【正文】 B．總會(huì)計(jì)師 C．記賬人員 D．單位負(fù)責(zé)人 （ 5）內(nèi)部控制的重要手段是（ ）。根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 有關(guān)規(guī)定，該行為 于（ ）。 A．自公歷 4月 1日至次年 3月 31日止 B．自公歷 10月 1日至次年 9月 30日止 C．自公歷 1月 1日至 12月 31日止 D．各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，報(bào)財(cái)政部門(mén)備案 （ 21）一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A．登記會(huì)計(jì)賬簿 B．編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C．出具審計(jì)報(bào)告 D．向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料 （ 3）（ ）是財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。 A．出納 B．稽核 C．財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)管理 D．會(huì)計(jì)檔案管理 （ 11）違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（ ）。 A．成本會(huì)計(jì) B．出納人員 C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) D．主辦會(huì)計(jì) （ 19） 《 會(huì)計(jì)法 》 對(duì)會(huì)計(jì)工作的（ ）做出詳細(xì)的規(guī)定。（ ） （ 4）持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于 12小時(shí)。（ ） （ 11）在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資 料在真實(shí)性、完整性方面存在問(wèn)題，如果事后在這一方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，那么則應(yīng)由接 替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該憑 證應(yīng)當(dāng)屬于不準(zhǔn)確的原始 憑證。（ ） （ 25）持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，不在會(huì)計(jì)崗位上仍認(rèn)定為會(huì)計(jì)人員。 （ 4）簡(jiǎn)述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容、方法。 要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說(shuō)明理由。 7）公司收到一張由本公司和合作企業(yè)共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，本公司會(huì)計(jì)人員以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)合作企業(yè)的要求將該原始憑證的復(fù)印件提供給合作企業(yè)用于賬務(wù)處理。 6）該公司另外聘用一名應(yīng)屆大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員，并決定以后對(duì)外報(bào)送報(bào)告由單位會(huì)計(jì)主管人員簽字、蓋章后報(bào)出。 4）會(huì)計(jì)主管余建發(fā)現(xiàn)后，向上級(jí)主管部門(mén)舉報(bào)，上級(jí)主管部門(mén)將檢舉材料一并轉(zhuǎn)給該公司，責(zé)令其自行糾正。 5）公司的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬未按頁(yè)次順序連續(xù)登記，有跳行、隔頁(yè) 現(xiàn)象。 5）公司有一批保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷(xiāo)毀。（ ） （ 31）所謂授意，就是通過(guò)明示方式，指示他人按其意思辦事。（ ） 57 （ 23）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶(hù)，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師或者其他單位財(cái)會(huì)人員代為建賬或辦理賬務(wù)。（ ） （ 17） 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定，各單位都必須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（ ） （ 9）會(huì)計(jì)人員陳某認(rèn)為，會(huì)計(jì)工作只是記記賬、算算賬，與單位經(jīng)營(yíng)決策關(guān)系不 大，沒(méi)有必要要求會(huì)計(jì)人員參加管理。（ ） （ 2）用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。 A．會(huì)計(jì)憑證 B．會(huì)計(jì)賬簿 C．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 D．經(jīng)濟(jì)合同 （ 17）各單位根據(jù)需要可以設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位有（ ）。 A．會(huì)計(jì)人員的任免 B．會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格管理 C．會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理 D．會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育管理 （ 9）下列（ ）不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的 有（ ）。 A．在職人員 B．在職會(huì)計(jì)人員 C．取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人 D．取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的人 （ 19）會(huì)計(jì)主管人員在 《 會(huì)計(jì)法 》 中與（ ）是同一概念。 A．人民幣 B．人民幣和美 C．歐元 D．美元 （ 11）會(huì)計(jì)人員下列（ ）發(fā)生變更，可以不向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu) 辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 A．會(huì)計(jì)法律 B．會(huì)計(jì)行政法規(guī) C．會(huì)計(jì)規(guī)章 D．會(huì)計(jì)法律、法規(guī) （ 3）主管會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部門(mén)指的是（ ）。 45 單位責(zé)任人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反 《 會(huì)計(jì)法 》 規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律規(guī)定 1．尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任 2．構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 3．對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施 1）恢復(fù)其名譽(yù)。 44 授意、指使和強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘唠[匿、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 所謂授意 ，是指暗示他人按其意思行事。 2．法律責(zé)任 （ 1）尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任 1）通報(bào)。 2）罰款。 法律責(zé)任的形式 1．行政責(zé)任 （ 1）行政處罰 （ 2）行政處分 2．刑事責(zé)任 （ 1）主刑 （ 2）附加刑 （ 3）數(shù)罪并罰 3．刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別 40 4．