現(xiàn)金流量表分析(3)(存儲版)
【正文】 金等價(jià)物流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析 第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 引例：北亞實(shí)業(yè)的利潤含金量 北亞實(shí)業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司自 1995年上市以來 9年平均凈資產(chǎn)收益率 %的公司從 2021年起連續(xù)三年分別報(bào)出 、 億的巨額虧損。 現(xiàn)金 ，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 第二，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。 企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 ,并不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回 。 （ 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營活動(dòng) ,投資活動(dòng)和籌資活動(dòng) 。 （ 8）存貨的減少 存貨的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng) 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí) ,應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù) ,或加上經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù) 。 四、經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量階段性分析 1. 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零 這意味著企業(yè)通過正常的商品購 、 產(chǎn) 、 銷所帶來的現(xiàn)金流入量 ， 不足以支付因上述經(jīng)營活動(dòng)而引起的貨幣流出 。 如果處在成長期和成熟期的企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀態(tài) ， 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量仍然不能給予較高評價(jià) 。 應(yīng)該說 ， 在這種狀態(tài)下 ， 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài) 。 所以 ， 對于處在成長期的企業(yè)來說 ， 這種經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的狀態(tài) ， 并不是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量結(jié)果最好的標(biāo)志 。 四、經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量階段性分析 3. 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本 這意味著企業(yè)通過正常的商品購 、 產(chǎn) 、 銷所帶來的現(xiàn)金流入量 ， 不但能夠支付因上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而引起的貨幣流出 ， 而且還有余力補(bǔ)償一部分當(dāng)期的非付現(xiàn)成本 。 所以在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí) ,應(yīng)加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加數(shù) ,或減去經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少數(shù) 。 經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)一般屬于經(jīng)營活動(dòng) 。 （ 7）遞延所得稅負(fù)債增加 “ 遞延所得稅負(fù)債增加 ” 項(xiàng)目反映采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)核算的企業(yè)所發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債的增加或減少 。 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失計(jì)入了營業(yè)外支出 ,使凈利潤減少 ,但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ,所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時(shí)加回 。 (2)固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí) ,有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用 ,有的計(jì)入制造費(fèi)用 。為了解決這個(gè)問題，可采用水平分析法對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 現(xiàn)金 =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益－非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 +非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn) +非流動(dòng)資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 +非流動(dòng)負(fù)債 +所有者權(quán)益 其中： 所有者權(quán)益 =實(shí)收資本（或股本） +資本公積 +盈余公積 +留存收益 留存收益 =凈利潤 +年初未分配利潤－提取的公積金－應(yīng)付利潤（股利） 二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系 四張會計(jì)報(bào)表關(guān)聯(lián)關(guān)系圖 三、現(xiàn)金流量表分析的目的 1．從動(dòng)態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況和變動(dòng)原因 2．判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力 3．評價(jià)企業(yè)盈利的質(zhì)量 一、現(xiàn)金流量表一般分析 進(jìn)行現(xiàn)金流量表的一般分析，就是要根據(jù)現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，對企業(yè)現(xiàn)金流量整體情況進(jìn)行分析與評價(jià)。 因?yàn)閮衾麧櫝掷m(xù)高于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額很可能走向兩種結(jié)果，其一，銷售是真實(shí)的，但沒有收回現(xiàn)金，存在現(xiàn)金回收風(fēng)險(xiǎn)；其二，銷售是虛構(gòu)的，所以何來現(xiàn)金？北亞實(shí)業(yè)即屬于第二種情況。經(jīng)查實(shí)，北亞實(shí)業(yè) 1998年至 2021年年度共報(bào)告運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入為 73,，其中通過虛構(gòu)未實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)虛增收入67,。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 第三，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量狀況。 （一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析 （二）現(xiàn)金流出結(jié)
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1