通過政府采購由財政直接支付款項給收款人，收到財政直接支付的入賬通知單。 ? “零余額賬戶用款額度”科目用于核算行政單位在下達的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：現(xiàn)金 2022 ? 例 4，某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金 100元。 ? 例 1，某行政單位盤點庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)長款 10元，賬務(wù)處理如下： ? 借：現(xiàn)金 10 ? 貸：暫存款 10 ? 例 2，該單位經(jīng)反復(fù)核對帳證，造成長款 10元的原因，是由于一筆公務(wù)費計算失誤所致，即某次辦公用品報銷時，累計金額多計算了 10元。 ? 借：銀行存款 100000 ? 貸：撥入經(jīng)費 100000 ? 例 3，上