稅法第四章營業(yè)稅法(存儲(chǔ)版)
【正文】 動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)送他人，視同銷售，繳納營業(yè)稅。４ .３ 營業(yè)稅的征稅范圍和稅率 一 、 營業(yè)稅的征稅范圍： 3類 9項(xiàng) １ 、 提供應(yīng)稅勞務(wù)： 7項(xiàng) （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)： ① 鐵路 、 公路運(yùn)輸業(yè) ② 管道運(yùn)輸業(yè)：氣體 、 液體 、 漿體 ③ 水上運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸 、 沿海運(yùn)輸 、 內(nèi)河 （ 湖 ） 運(yùn)輸 ④ 航空運(yùn)輸業(yè)：航空客貨運(yùn)輸業(yè)和通用航空業(yè) （ 農(nóng)業(yè)航空 、 林業(yè)航空 、航空攝影 、 航空測量等 ） ⑤ 其他交通運(yùn)輸業(yè)：除上述業(yè)務(wù)以外的 。 ②線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)：電力（通信）線路、石油（燃?xì)?、給排水、供熱）等系統(tǒng)和各類機(jī)械設(shè)備的安裝活動(dòng)。 ⅴ 其他金融業(yè)務(wù)：除上述以外的。 ②電信業(yè)：電話、電報(bào)、移動(dòng)通信、衛(wèi)星通信；電話安裝、電信物品銷售（提供電信業(yè)務(wù)的同時(shí)銷售）。 ⑥租賃業(yè)：出租場地、房屋、設(shè)備等的業(yè)務(wù)。 ① 土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者 ， 不征收營業(yè)稅 。 二 、 稅率 １ .３ ％ ：交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文體業(yè) ２ .5％ ：金保業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) ３ .５ ％ ～２０ ％ ：娛樂業(yè) （ 由省級人民政府確定 ） （ 1）農(nóng)村信用社的營業(yè)稅可以按 3%的稅率征收； （ 2）為加強(qiáng)對娛樂業(yè)的稅收調(diào)節(jié)，自 2021年 5月開始，對夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球統(tǒng)一按 20%的稅率征收。 ② 聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)：實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 間接費(fèi)：施工管理費(fèi)和其他間接費(fèi) 。 計(jì)算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額 。 總天數(shù) ） 實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋ 安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋境外外匯利息支出 （ 4）文化體育業(yè)：經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額。 ⑤ 廣告業(yè)：廣告業(yè)務(wù)收入 。 ④勘察設(shè)計(jì)：分包和轉(zhuǎn)包的，總包收入減支付給分包轉(zhuǎn)包單位勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。 ③房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，代政府有關(guān)部門 收取的一些資金或費(fèi)用（如市政費(fèi)、郵政通訊配套費(fèi)），計(jì)入營業(yè)額征稅。 （ 2）對 1998年以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。 （ 10）人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。 稅收優(yōu)惠 167。 167。 （ 8）合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入免征營業(yè)稅。 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 ①轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)額為全部收入減去購置或受讓原價(jià)后的余額。營業(yè)額為從用工單位收取的全部價(jià)款減去支付給勞動(dòng)力的工資、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額。 ③ 飲食業(yè)：餐飲收入 。 ② 融資租賃業(yè)務(wù)： 營業(yè)額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本 ③ 保險(xiǎn)業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)的 ， 以實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額 。 （ 1營業(yè)稅稅率 ） 成本利潤率由省級地稅局確定 。計(jì)算該筆業(yè)務(wù)營業(yè)營業(yè)稅額。 ? 自建行為應(yīng)納營業(yè)稅 =1200*(1+15%)/(13%)*3%= ? 銷售行為應(yīng)納營業(yè)稅 =1800*5%=90萬元 ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =+90= 具體規(guī)定 （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)：包括客運(yùn)收入 、 貨運(yùn)收入 、 裝卸搬運(yùn)收入 、 其他運(yùn)輸收入和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià) 、 運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金等 。 ②單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人，視為銷售不動(dòng)產(chǎn)。（土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)） （ 1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。 在旅游景區(qū)經(jīng)營游船、索道、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？蛙嚾〉玫氖杖?，按 “ 服務(wù)業(yè) — 旅游業(yè) ” 征稅。 ①廣告的播映屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 廣告業(yè) ” ； ②出租文化場所屬于 “ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” ； ③以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)屬于“ 服務(wù)業(yè) —— 租賃業(yè) ” 。 A企業(yè) 支付建房款 300萬元 B建筑公司 售價(jià) 500萬元 C單位 共計(jì)繳納營業(yè)稅 =300*3%+500*5%=34萬元 A企業(yè)：自建房屋 售價(jià) 500萬元 應(yīng)繳納多少營業(yè)稅？ C單位 （ 3）金融保險(xiǎn)業(yè)：包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè) ① 金融業(yè)： ⅰ 貸款業(yè)務(wù)：一般貸款業(yè)務(wù)（除轉(zhuǎn)貸外匯之外的）； 轉(zhuǎn)貸外匯：將直接從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)的單位和個(gè)人使用。 （ 2）建筑業(yè)：建筑安裝工程作業(yè)。 （ 2）
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