【正文】 B．總會計師 C．記賬人員 D．單位負責人 （ 5）內(nèi)部控制的重要手段是（ ）。根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 有關規(guī)定，該行為 于（ ）。 A．自公歷 4月 1日至次年 3月 31日止 B．自公歷 10月 1日至次年 9月 30日止 C．自公歷 1月 1日至 12月 31日止 D．各單位根據(jù)實際自行確定，報財政部門備案 （ 21）一般會計人員辦理會計工作交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（ ）。 A．登記會計賬簿 B．編制財務會計報告 C．出具審計報告 D．向稅務機構提供納稅資料 （ 3）（ ）是財政部實施會計監(jiān)督的內(nèi)容。 A．出納 B．稽核 C．財產(chǎn)物資的收發(fā)管理 D．會計檔案管理 （ 11）違反會計法律制度應承擔的法律責任有（ ）。 A．成本會計 B．出納人員 C．會計機構 D．主辦會計 （ 19） 《 會計法 》 對會計工作的（ ）做出詳細的規(guī)定。（ ） （ 4）持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于 12小時。（ ） （ 11）在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會計資 料在真實性、完整性方面存在問題，如果事后在這一方面發(fā)現(xiàn)的問題，那么則應由接 替會計人員承擔相應的法律責任。該憑 證應當屬于不準確的原始 憑證。（ ） （ 25）持有會計從業(yè)資格證書的人員，不在會計崗位上仍認定為會計人員。 （ 4）簡述內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、方法。 要求：請指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說明理由。 7）公司收到一張由本公司和合作企業(yè)共同負擔費用支出的原始憑證，本公司會計人員以該原始憑證及應承擔的費用進行財務處理，并保存該原始憑證；同時應合作企業(yè)的要求將該原始憑證的復印件提供給合作企業(yè)用于賬務處理。 6）該公司另外聘用一名應屆大學經(jīng)濟管理專業(yè)畢業(yè)生擔任會計主管人員，并決定以后對外報送報告由單位會計主管人員簽字、蓋章后報出。 4）會計主管余建發(fā)現(xiàn)后，向上級主管部門舉報，上級主管部門將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該公司，責令其自行糾正。 5）公司的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按頁次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁 現(xiàn)象。 5）公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。（ ） （ 31）所謂授意，就是通過明示方式，指示他人按其意思辦事。（ ） 57 （ 23）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請注冊會 計師或者其他單位財會人員代為建賬或辦理賬務。（ ） （ 17） 《 會計法 》 規(guī)定，各單位都必須設置會計機構。（ ） （ 9）會計人員陳某認為，會計工作只是記記賬、算算賬，與單位經(jīng)營決策關系不 大，沒有必要要求會計人員參加管理。（ ） （ 2）用電子計算機生成的會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。 A．會計憑證 B．會計賬簿 C．財務會計報告 D．經(jīng)濟合同 （ 17）各單位根據(jù)需要可以設置的會計崗位有（ ）。 A．會計人員的任免 B．會計人員的從業(yè)資格管理 C．會計人員的專業(yè)技術職務資格管理 D．會計人員的繼續(xù)教育管理 （ 9）下列（ ）不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的 有（ ）。 A．在職人員 B．在職會計人員 C．取得會計從業(yè)資格證書的人 D．取得注冊會計師證書的人 （ 19）會計主管人員在 《 會計法 》 中與（ ）是同一概念。 A．人民幣 B．人民幣和美 C．歐元 D．美元 （ 11）會計人員下列（ ）發(fā)生變更，可以不向會計從業(yè)資格管理機構 辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 A．會計法律 B．會計行政法規(guī) C．會計規(guī)章 D．會計法律、法規(guī) （ 3）主管會計工作的財政部門指的是（ ）。 45 單位責任人對依法履行職責、抵制違反 《 會計法 》 規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律規(guī)定 1．尚未構成犯罪的，依法追究行政責任 2．構成犯罪的，依法追究刑事責任 3．對受打擊報復的會計人員的補救措施 1）恢復其名譽。 44 授意、指使和強令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料的法律責任 所謂授意 ，是指暗示他人按其意思行事。 2．法律責任 （ 1）尚未構成犯罪的，依法追究行政責任 1）通報。 2）罰款。 法律責任的形式 1．行政責任 （ 1）行政處罰 （ 2）行政處分 2．刑事責任 （ 1）主刑 （ 2）附加刑 （ 3）數(shù)罪并罰 3．刑事責任與行政責任的區(qū)別 40 4．違反 《 會計法 》 的法律責任形式 （ 1）行政責任 1）行政處罰 ① 責令限期改正。 4）交接過程必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)督。 會計人員的工作交接 會計人員工作交接，也稱會計工作交接，是指會計人員因故離職時與接管人員辦理交接手續(xù)的一種程序。 10）會計機構內(nèi)會計檔案管理。 2）出納。關于會計機構負責人（會計主管人員）工作經(jīng)歷的要求， 《 會計法 》 的規(guī)定為 “ 具備從事會計工作 3年以上經(jīng)歷 ” 。 4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。 