經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)(存儲(chǔ)版)
【正文】 定 義 2021/6/16 19 二、賬簿的設(shè)置與登記 （一）賬簿的基本內(nèi)容 ? 設(shè)置賬簿的原則 ? 賬簿的基本內(nèi)容 —— 封面：寫賬簿名稱和記賬單位名稱 —— 扉頁：填寫賬簿啟用日期和截止日期、頁數(shù)、冊(cè)數(shù)，經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章，會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶目錄等 —— 賬頁：賬戶名稱（一級(jí)、二級(jí)等）、記賬日期、憑證種類和號(hào)數(shù)、摘要、金額等 2021/6/16 20 （二）日記賬的格式和登記 普通日記賬（分錄簿）的格式與登記 ? 賬頁的格式：（借貸）兩欄式 ? 登記的依據(jù)：企業(yè)所發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 日記賬的 登記 :怎樣將會(huì)計(jì)分錄記錄在日記賬上 . 特種日記賬的 格式與登記 特種日記帳：專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳 ? 種類：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳等 ? 賬頁的格式：三欄式、多欄式 ? 登記的依據(jù)：有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款收付款憑證 ? 登記的方式：由出納人員逐日逐筆序時(shí)登記 2021/6/16 21 （三）分類賬的設(shè)置和登記 （一）設(shè)置 總賬 ：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 明細(xì)賬 ：按二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目設(shè)置 。 對(duì)方已作 入賬、本方未入賬金額 =對(duì)方對(duì)賬單余額 177。適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。 . 2021/6/16 32 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 : 憑證組織 原始憑證或原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 賬簿組織 現(xiàn)金日記賬 存款日記賬 (出納業(yè)務(wù)賬 ) 多欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式存款日記賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 核對(duì) 核對(duì) 記賬程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ⑦ 賬務(wù)處理程序圖 . 評(píng)價(jià)：多欄式日記賬起到了匯總收款 (付款 )憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長， 不便于登記。 四 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) :設(shè)置多欄式現(xiàn)金 \銀行存款特種日記賬，有關(guān)收付款業(yè)務(wù)據(jù)以登記總賬 五 日記總賬賬務(wù)處理程序 特點(diǎn)：設(shè)置序時(shí)和總分類記錄相結(jié)合的日記賬，以它取代三欄式總賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序 科 目 匯 總 表 ④ 1 ④ 2 評(píng)價(jià) :減少了總賬登記工作量 。其中： 銀行送達(dá)的存款 \借款 對(duì)賬單 與銀行存款 \借款 賬戶 核對(duì)； 往來單位送達(dá)的對(duì)賬單與應(yīng)收 \應(yīng)付款賬戶核對(duì) C編制余額調(diào)節(jié)表，消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響 基本作法：在雙方余額的基礎(chǔ)上，各自加（減）對(duì)方已入賬而本方未入賬的金額。 2021/6/16 17 （三） 會(huì)計(jì)賬簿的分類 按用途分類 1）序時(shí)賬 （日記賬）：以會(huì)計(jì)分錄的形式，按時(shí)序 記錄業(yè)務(wù)的簿籍 2）分類賬 ：借助賬戶分門別類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 字第 號(hào) 摘 要 賬 戶 名 稱 記 賬 借 方 金 額 貸 方 金 額 附件 張 一級(jí)賬戶 明 細(xì) 賬 戶 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 ： 記賬： 審核 ： 填制 ： 2021 4 18 轉(zhuǎn) 125 購進(jìn)甲材料，價(jià) 款及運(yùn)費(fèi)暫欠 物資采購 甲材料 7550 應(yīng)付賬款 A公司 8825 2 8825 8825 √ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 1275 張三 李四 王五 王婷 2021/6/16 11 記賬憑證的填制（實(shí)例二） 業(yè)務(wù)： 2021年 4月 8日收到供應(yīng)單位 A開具的發(fā)票 1張，開列：甲材料 500㎏， 15元，價(jià)款 7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi) 50元。 按來源 ： 外來原 始憑證 自制原 始憑證 2021/6/16 4 （二）憑證的種類 記賬憑證 . 基本類別 其他分類 單一記賬憑證： 一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證 記賬憑證：會(huì) 計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 匯總記賬憑證 ： 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證（如匯總收款、匯總付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證等） 科目匯總表： 據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證 按用途 專用記賬憑證 ： 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證： 反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同 。銀收 \銀付；轉(zhuǎn) )； “ 號(hào) ” ,各類憑證的連續(xù)編號(hào)。 2021/6/16 13 匯總記賬憑證的編制 定義： 匯總記賬憑證是將記賬憑證按賬戶的借或貸方分類 ,采用分段匯總 ,月末累計(jì)方式編制的、作為過入總賬直接依據(jù)的記賬憑證。二級(jí)明細(xì)賬設(shè)置也可缺省 ,即將三級(jí)明細(xì)賬按二級(jí)明細(xì)賬的要求排序 . （二）明細(xì)賬的格式： 三欄式 ：借、貸、余三個(gè)基本金額欄別 .適用于總賬和只需記錄金額的債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 多欄式 ：借方或貸方設(shè)特別專欄，適用于費(fèi)用成本及收入成果類的明細(xì)賬 數(shù)量金額式 ：適用于需掌握數(shù)量 ∕單價(jià) ∕金額的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬 （三）登記方法： 1 、設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)日記賬逐筆或匯總過入； 不設(shè)日記賬時(shí)，根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入 2021/6/16 22 三、賬簿的啟用和登記規(guī)則 （一）賬簿啟用和登記的規(guī)則 （二）更正賬簿錯(cuò)誤的規(guī)則 原則要求：更正時(shí) ,不能因方法不當(dāng)而產(chǎn)生新錯(cuò)誤 基本作法：“痛改前非 ,重新做人” 1 劃線更正法 適用于文字 \數(shù)字書寫錯(cuò)誤 ,及時(shí)發(fā)現(xiàn) 例 :材料賬摘要 — 入庫甲材料 500Kg， ， 正確更正 : 入 庫 乙 材 料 500Kg， 元 錯(cuò)誤更正 : 入 庫 乙 材 料 500Kg， 元 甲 甲 23 2 紅字
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