消費(fèi)稅法培訓(xùn)ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后， 可退還 已征收的消費(fèi)稅，但 不能自行直接抵減 應(yīng)納稅款。 ，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 ，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 ，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅 。 115 納稅地點(diǎn) ? （市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。單選題 】 某外貿(mào)公司 2021年 3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 25萬(wàn)元、增值稅 ，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用 3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入 35萬(wàn)元。計(jì)算題 】 某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 6月生產(chǎn)并銷售小轎車 300輛，每輛含稅銷售價(jià)格 ，適用消費(fèi)稅稅率 9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。 ?允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品 只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn) 的應(yīng)稅消費(fèi)品和 進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ） Ａ .外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 Ｂ .外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 Ｃ .外購(gòu)已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 Ｄ .外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 97 扣稅計(jì)算 ? 按當(dāng)期 生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量 扣除其已納消費(fèi)稅。（消費(fèi)稅稅率為 3%） 2萬(wàn)元 93 （二）進(jìn)口卷煙 進(jìn)口卷煙 計(jì)算公式 從量稅 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 從價(jià)稅 ： 單條組價(jià)＝（完稅價(jià)＋關(guān)稅＋從量消費(fèi)稅） 247。 88 （四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回 89 ? 【 例題 將成本為 20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的另一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì) 5萬(wàn)元。 80 ? 【 例題 78 ?【 例題 76 生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅例題 ? 某卷煙廠 2021年 10月業(yè)務(wù)如下： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，共生產(chǎn)卷煙 2200大箱。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（假定小汽車稅率為9%）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格） 61 第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 62 應(yīng)納稅額計(jì)算 ?五大問題： ? 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算 ? 扣稅 ? 稅額減征 63 64 直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 三種計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 適用范圍 計(jì)稅公式 銷售額 除列舉項(xiàng)目之外 的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額＝銷售 額 比例稅率 銷售數(shù)量 列舉 3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 銷售額、銷售數(shù) 量 列舉 2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 65 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算 ?用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 不繳納消費(fèi)稅 ?用于其它方面：于移送使用時(shí)納稅 ①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； ②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)； ③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 56 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 3） ?納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的 最高銷售價(jià)格 為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量 ，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量 53 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 1） ?卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格。該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（啤酒單位稅額 220元 /噸）。 （ 2）包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。 （ 3）白酒、卷煙 2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。 35 ?長(zhǎng)度大于 8米小于 90米。 （ 2）車身長(zhǎng)度大于 7米（含）、座位 10～ 23座（含）。 27 ?應(yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。 23 ? 【 例題 （ 2）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 （含翻新改制）銷售金銀首飾 按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 16 ?【 例題 ? 消費(fèi)稅與增值稅的 聯(lián)系 ： ； ，征收消費(fèi)稅的同時(shí)需要征收增值稅，兩者計(jì)稅依據(jù)是一致的。 消費(fèi)稅法 2 考情分析 年份 單選題 多選題 計(jì)算分析題 綜合題 合計(jì) 2021年 1分 6分 1 3 第一節(jié) 消費(fèi)稅基本原理 4 消費(fèi)稅概念 ?我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。 ：增值稅是按照兩類納稅人來(lái)計(jì)算的，消費(fèi)稅的計(jì)算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來(lái)劃分。 （ 1＋ 17%） 15 計(jì)稅依據(jù)具體規(guī)定 成套消費(fèi)品銷售 按銷售額全額征收消費(fèi)稅 無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。 計(jì)稅依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值 稅）征收 5%的消費(fèi)稅 稅額計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅 =銷售額（不含增值稅） 5% 關(guān)注的問題： （ 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。 ?特殊問題：回購(gòu)卷煙直接銷售不再征收消費(fèi)
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