【正文】 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 7 是吃力，生產(chǎn)、銷售、售后各個(gè)環(huán)節(jié)的成本都被提高，在這樣企業(yè)增加收入日益受到阻礙的情況下，控制成本就成為中小企業(yè)繼續(xù)維持生存和發(fā)展的關(guān)鍵。 中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性 （ 1）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。 一般而言 ,稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是“企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化”。 （ 3）優(yōu)化資金的時(shí)間價(jià)值 如果納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并不能減少 ,但通過稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)推遲 (延緩 )納稅 ,相當(dāng)于從政府取得一筆無息貸款 ,其金額越大、時(shí)間 越長(zhǎng) ,企業(yè)獲取的資金時(shí)間價(jià)值越大。 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃目標(biāo) （ 1）恰當(dāng)履行納稅義務(wù) 履行納稅義務(wù)是遵守稅法的基本體現(xiàn) ,而遵守稅法、實(shí)現(xiàn)納稅遵從是對(duì)納稅人的最基本要求。 （ 2）納稅制度存在的各種彈性空間，為稅務(wù)籌劃提供了多種可能性。稅法漏洞的主要特征： 不圓滿性。 （ 2）為了降低納稅成本 企業(yè)納稅成本不僅包括了稅務(wù)實(shí)體成本，還包括納稅遵從成本，也為上繳稅款、履行納稅義務(wù)而發(fā)生的與之有關(guān)的一切費(fèi)用，既包括可計(jì)量的成本，還 包括不可計(jì)量的成本，納稅遵從成本通?？梢愿爬榧{稅管理成本、納稅心理成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)成本。 （ 3）講究成本效益原則。 稅務(wù)籌劃的原則 遵循籌劃原則是保證稅務(wù)籌劃工作勝利進(jìn)行的最基本的要求，是做好稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。中小企業(yè)稅負(fù)加重是的自身經(jīng)濟(jì)利益的流失。 （ 2）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。 納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得“節(jié)稅” ( tax savings)利益的行為。同年由徐茂中所著的《稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別》 正面分析了稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別，界限。稅務(wù)籌劃 是納稅人在國(guó)家稅收政策、相關(guān)制度規(guī)定范圍內(nèi)，以遵循國(guó)家稅收法律為前提，存在多樣納稅方案可供選擇時(shí)，企業(yè)通過籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)事先安排和策劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)，使稅后利潤(rùn)最大化的一種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 clear SME tax planning objectives 。 本文主要從稅務(wù)籌劃的概念、現(xiàn)狀、存在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)策和建議、影響等方面進(jìn)行闡述。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)健的發(fā)展，中小企業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不可缺少的一股中堅(jiān)力量?？蔀橹行∑髽I(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)提供參考。s actual situation, mainly discussed from the perspective of its accounting . SMEs provide a reference for tax planning . Key words： SMEs Tax planning accounting policies economic interests 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 III 目 錄 1. 導(dǎo)論 .......................................................................................................................................... 1 選題背景 ......................................................................................................................... 1 文獻(xiàn)綜述 ......................................................................................................................... 1 2. 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃概述 .......................................................................................................... 2 稅務(wù)籌劃的概念 ............................................................................................................. 2 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀 ............................................................................................. 2 稅務(wù)籌劃的原則 ............................................................................................................. 3 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的原因 ..................................................................................... 4 中小企業(yè)進(jìn) 行稅務(wù)籌劃的可行性分析 ......................................................................... 4 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃目標(biāo) ......................................................................................... 5 3. 增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策和建議 .......................................................................... 6 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義與特征 ......................................................................................... 6 中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性 ................................................................................. 6 中小企業(yè)稅收籌劃的的風(fēng)險(xiǎn)防范 ................................................................................. 