違反 《 會(huì)計(jì)法 》 的法律責(zé)任形式 （ 1）行政責(zé)任 1）行政處罰 ① 責(zé)令限期改正。 4）交接過(guò)程必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。 會(huì)計(jì)人員的工作交接 會(huì)計(jì)人員工作交接，也稱(chēng)會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)與接管人員辦理交接手續(xù)的一種程序。 10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。 2）出納。關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）工作經(jīng)歷的要求， 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定為 “ 具備從事會(huì)計(jì)工作 3年以上經(jīng)歷 ” 。 4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。 5）依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)及其工作人員，對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。 2．社會(huì)監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。 6）風(fēng)險(xiǎn)控制。 （ 1）單位內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 25 （ 2）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法 1） 不相容職務(wù)相互分離控制 。 定期 ，是指會(huì)計(jì)檔案應(yīng)保存到法定的時(shí)間，定期保管期限分為 3年、 5年、10年、 15年和 25年五種。 8）在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤(rùn)總額）。 2．會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)與結(jié)賬 賬實(shí)相符 賬證相符 賬賬相符 賬表相符 21 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 原始憑證 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。這里所說(shuō)的依法建賬的“ 法 ” ，既包括 《 會(huì)計(jì)法 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ，也包括其他法律、行政法規(guī)，如 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 、 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 等。中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案 。 12 2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、獨(dú)資企業(yè)的投資人等。它是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)在其職權(quán)范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的會(huì)計(jì)方面的 法律規(guī)范，包括各種會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。 :法律是法的形式淵源，在一般用語(yǔ)中，二者往往通用，實(shí)際上，法側(cè)重于標(biāo)準(zhǔn)，而法律則是指立法機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件。 7 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法（全國(guó) 人民代表 大 會(huì) 制定的會(huì)計(jì)基本法） 會(huì)計(jì)行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院發(fā)布或批準(zhǔn)） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 總會(huì)計(jì)師條例 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則） 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （財(cái)政部制定發(fā)布，或財(cái)政部與其他部委聯(lián)合制定發(fā)布） 會(huì)計(jì)規(guī)章 會(huì)計(jì)規(guī)范性文件 財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法 代理記賬管理辦法 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 會(huì)計(jì)電算化管理辦法 地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 8 ? 會(huì)計(jì)法律 ： 由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律，如 《 會(huì)計(jì)法 》 。 11 會(huì)計(jì)工作管理體制的法律規(guī)定 會(huì)計(jì)工作管理體制，是指國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行組織管理的制度和方法的總和，是完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)的重要條件。會(huì)計(jì)人員管理體制的核心問(wèn)題是會(huì)計(jì)人員的任免問(wèn)題 。 會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 基本準(zhǔn)則 》 規(guī)定： “ （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 17 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本、基金的增減 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 核算內(nèi)容 18 會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣及會(huì)計(jì)記錄文字 1．會(huì)計(jì)年度的確定 會(huì)計(jì)年度是指以年度為計(jì)量單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間（即會(huì)計(jì)分期），是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。它在會(huì)計(jì)資料的形成過(guò)程中，起著便于記賬、減少差錯(cuò)、保證記賬質(zhì)量的作用，是原始憑證所記載的內(nèi)容向會(huì)計(jì)賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。 3）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。它是指單位經(jīng)辦有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員，必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的人員不得執(zhí)行和處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 26 政府監(jiān)督 1．政府監(jiān)督主體 政府監(jiān)督主體 包括財(cái)政部門(mén)、政府審計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)、人民銀行、證券監(jiān)管部門(mén)、保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)等 。 2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 1．單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 2．不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 3．實(shí)行代理記賬 30 代理記賬 代理記賬 是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介