企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述講授(存儲(chǔ)版)
【正文】 未分配利潤 32 % % % 股東權(quán)益合計(jì) 38 % % % 資產(chǎn)總計(jì) 253 % % % 負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì) 253 % % % L公司 2022年利潤表分析（金額單位：億元） 項(xiàng)目 與上期比較分析 結(jié)構(gòu)分析 增減金額 增減幅度 本期結(jié)構(gòu) 上期結(jié)構(gòu) 一 、 營業(yè)收入 118 % % % 減：營業(yè)成本 84 % % % 營業(yè)稅金及附加 1 % % % 銷售費(fèi)用 1 % % % 管理費(fèi)用 1 % % % 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 % % % 資產(chǎn)減值損失 0 無意義 % % 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 0 無意義 % % 二 、 營業(yè)利潤 30 % % % 加：營業(yè)外收入 1 無意義 % % 減：營業(yè)外支出 0 % % % 三 、 利潤總額 31 % % % 減：所得稅 8 % % % 四 、 凈利潤 23 % % % 比較分析法 注意事項(xiàng)一： 指標(biāo)的可比性 (見教材 P910) 應(yīng)用比較分析法對(duì)同一性質(zhì)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)量比較時(shí)，要注意所用指標(biāo)的可比性，必須在指標(biāo)內(nèi)容、期間、計(jì)算口徑、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)等方面一致。 存貨周轉(zhuǎn)率 = 銷售成本 247。 將各因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)差額的影響數(shù)匯總相加（合計(jì)數(shù)應(yīng)為 “ 實(shí)際期 基期 ” 的差額） 原則： 數(shù)量前，質(zhì)量后； 實(shí)物量前，非實(shí)物量后； 主要前，次要后。 C變動(dòng)對(duì) R的影響 → （ 4）－（ 3） = % 。 區(qū)別： ?管理會(huì)計(jì)：服務(wù)于內(nèi)部的預(yù)測和決策 ?財(cái)務(wù)分析：服務(wù)于利益相關(guān)者的決策 財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系 ? （三）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)管理 聯(lián)系： 財(cái)務(wù)管理包括預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等環(huán)節(jié)，分析是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié) 區(qū)別： ?財(cái)務(wù)管理：側(cè)重于對(duì)過程的管理 ?財(cái)務(wù)分析：側(cè)重于對(duì)結(jié)果的分析 財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系 ? （四）財(cái)務(wù)分析與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 聯(lián)系： 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析包括財(cái)務(wù)分析和生產(chǎn)活動(dòng)分析。 定基比 ? 定基比發(fā)展速度也叫總速度。 三者的區(qū)別？ ? 與歷史同時(shí)期比較，例如 2022年 11月份與2022年 11月份相比，叫？ ? 與上一個(gè)統(tǒng)計(jì)周期比較，例如 2022年 11月份與 2022年 10月份相比較，稱為？ 。 表明現(xiàn)象逐期的發(fā)展變動(dòng)程度 。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容 ? 不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明 ? 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 ? 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明 ? 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況 ? 企業(yè)合并分立 ? 重大投資融資活動(dòng) ? 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的資料 ? 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng) 財(cái)務(wù)情況說明書 的基本內(nèi)容 ? （ 1） 生產(chǎn)經(jīng)營基本情況說明； （ 2） 利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情況； （ 3） 資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4） 國有資本保值增值情況； （ 5） 預(yù)算執(zhí)行情況； （ 6） 經(jīng)營相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)； （ 7） 經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)； （ 8） 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)； （ 9） 針對(duì)本年度經(jīng)營管理中存在的問題，新年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。 ? 連環(huán)替代法的應(yīng)用： P教材 23頁：案例 15(續(xù) ) 對(duì)于企業(yè)凈資產(chǎn)收益率 07年比上年增長的 %，下面根據(jù)連環(huán)替代法分別求其銷售凈利率 A、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B、權(quán)益乘數(shù) C三個(gè)因素 變動(dòng) 對(duì)指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率 R的影響程度 (按順序進(jìn)行 )： 2022年 R0＝ 10% 1 160%= 16% （ 1） 第一次替代 12% 1 160%= % （ 2） 第二次替代 12% 160%= % （ 3） 第三次替代 12% 180%= % （ 4） A變動(dòng)對(duì) R的影響 → （ 2）－（ 1） = % 。 在基期的水平上進(jìn)行連續(xù)替換，每次只替換一個(gè)因素，并計(jì)算出替換后該指標(biāo)的新值。 2. 財(cái)務(wù)比率分析法是相對(duì)數(shù)的比較，排除了 規(guī)模 的影響，使不同比較對(duì)象建立起可比性， 因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預(yù)算比較。（比較財(cái)務(wù)報(bào)表） 絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析。 財(cái)務(wù)分析的主要方法 ? 比較分析法 比較分析法是指對(duì)兩個(gè)或幾個(gè) 有關(guān) 的 可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾的一種方法。經(jīng)理人員可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。指法庭已經(jīng)裁定勝訴，但日前人處于近償過程中。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ? 調(diào)整事項(xiàng)： 是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日提供的財(cái)務(wù)信息是否與事實(shí)相符。將利潤表的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，可以反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，做出經(jīng)濟(jì)決策。（ 認(rèn)識(shí)問題的過程 ） 財(cái)務(wù)分析的基本 原則 ? （ 1）從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，反對(duì)主觀臆斷，結(jié)論現(xiàn)行。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，目的是為了了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。 ? 一 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵及 意義 （一）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵： ? 財(cái)務(wù)分析主要是指 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 。 In a word， to optimize the informationusers’ decisions. 注意：財(cái)務(wù)分析只能發(fā)現(xiàn)問題，而不能提供解決問題的方案。 ? 利潤表反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，及凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值等情況。 ? 特別要注意會(huì)計(jì)政策的一貫性，不能隨時(shí)變更。 ? 未決索賠。 經(jīng)理人員關(guān)心公司的盈利能力、財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)發(fā)展的能力。 財(cái)務(wù)分析主體不同其財(cái)務(wù)分析的 目的 不同： ? 投資者，債權(quán)人，經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的償債能力都關(guān)心，對(duì)于衡量企業(yè)償債能力的指標(biāo) — 如何理解？ ? 三 本教材財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 報(bào)表初步分析 (第二、五、七章 ) 償債能力分析 (第三章 ) 營運(yùn)能力分析 (第四章 ) 盈利能力分析 (第六章 ) 5. 現(xiàn)金流評(píng)價(jià) (第七章 ) 6. 綜合業(yè)績評(píng)價(jià) (第八章 ) 償債
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