【正文】 轉(zhuǎn)字第 110號 摘要 總賬科目 明細(xì)科目 √ 借方金額 √ 貸方金額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 倉庫發(fā)出甲材料 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 2 8 0 0 0 0 原材料 甲材料 2 8 0 0 0 0 合計(jì) 165。 記賬憑證所需填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章。 （ 3）卡片式賬簿 —— 卡片賬。 按賬頁格式分類 總分類賬 賬戶名稱： 年 憑證 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 種類 編號 制造費(fèi)用明細(xì)賬 明細(xì)賬戶名稱： 年 憑證 摘 要 借 方 余額 月 日 種類 編號 工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 合計(jì) 原材料明細(xì)賬 材料類別： 材料名稱： 數(shù)量單位： 年 憑證 摘 要 收入 發(fā)出 結(jié)存 月 日 種類 編號 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 二、賬簿的設(shè)置與登記 (一 )會計(jì)賬簿的基本要素 1．封面 2．扉頁 3．賬頁 —— 賬頁的基本要素如下： (1)賬戶名稱 (總賬科目或明細(xì)科目 )；(2)記賬日期欄； (3)憑證種類和編號欄； (4)摘要欄 (對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容作簡要說明 )； (5)金額欄 (記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額的增減變化 )； (6)總頁次與分戶頁次。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2。 ? (8)結(jié)出余額。 2. 賬賬核對 賬賬核對是各種賬簿之間的有關(guān)記錄相互核對。 （ 2） 銀行存款日記賬 的賬面余額與 銀行對賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后核對相符。 【 例 】 生產(chǎn)車間生產(chǎn) A產(chǎn)品直接耗用材料一批，價(jià)值 2022元。錯(cuò)誤分錄為： 借：生產(chǎn)成本 200 貸：原材料 200 ※ 會計(jì)分錄中金額少記。 原始憑證按其填制方法的不同可分為一次性憑證、累計(jì)憑證和原始憑證匯總表。 實(shí)驗(yàn)內(nèi)容與步驟： 運(yùn)用所學(xué)的相關(guān)知識編制會計(jì)分錄，接著將相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入對應(yīng)的 T字形賬戶，并練習(xí)錯(cuò)賬更正的方法，最后對本次實(shí)驗(yàn)進(jìn)行分析總結(jié)。 錯(cuò)賬的更正方法 ：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。 原材料 —— 甲 400kg 單價(jià) 500元 金額 200 000元 原材料 —— 乙 200t 單價(jià) 50元 金額 10 000元 合計(jì) 210 000元 ? 對于此筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)分錄為： 借：原材料 —— 甲材料 202200 —— 乙材料 10000 貸：應(yīng)付票據(jù) 210000 (2)12月 10日向石井公司購入丙材料一批共計(jì) 400 t，單價(jià) 100元，價(jià)款未付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。 原來錯(cuò)賬 原來錯(cuò)賬 （ 3） 補(bǔ)充登記法 —— 適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬 。 【 例 】 在管理費(fèi)用賬薄登賬時(shí)，誤將 3684寫成6384。一般通過 財(cái)產(chǎn)清查 的方法進(jìn)行。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在 本頁最后一行和下頁第一行 有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi) 注明“過次頁”和“承前頁”字樣 ； 三、 對賬 三種對賬方式：賬證、賬賬、賬實(shí)核對 1. 賬證核對 將各種賬簿與會計(jì)憑證（記賬憑證和所有附加的原始憑證）進(jìn)行核對，做到賬證相符。 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號 √，表示已經(jīng)記賬。 3． 數(shù)量金額式賬簿 。 P59 分類賬簿、備查賬簿 按外表形式分類 （ 1）訂本式賬簿 —— 在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。 審核記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目 (總科目或明細(xì)科目 )和金額是否正確；借貸雙方金額是否相符；明細(xì)科目金額之和與相應(yīng)的總科目是否相符。 3 4 1 0 0 0 附 單 據(jù) 2 張 注意： 對于引起現(xiàn)金和銀行存款相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)，通 常只編制付款憑證 ，而不再編制收款憑證，以避免重復(fù)記賬 。 1 0 0 0 0 0 0 財(cái)務(wù)主管 記賬 審核 制單 名稱 日期 編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要說明 會計(jì)科目名稱 借方金額 貸方金額 金額合計(jì) 附件張數(shù) 有關(guān)人員簽章 附 單 據(jù) 1 張 (四 ) 記賬憑證的填制 (1)記賬憑證應(yīng)按行次逐行填寫，不得跳行或留有空行。 4 0 0 0 0 0 0 附 單 據(jù) 1 張 轉(zhuǎn)賬憑證 20**年 10月 31日 轉(zhuǎn)字第 110號 摘要 一級科目 二級科目 √ 借方金額 √ 貸方金額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 計(jì)提本月折舊 制造費(fèi)用 7 0 0 0 0 0 管理費(fèi)用 3 0 0 0 0 0 累計(jì)折舊 1 0 0 0 0 0 0 合計(jì) 165。 包括：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 （ 1） 收款憑證 。 ? 書寫時(shí)，數(shù)字的大寫金額和小寫金額必須保持一致。現(xiàn)金和銀行存款等收付憑證填寫錯(cuò)誤，不能在憑證上更正，應(yīng)按規(guī)定的手續(xù)注銷留存，另行重新填寫。 一些事先印好編號的重要憑證作廢時(shí)，在作廢的憑證上應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得隨意撕毀。如 限額領(lǐng)料單（ P55）。 是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)， 從外單位取得的憑證。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計(jì)賬簿 會計(jì)憑證 會計(jì)報(bào)表 P50 圖 31 會計(jì)循環(huán)流程圖 二、會計(jì)憑證的概述 （一） 會計(jì)憑證的概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 , 作為記賬依據(jù)的書面證明。 （ 2）自制原始憑證。 （四）原始憑