政府間財(cái)政關(guān)系(4)(存儲(chǔ)版)
【正文】 關(guān)稅及海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅； 消費(fèi)稅； 鐵道運(yùn)輸 、 國(guó)家郵政 、 中國(guó)工商銀行 、 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 、中國(guó)銀行 、 中國(guó)建設(shè)銀行 、 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 、 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 、 中國(guó)進(jìn)出口銀行及海洋石油天然氣企業(yè)以及中國(guó)石油天然氣股份有限公司和中國(guó)石油化工股份有限公司繳納的 企業(yè)所得稅 ； 鐵道部門(mén) 、 各銀行總行 、 各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入 （ 包括 營(yíng)業(yè)稅 、 利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅 ） ， 中央企業(yè)上繳利潤(rùn) ， 其他金融 、 保險(xiǎn)企業(yè)按 3%稅率繳納的 營(yíng)業(yè)稅 部分； 收入有專門(mén)用途的 船舶噸稅和車(chē)輛購(gòu)置稅 等 。 中央政府 固定收入 中央政府與地方政府稅收收入劃分 中央地方 共享收入 地方政府 固定收入 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅， 城市房地產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅，車(chē)船使用牌照稅，契稅，屠宰稅， 筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加 國(guó)內(nèi) 增值稅 營(yíng)業(yè)稅 企業(yè)所得稅 外企所得稅 個(gè)人 所得稅 資源稅 城市維護(hù) 建設(shè)稅 印花稅 75% 25% 鐵銀保 總繳、 金保 3% 其余 鐵銀海油總 繳部分，其 余 0250% 0360% 其余 0250% 0340% 0250% 0360% 0250% 0340% 海洋 石油 其余 鐵銀保 總繳部分 其余 證券 94% 證券 6% 其余 （三）轉(zhuǎn)移支付體系 中國(guó)的特殊性： “ 稅收返還 ” ， 保地方既得利益 (1)94年中央對(duì)地方稅收返還 ——把 94年與 93年由新體制變動(dòng)到來(lái)的中央凈增加的收入全部返還給地方。 2021年改革規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度 ， 協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展 。 (3)用有條件的配套或非配套補(bǔ)助體現(xiàn)政府政策導(dǎo)向。 中央根據(jù)各地方增值稅和消費(fèi)稅的增長(zhǎng)情況對(duì)地方實(shí)施稅收返還。 ： 同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種 如增值稅 （由國(guó)稅局收，中央 75％、地方 25％）、資源稅、證券交易稅。 中央政府在提供有條件的轉(zhuǎn)移支付時(shí)，可以保證轉(zhuǎn)移支付的資金用于特定的活動(dòng)或用途，實(shí)現(xiàn)中央政府預(yù)期目標(biāo)。 二、轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的確定 因素法 ——如人均公共服務(wù)水平（支出）、人均收入水平（收入）、人口規(guī)模、稅收努力等。 稅種稅權(quán)的劃分，不僅是要確定哪些稅歸中央、哪些歸地方的問(wèn)題，更重要的是要確立一套約束機(jī)制，保證不同級(jí)別財(cái)政相對(duì)獨(dú)立性。 各級(jí)政府間的分稅有三種方式：分稅種，分稅收收入，分稅率。 《 辦法 》 草案中還提出，土地出讓金總額的 15%必須用于農(nóng)地復(fù)墾和土地整理開(kāi)發(fā)。 從 2021年起，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。 本地居民享用 的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)。 設(shè)經(jīng)濟(jì)園區(qū)或利用開(kāi)發(fā)區(qū)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。 二、收入分配職能分工 存在不同看法： 中央 ——公平是全國(guó)性目標(biāo)，不同地區(qū)間居民收入差距也不能太大 地方 ——不同地區(qū)對(duì)公平偏好是不同的 主要應(yīng)由中央政府承擔(dān) 原因 ： 自由流動(dòng)（遷移）下，如由地方政府來(lái)實(shí)施，將產(chǎn)生 “ 富遷窮入 ” 。 由于地方政府直接干預(yù)地方經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ,造成地區(qū)盲目重復(fù)建設(shè)，引起區(qū)域間的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng) , 資源浪費(fèi)嚴(yán)重。但僅此不夠，如激勵(lì)問(wèn)題，如居民偏好顯示問(wèn)題。 其實(shí)質(zhì)是正確處理財(cái)政分配中的集權(quán)與分權(quán) 、 統(tǒng)一性與獨(dú)立性的關(guān)系問(wèn)題 。 現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家多奉行財(cái)政聯(lián)邦制 ， 財(cái)政聯(lián)邦制與國(guó)家結(jié)構(gòu)形式所指的聯(lián)邦制有同有異 ， 其差別在于單一制國(guó)家也可以實(shí)行財(cái)政聯(lián)邦制 （ 財(cái)政支出責(zé)任的區(qū)分 、 收入權(quán)的劃分和政府間轉(zhuǎn)移支付制度 ） 。最主要在于無(wú)遷居成本和完全信息。 (2)其中在不足 200公
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