中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四章(存儲(chǔ)版)
【正文】 65 000 ? 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 000 ? 貸：庫(kù)存商品 A商品 80 000 第六節(jié) 存貨清查 ? 一、存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)處理 ? 查明原因之前 ? 借：原材料等 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 查明原因之后 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 貸：管理費(fèi)用 ? 例 39 A公司在存貨清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈一批材料，價(jià)值 5 000元，要求：編制批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄。 ? 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 貸：相關(guān)賬戶 ? 例 38 甲公司將 A商品按 69 000元的價(jià)格售出，增值稅額為 11 730元。 ? （ 2）用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，該材料按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。 ? 本月材料成本差異率 =（ 4 0007 000） /（ 70 000+130 000） =% ? 發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：生產(chǎn)成本 80 000 ? 制造費(fèi)用 15 000 ? 管理費(fèi)用 5 000 ? 貸：原材料 100 000 ? 借：材料成本差異 1 500 ? 貸：生產(chǎn)成本 1 200 ? 制造費(fèi)用 225 ? 管理費(fèi)用 75 ? ? 例 32 A公司委托丁公司加工一批周轉(zhuǎn)材料。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。 ? 借：應(yīng)付賬款 B公司 500 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68 000 ? 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 32 000 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 380 000 ? 貸：原材料 380 000 （五）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料 ? 、低值易耗品、以及企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等。 例 22 A公司銷售 A產(chǎn)品，價(jià)款 15 000元，增值稅額為 2 550元，款項(xiàng)存入銀行。 （ 200+1100） 900=60 228（元） 2022年 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 6 1 期初結(jié)存 200 60 12 000 5 購(gòu)進(jìn) 500 66 33 000 700 7 發(fā)出 400 300 16 購(gòu)進(jìn) 600 70 42 000 900 27 發(fā)出 500 400 30 期末結(jié)存 1100 75 000 900 400 ? ? 移動(dòng)加權(quán)平均單位成本 =（原有存貨成本 +本批入庫(kù)存貨成本） 247。增值稅稅率為 17%。 ? 換入資產(chǎn)的成本 =換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值 +支付的相關(guān)稅費(fèi) 可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 +支付的補(bǔ)價(jià)（ 收取的補(bǔ)價(jià)） ? 例 15 A公司以無(wú)形資產(chǎn)交換 B公司固定資產(chǎn)， A公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為 1 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷 900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格和公允價(jià)值為 1 000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用 10萬(wàn)元。 B公司換出原材料的賬面余額為 155 000元，公允價(jià)值為 160 000元，增值稅稅額為 27 200元；A公司支付補(bǔ)價(jià) 11 700元。非貨幣性資產(chǎn)是指除了貨幣性資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 ? （ 1）發(fā)出待加工的 B材料 ? 借：委托加工物資 20 000 ? 貸：原材料 B材料 20 000 ? （ 2）支付加工費(fèi) ? 借：委托加工物資 7 000 ? 貸：銀行存款 7 000 ? 例 10 上述委托加工材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%。 ? 2022年 8月 28日，暫不作會(huì)計(jì)處理 ? 2022年 8月 31日 ? 借：原材料 21 000 ? 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 21 000 ? 例 7 2022年 9月 5日，結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明材料的價(jià)款 20 000元，增值稅額為 3 400元。 ? 2022年 7月 20日 ? 借：預(yù)付賬款 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ? 2022年 8月 2日 ? 借：原材料 60 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 ? 貸：預(yù)付賬款 70 200 （二）貨款已結(jié)算但存貨尚未運(yùn)到 ? 例 4 華聯(lián)股份有限公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 20 000元，增值稅額為 3 400元。 ? 二、存貨的確認(rèn) ? 存貨確認(rèn)的一個(gè)重要標(biāo)志：企業(yè)是否擁有某項(xiàng)存貨的所有權(quán)。 借：在途物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400 （ 2）材料運(yùn)達(dá)企業(yè) 借：原材料 20 000 貸：在途物資 20 000 ? 例 5 2022年 8月 3日 A公司從 B公司購(gòu)入原材料 60 000元，增值稅額為10 200元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，但材料尚在運(yùn)輸途中。 ? （ 1）賒購(gòu)材料時(shí) ? 借：原材料 50 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 ? 貸：應(yīng)付賬款 –B公司 58 500 ? （ 2） 5月 31日，支付貨款 ? 借：應(yīng)付賬款 B公司 58 500 ? 貸：銀行存款 58 500 二、委托加工存貨 ? ，包括加工過(guò)程中實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入加工成本的
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