行業(yè)會(huì)計(jì)ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 稅率 ? =含稅銷售額 不含稅銷售額 ? 一般零售企業(yè)在銷售商品時(shí)，取得的收入為含稅收入，月末，計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，再分出銷項(xiàng)稅額。全部商品采用送貨制并收到增值稅專用發(fā)票，稅率 17%。 500部手機(jī)當(dāng)月全部售出，增值稅稅率 17%，月末雙方往來(lái)賬款結(jié)清。價(jià)稅款收到現(xiàn)金支票一張。 進(jìn)貨退出的核算 ? ⒈ 進(jìn)貨退出的原因：商品的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等與合同不符，經(jīng)與供貨方協(xié)商，對(duì)方愿意接收退貨，并開出紅字專用發(fā)票。開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付價(jià)稅款，另外，以現(xiàn)金 100元支付裝卸費(fèi)。 ? ㈠商品購(gòu)進(jìn)：指商品流通企業(yè)為了銷售或加工銷售后，通過(guò)貨幣取得商品所有權(quán)的交易行為，是商品流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)。 核算內(nèi)容以商品流轉(zhuǎn)為核心 ? 商業(yè)企業(yè)將商品轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者手中一般經(jīng)歷： 購(gòu)、運(yùn)、存、銷 四個(gè)環(huán)節(jié)。 ? 借：商品銷售成本（ 售價(jià) ） =進(jìn)價(jià) +差價(jià) ? 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)： ? 借：商品進(jìn)銷 差價(jià) （已銷商品的售價(jià) — 進(jìn)價(jià)） ? 貸：商品銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ? ① 發(fā)生國(guó)內(nèi)相關(guān)費(fèi)用（購(gòu)銷存過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用如 :運(yùn)雜費(fèi)等） ?借：經(jīng)營(yíng)（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 —— （按項(xiàng)目） ? 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付工資等） ? ② 期末結(jié)轉(zhuǎn) ?借：本年利潤(rùn) ? 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? ① 批準(zhǔn)前： 盤盈： ? 借：有關(guān)科目（庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 盤虧： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：有關(guān)科目（庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)） ? ②批準(zhǔn)后：盤盈： ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ? 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（盤盈流動(dòng)資產(chǎn) —— 由于管理原因） ? 營(yíng)業(yè)外收入（盤盈流動(dòng)資產(chǎn) —— 其他原因） ? 盤虧：借：營(yíng)業(yè)外支出 —— （固定資產(chǎn)盤虧 +非常損失） ? 其他應(yīng)收款（責(zé)任人 +保險(xiǎn)公司） ? 現(xiàn)金（銀行存款） ? 應(yīng)付工資（扣責(zé)任人的工資） ? 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（管理不善） ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 案例 ? 2022年 9月 10日湛江貿(mào)易中心從霞山電器廠，購(gòu)入電飯鍋 100臺(tái)＠ 100元 /臺(tái)，增值稅稅率17%。月終時(shí)余下的單據(jù)，就只有收貨憑證，而沒(méi)有付款憑證的，表示商品已經(jīng)入庫(kù)而貨款尚未支付，應(yīng)據(jù)以編制 “ 應(yīng)付購(gòu)貨款明細(xì)表 ” ；凡是只有付款憑證，而沒(méi)有收貨憑證的，即是在途商品，應(yīng)據(jù)以編制 “ 在途商品明細(xì)表 ” 。 ? ⒊先支付貨款，后拒收商品 ? 先付款，拒收商品時(shí)，沖賬； 商品銷售的核算 ㈠ 同城商品銷售的業(yè)務(wù)的核算 ㈡ 異地銷售的業(yè)務(wù)程序 ㈢ 直運(yùn)銷售的業(yè)務(wù)程序 ㈣ 代銷商品銷售的核算 ㈤ 銷貨退回的核算 ㈥ 銷售商品退補(bǔ)價(jià)的核算 ㈦ 購(gòu)貨單位拒付貨款和拒收商品的核算 同城商品銷售的業(yè)務(wù)核算 ? ⒈ 確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn) ? 