7 內(nèi)部環(huán)境方 面的措施 ..................................................................................................... 8 外部環(huán)境方面的措施 ..................................................................................................... 9 中小企業(yè)稅收籌劃的基本方法 ..................................................................................... 9 會(huì)計(jì)政策選擇在稅收籌劃中的運(yùn)用 ........................................................................... 11 4. 中小企業(yè)稅收籌劃帶來的影響 ............................................................................................ 12 稅收籌劃對(duì)中小 企業(yè)的影響 ....................................................................................... 12 稅收籌劃對(duì)國(guó)家稅收的影響 ....................................................................................... 12 5. 結(jié)論 ........................................................................................................................................ 13 參考文獻(xiàn) ....................................................................................................................................... 14 致 謝 ....................................................................................................................................... 15 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 1 1. 導(dǎo)論 選題背景 改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、提供就業(yè)崗位以及國(guó)際貿(mào)易這些方面做出 了重要貢獻(xiàn)。本文以中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃為主要研究對(duì)象，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，從會(huì)計(jì)的角度對(duì)其進(jìn)行探討，希望能為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供參考。我國(guó)是在 1994 年正式建立的稅收制度，這才讓稅法更加專業(yè)和專業(yè)。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃從 20 世紀(jì) 90 年代初引入以后，它的功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、接受、乃至重視，已經(jīng)成為相關(guān)中介機(jī)構(gòu)一項(xiàng)非常有前景的業(yè)務(wù)。致使我國(guó)中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面心有余而力不足。只注重于眼前甚至是當(dāng)期的節(jié)稅效果，為了短暫的稅負(fù)降低而觸碰法律的底線，也忽略企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展納稅籌劃的通盤考慮。這些法律、政策主要是針對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。 （ 4）與時(shí)俱進(jìn)原則。其中，自保權(quán)就表明企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。法律漏洞是一種客觀現(xiàn)象，“沒有漏洞的法律秩序是不存在的。同時(shí)，會(huì)計(jì)方法存在的多樣性，為納稅籌劃提供了重要的技術(shù)手段。 （ 2）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn) 稅制具有復(fù)雜性、頻變性 ,這就意味著納稅義務(wù)不能自動(dòng)履行 ,最佳納稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅僅是為了防止企業(yè)多繳稅，做到合理避稅，也包括防止和減少企業(yè)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）納稅成本與稅務(wù)籌劃成本最低化 納稅人為了履行納稅義務(wù)， 一定會(huì)發(fā)生相應(yīng)的納稅成本，在應(yīng)納稅額不變的前提下， 納稅成本的降低就意味著納稅人稅后收益的增加，納稅成本包含直接納稅成本間接納稅成本，直接納稅成本比較容易確認(rèn)和計(jì)量，間接納稅成本就需要估計(jì)或測(cè)算，所以稅制越公平，納稅人的心理越平衡； （ 5）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，維護(hù)納稅人的經(jīng)濟(jì)利益 四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃 6 要實(shí)現(xiàn) 經(jīng)濟(jì)利益最大化 ,就是要做到總收益與總成本 (支出 )之差最大。 3. 增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃能力的對(duì)策和建議 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的定義與特征 風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 (Operating and Management)是 指在企業(yè)內(nèi)，為使生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)、勞動(dòng)力、財(cái)務(wù)等各種業(yè)務(wù)，能按經(jīng)營(yíng)目的順利地執(zhí)行、有效地調(diào)整而所進(jìn)行的系列管理、運(yùn)營(yíng)之活動(dòng)。中小企業(yè)在納稅籌劃時(shí)全面關(guān)注國(guó)家的優(yōu)惠政策，整體把握納稅政策的變動(dòng)，從而制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的一個(gè)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)升級(jí)與調(diào)整的目的。企業(yè)面臨的外部宏觀環(huán)境往往不可預(yù)知，復(fù)雜多變，同時(shí)稅收政策在通常狀況下會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷調(diào)整，不同階段會(huì)實(shí)施不同的稅收政策，由于我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型調(diào)整期 ，稅收政策難免會(huì)發(fā)生調(diào)整，稅收政策的變化增加了企業(yè)把握稅收政策的困難，使得企業(yè)對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)只是停留在解釋層面上，也會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 內(nèi)部環(huán)境方面的措施 （ 1）中小企業(yè)必須樹立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識(shí)。 外部環(huán)境方面的措施 （ 1）必須提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力要加強(qiáng)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)