【正文】 權(quán)投資 5250 萬 少數(shù)股東權(quán)益 1971 萬 任務(wù) 02 答案：共三道題 P 公司為母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用銀行存款 33 000 萬元從證券市場上購入 Q 公司 發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制 Q 公司。 2021 年 6 月 30 日Ａ公司發(fā)行普通股 100000 股（每股面值１元）自 S公司處取得 B 公司 90％的股權(quán)。 要求： （ 1）確定購買方。合并日， A公司及 B 公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B 公司 項目 金額 項目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分配利潤 2021 未分配利潤 800 合計 7400 合計 2021 要求：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分 錄和抵銷分錄。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。 A公司于 2021 年 3 月 10 日自母公司 P 處取得 B公司 100％的股權(quán)，合 并后 B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。該固定資產(chǎn)原值為 2021萬元，已提折舊 200 萬元，公允價值為 2100 萬元；無形資產(chǎn)原值為 1000 萬元，已攤銷 100 萬元，公允價值為 800 萬元。 （ 6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng) 確認的商譽金額。市場價格為每股 元，取得了 B 公司 70％的股權(quán)。 （ 2） P 公司 2021 年銷售 100 件 A 產(chǎn)品給 Q 公司，每件售價 5 萬元，每件成本 3 萬元， Q 公司 2021年對外銷售 A 產(chǎn)品 60 件，每件售價 6 萬元。） 答案： （ 1） ① 2021 年 1 月 1 日投資時： 借：長期股權(quán)投資 —— Q 公司 33 000 貸：銀行存款 33 000 ② 2021 年分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元： 借：應(yīng)收股利 800（ 1 00080％ ） 貸：長期股權(quán)投資 —— Q 公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 ③ 2021 年宣告分配 2021 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元： 應(yīng)收股利＝ 1 10080％＝ 880（萬元） 本期應(yīng)該沖減的初始投資成本＝ [（ 1 000＋ 1 100）－ 4 000]80％－ 800＝－ 2 320（萬元） 因原沖減的成本只有 800 萬元，因此只能恢復(fù) 800 萬元。 (4)208 年 N 公司將乙產(chǎn)品全部售出。 答案： 2021 年抵銷分錄 借： 營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) ―― 原價 20 借：固定資產(chǎn) ―― 累計折舊 4 ［ 20247。s about how he felt and I would like to speak to him first to find out what his experience was. Uefa has opened disciplinary proceedings against CSKA for the racist behaviour of their fans during City39。二十年的人生軌跡深深淺淺，突然就 感覺到有些事情，非做不可了。我們假裝一切仿佛都不曾發(fā)生，以此試圖忘卻傷痛，可就算隱藏得再好，最終也還是騙不了自己。 。t remember his appearance. Baumgartner the disappointing news: Mission aborted. r plays an important role in this mission. Starting at the ground, conditions have to be very calm winds less than 2 mph, with no precipitation or humidity and limited cloud cover. The balloon, with capsule attached, will move through the lower level of the atmosphere (the troposphere) where our day today weather lives. It will climb higher than the tip of Mount Everest ( miles/ kilometers), drifting even higher than the cruising altitude of mercial airliners ( miles/ kilometers) and into the stratosphere. As he crosses the boundary layer (called the tropopause),e can expect a lot of turbulence. We often close ourselves off when traumatic events happen in our lives?；蛟S是愧疚于自己似乎把轉(zhuǎn)瞬即逝的很多個不同的日子過成了同一天的樣子；或許是追溯過去，對自己那些近乎偏執(zhí)的怪異信念的醒悟，這些天以來，思緒一直很凌亂，在腦海中不斷糾纏。s 150th anniversary celebrations and will attend City39。乙公司另行支付了運雜費 3 萬元。同一年， N 公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50％，留存了 50％， 年末甲存貨可變現(xiàn)凈值 20 萬元。 （ 3）編制該集團公司 2021 年和 2021 年的合并抵銷分錄。 （ 1） Q 公司 2021 年度實現(xiàn)凈利潤 4 000 萬元，提取盈余公積 400 萬元； 2021 年宣告分派 2021 年現(xiàn)金股利 1 000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。 （ 4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。有關(guān)企業(yè)合并資料如下： （ 1） 2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司 80％的股份 。 2021 年 7 月 31 日合并工作底稿 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 合計 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)凈額 合并商譽 資產(chǎn)總計 短期借款 應(yīng)付賬款 長期借款 負債合計 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益合計 負債及所有者權(quán)益總計 參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購買法。 2021 年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元 項目 甲 公司 乙 公司 賬面價值 公允價值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 1800 600 700 資產(chǎn)合計 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長期借款 600 290 290 負債合計 1000 400 400 股本 1600 500 資本公積 500 150 盈余公積 200 100 未分配利潤 300 250 凈資產(chǎn)合計 2600 1000 1100 要求：（ 1）寫出甲公司合并日會計處理分錄； （ 2）寫出甲公司合并日合 并報表抵銷分錄； （ 3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。 （ 1） A公司在合并日的賬務(wù)處理： 借：長期股權(quán)投資 2021萬 貸：股本 600萬 資本公積 1400萬 （ 2） A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積