借：銀行存款 ? 應(yīng)收賬款 (應(yīng)收票據(jù) ) ? 貸： 商品銷售收入 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? ⒉結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 借： 商品銷售成本 ? 貸：庫(kù)存商品 —— ? 若為售價(jià)核算時(shí)，對(duì)于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的商品： ? 借：商品進(jìn)銷差價(jià) ? 貸：商品銷售成本 ? ⒊案例 ? 湛江貿(mào)易中心將購(gòu)入的電飯鍋銷售給霞山愛(ài)家超市 150200，現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 500元，由湛江貿(mào)易中心承擔(dān)，合同約定：驗(yàn)貨付款。若采用收?。ㄖЦ叮┦掷m(xù)費(fèi)方式，手續(xù)費(fèi)按銷售收入的 15%提取。 商品購(gòu)進(jìn)的核算 ? ⒈ 采購(gòu)時(shí) ? 借：商品采購(gòu) —— 商品名稱 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（購(gòu)、銷、存過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)） ? 貸：銀行存款等 ? ⒉驗(yàn)收入庫(kù) ? 借：庫(kù)存商品 —— 按類別或負(fù)責(zé)人設(shè)置（售價(jià)） ? 貸：商品采購(gòu) —— 商品名稱（進(jìn)價(jià)） ? 商品進(jìn)銷差價(jià) — 按商品 類別 或 實(shí)物負(fù)責(zé)人 設(shè)置明細(xì)賬 （差價(jià)） ? ⒊案例 ? 湛江愛(ài)家超市設(shè)置電器組、食品組和日用百貨組， 2022年 9月 25日從康佳公司購(gòu)入電視機(jī) 100臺(tái) 2022，款項(xiàng)暫欠，擬售價(jià) 2500元 /臺(tái)（含稅）；購(gòu)進(jìn)食品一批進(jìn)價(jià)100000元，開出三個(gè)月商業(yè)承兌匯票一張，擬銷售 150000元（含稅）；日用百貨一批進(jìn)價(jià) 202200元，以匯兌形式匯往外地供應(yīng)商，擬銷售 300000元（含稅）。 商品銷售的核算 ㈠ 商品銷售的業(yè)務(wù)程序 零售企業(yè)主要收取現(xiàn)金，可分為分散收款和集 中收款兩種。 ? 為了便于記賬，可以將 “ 庫(kù)存商品 ” 與 “ 商品進(jìn)銷差價(jià) ” 賬戶的明細(xì)賬合在一起，設(shè)置 “ 庫(kù)存商品和商品進(jìn)銷差價(jià)聯(lián)合明細(xì)分類賬 ” 。 商品儲(chǔ)存的核算 ? 鮮活商品在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生損耗、調(diào)價(jià)、削價(jià)等情況，不進(jìn)行賬務(wù)處理，月末體現(xiàn)在商品銷售成本內(nèi)。 ? ㈡ 鮮活商品的核算方法 鮮活商品的核算方法 ? ⒈ 商品購(gòu)進(jìn)的核算 ? ⒉ 商品銷售的核算 ? ⒊ 商品儲(chǔ)存的核算 商品購(gòu)進(jìn)的核算 ? ⑴ 商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序 ? ⑵發(fā)生損溢的處理 ? ⑶賬務(wù)處理 ? 借：商品采購(gòu) ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 貸：銀行存款（現(xiàn)金） ? 借：庫(kù)存商品 ? 貸：商品采購(gòu) 商品銷售的核算 ? 經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè)，其銷售方式主要是采用現(xiàn)金交易。 （期末該柜組庫(kù)存商品賬戶余額 +期末該柜組受托代銷商品賬戶余額 +本期該柜組商品銷售收入） ? ⑵某柜組本期已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) =本期該柜組商品銷售收入 某柜組差價(jià)率 ? ⑶ 案例 ? ⒊實(shí)際進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算法 ? ⑴期末商品進(jìn)銷差價(jià) =（期末庫(kù)存商品售價(jià)金額－期末庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)金額）+（期末受托商品售價(jià)金額－期末受托商品進(jìn)價(jià)金額） ? ⑵已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =結(jié)賬前商品進(jìn)銷差價(jià)－期末商品進(jìn)銷差價(jià) ?
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