初級會計講義ppt課件(存儲版)
【正文】 出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 （ 3）相關(guān)采購費用，包括：途中的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。 ? 【 例 】 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費品）。 ? （三）發(fā)出存貨的計價 ? 日常工作中，企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算。 。 （ 2）企業(yè)在采購入庫后發(fā)生的儲存費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。 【 注 】 企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入存貨的成本。是否要考慮 7%的抵扣問題，要看題目中給出的條件。 ? 出售乙公司股票取得的價款＝ 450－ ＝ （萬元） ? 乙公司股票持有期間公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額 ? ＝ 20－ 30＝－ 10（萬元） ? 借：銀行存款 ? 投資收益 （倒擠） ? 交易性金融資產(chǎn) —乙公司股票 —公允價值變動 10 ? 貸：交易性金融資產(chǎn) —乙公司股票 —成本 500 ? 同時，借：投資收益 —乙公司股票 10 ? 貸：公允價值變動損益 —乙公司股票 10 【 小結(jié) 】 四筆業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)均涉及損益，交易性金融資產(chǎn)考察的內(nèi)容： （ 1）計算 處置時 的投資收益＝處置時收到的款項 —初始成本； （ 2）計算持有期間的 累計損益 要將三個環(huán)節(jié)的投資收益加在一起：一是交易費用；二是計提的利息收益或宣告分紅時認(rèn)定的投資收益；三是轉(zhuǎn)讓時的投資收益。 ? 2 10年 4月 20日，乙公司宣告發(fā)放 20 9年現(xiàn)金股利 200萬元。結(jié)果是 “ 投資收益 ” 科目反映原始取得成本（初始計量金額）與出售所得款項之間的差額，從而全面反映持有期間所獲得的累計收益。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ?（ 3） “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額 ?=(600+1000+1702+800) 5%=968 10%=（萬元） ?（ 4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額： ? （ 302+） =（元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 【 知識點 10】 交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 【 提示 】 應(yīng)收賬款的賬面價值＝應(yīng)收賬款賬面余額－壞賬準(zhǔn)備 （ 1）計提 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 (或 +)“壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方 (或借方 )余額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2）沖減 應(yīng)有 已提，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備； 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （ 2）發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）發(fā)生壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 【 注 】 也可以按照實際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。因此，本題的應(yīng)收賬款入賬金額＝ 200 100 （ 1－ 5%） （ 1＋ 17%）＝ 22230（元）。則甲公司編制如下會計分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 1755000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 ? 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255000 ? 3月 15日，甲公司收到乙公司寄來的一張 3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為 1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： （ 1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 600萬元，并已登記銀行存款增加，但 銀行尚未記賬 。 2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)的項目，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也不能再確認(rèn)其為企業(yè)的資產(chǎn)。 （二）資產(chǎn)的特征 帶來經(jīng)濟利益 如果某一項目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理： 1．如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額） 【 例題 】 甲公司 2022年 12月 31日銀行存款日記賬的余額為540萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 830萬元。 ? (二 )其他貨幣資金的核算 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 其他貨幣資金 ” 科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 ? （二）核算 ? ? （ 1) 銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票： ? 借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? (2)商業(yè)匯票到期收回款項時： ?
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