5）依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員，對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務。 2．社會監(jiān)督業(yè)務范圍 《 注冊會計師法 》 規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。 6）風險控制。 （ 1）單位內(nèi)部控制的基本結(jié)構 25 （ 2）單位內(nèi)部會計控制的基本方法 1） 不相容職務相互分離控制 。 定期 ，是指會計檔案應保存到法定的時間，定期保管期限分為 3年、 5年、10年、 15年和 25年五種。 8）在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）。 2．會計賬簿的核對與結(jié)賬 賬實相符 賬證相符 賬賬相符 賬表相符 21 財務會計報告 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 原始憑證 是指在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時取得或填制的，用來表明經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關經(jīng)濟責任，作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。這里所說的依法建賬的“ 法 ” ，既包括 《 會計法 》 、 《 會計基礎工作規(guī)范 》 ，也包括其他法律、行政法規(guī)，如 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 、 《 中華人民共和國公司法 》 等。中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案 。 12 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表單位行使職權的負責人，即依法代表非法人單位行使職權的負責人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、獨資企業(yè)的投資人等。它是國務院財政部門在其職權范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的會計方面的 法律規(guī)范，包括各種會計規(guī)章和會計規(guī)范性文件。 :法律是法的形式淵源，在一般用語中，二者往往通用，實際上，法側(cè)重于標準，而法律則是指立法機關制定的規(guī)范性文件。 7 會計法律制度的構成 會計法（全國 人民代表 大 會 制定的會計基本法） 會計行政法規(guī)（國務院發(fā)布或批準） 企業(yè)財務會計報告條例 總會計師條例 企業(yè)會計準則（基本準則） 國家統(tǒng)一的會計制度 （財政部制定發(fā)布，或財政部與其他部委聯(lián)合制定發(fā)布） 會計規(guī)章 會計規(guī)范性文件 財政部門實施會計監(jiān)督辦法 代理記賬管理辦法 企業(yè)會計制度 金融企業(yè)會計制度 會計從業(yè)資格管理辦法 小企業(yè)會計制度 會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法 會計基礎工作規(guī)范 內(nèi)部會計控制規(guī)范 會計電算化管理辦法 地方性會計法規(guī) 8 ? 會計法律 ： 由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律，如 《 會計法 》 。 11 會計工作管理體制的法律規(guī)定 會計工作管理體制，是指國家對會計工作進行組織管理的制度和方法的總和，是完成會計工作任務的重要條件。會計人員管理體制的核心問題是會計人員的任免問題 。 會計核算的依據(jù) 《 企業(yè)會計準則 —— 基本準則 》 規(guī)定： “ （一）企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 17 會計核算的內(nèi)容 款項和有價證券的收付 財物的收發(fā)、增減和使用 債權債務的發(fā)生和結(jié)算 資本、基金的增減 收入、支出、費用、成本的計算 財務成果的計算和處理 需要辦理會計手續(xù)、 進行會計核算的其他事項 核算內(nèi)容 18 會計年度、記賬本位幣及會計記錄文字 1．會計年度的確定 會計年度是指以年度為計量單位進行會計核算的時間區(qū)間（即會計分期），是反映單位財務狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。它在會計資料的形成過程中，起著便于記賬、減少差錯、保證記賬質(zhì)量的作用，是原始憑證所記載的內(nèi)容向會計賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。 3）重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)等。 會計憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。會計法規(guī)定，財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。它是指單位經(jīng)辦有關經(jīng)濟業(yè)務的人員，必須經(jīng)過適當?shù)氖跈嗪团鷾?，未?jīng)授權和批準的人員不得執(zhí)行和處理有關經(jīng)濟業(yè)務。 26 政府監(jiān)督 1．政府監(jiān)督主體 政府監(jiān)督主體 包括財政部門、政府審計部門、稅務部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險監(jiān)管部門等 。 2）會計機構、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 1．單獨設置會計機構 2．不單獨設置會計機構的，應當配備會計專業(yè)人員并指定會計主管人員 3．實行代理記賬 30 代理記賬 代理記賬 是指從事代理記賬業(yè)務的社會中介