農(nóng)商行債券資產(chǎn)分類管理辦法(存儲版)
【正文】 至到期投資利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額（假如財政部的記賬式國債和憑證式國債的免稅政策取消的情況下），將該稅收法規(guī)的書面文件作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售； （三） 因本金融機構(gòu)與其他金融機構(gòu)發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，新成立機構(gòu)為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，需將合并文件或公告作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售； （四） 因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，應(yīng) 將相關(guān)的法律、行政法規(guī)作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售； （五） 因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權(quán)重，將監(jiān)管部門書面文件 或整改通知書作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售。 第十 章 附則 第四十 一 條 本制度未盡事宜或與國家日后頒布的法律、法規(guī)相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂 。 債券資產(chǎn)分類應(yīng)建立前臺交易管理、后臺清算結(jié)算管理、 風險管理相結(jié)合、相互獨立、相互制衡的分類體系，確保分類準確、科學、不輕易變動。 二、 根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類。 第三 十 條 持有至到期投資必須每月末按中央國債登記結(jié)算有限責任公司信息部提供的公允價值進行檢查?；蚍譃槌钟械狡谕顿Y的債券必須符合以下條件： 一、 到期日固定、回收金額固定或可確定； 二、 本行有明確意圖和能力持有至到期； 三、 是非衍生的債券資產(chǎn)。 第十九 條 全國銀行間債券市場中沒有成交與報價、公允價值不能可靠計量、中央國債登記結(jié)算有限責任公司也沒有對其以模型進行估值的債券，三項條件不能達到其中之一的不得劃分為交易性債券資產(chǎn)。 第十五 條 債券資產(chǎn)的劃分應(yīng)保持連續(xù)性，劃分方案生效后 ，原則上不作調(diào)整。 第八 條 債券分類不僅要符合新會計準則，更重要的是要防范風險，通過分類有助于識別風險、衡量風險、控制風險，制定 104 相應(yīng)的風險管理對策，使效益最大化 。 第三條 本辦法根據(jù)財政部《企業(yè)會計準則 —— 基本準則》、《企業(yè)會計準則第 22 號 —— 金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準則第 23 號 —— 債券資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第 37號 —— 金融工具列報》、銀監(jiān)會《商業(yè)銀行風險管理指引》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、以及本行相關(guān)文件制度制定。
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