【正文】 ： 1）內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的抵撥、抵交。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)減金額用紅字（或負(fù)數(shù)）。原始憑證不得外借。 總賬的形式采用三欄式，也可以采用具有期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的科目匯總表代替總賬。會(huì)計(jì)賬簿由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)組成。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司的規(guī)定，定期編制和提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司的有關(guān)要求，進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)，以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。清查、 核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向經(jīng)理、總經(jīng)理、 董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù) 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和集團(tuán)公司的要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)法律、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，各單位應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并報(bào)送。 其他類； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。 對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制正和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。任何公司 或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。 根據(jù)管理需要和執(zhí)行情況不斷完善。主要內(nèi)容包括： 會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置；編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類的要求； 單位會(huì)計(jì)指標(biāo)體系等。主要內(nèi)容包括： 定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎(jiǎng)懲辦法等。主要內(nèi)容包括： 財(cái)務(wù)收支審批人員 和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。主要內(nèi)容包括： 會(huì)計(jì)檔案的保管范圍、內(nèi)容；立卷要求、保管要求；保管期限；借閱手續(xù)；保管期滿銷毀程序；保守秘密等。 會(huì)計(jì)賬簿的基本形式為三欄式。 對(duì)根據(jù)外部取得的原始憑證編制或生成的記賬憑證必須實(shí)時(shí)打印，原始單據(jù)附在記賬憑證后面，由審核人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽章后裝訂保 存；對(duì)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)自動(dòng)生成的其他記賬憑證，可以不用打印，以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)在裝訂的記賬憑證中予以說(shuō)明。主要內(nèi)容包括： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的具體方法；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等。主要內(nèi)容包括： 財(cái)產(chǎn)清查的范圍；財(cái)產(chǎn)清查的組織；財(cái)產(chǎn)清查的期限和方法；對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法；對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法等。主要內(nèi)容包括： 原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求等。主要內(nèi)容包括： 會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置；各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)；各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工；會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法；對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。 科學(xué)、合理、便于操作和執(zhí)行。 外部會(huì)計(jì)監(jiān)督 依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。對(duì) 弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。 4 會(huì)計(jì)監(jiān)督 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本公司 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員 依法行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。 保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類： 年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái) 務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、審計(jì)報(bào)告等。由多人共同編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，以按照崗位責(zé)任負(fù)責(zé)報(bào)表工作的主要填表人員為填表人。 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司的規(guī)定 ，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，每日終了，現(xiàn)金日記賬余額必須與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤；銀行存款日記賬至少每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)一次，如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符， 不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。 登記會(huì)計(jì)賬簿 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、集團(tuán)公司的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注 明記賬憑證日期、編號(hào)，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。修改會(huì)計(jì)憑證，必須按照填制會(huì)計(jì)憑證同樣的程序進(jìn)行。 如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。 自制原始憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另 開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。從外單位取得的原始憑證上必須印有稅務(wù)部門監(jiān)制印章，行政事業(yè)單位專用收款收據(jù)必須印有財(cái)政部門監(jiān)制印章。 遵循重要性原則，區(qū)別交易與事項(xiàng)的重要程度，采用不同的核算方式。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入與 費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。 有關(guān)債僅債務(wù)明細(xì)賬與外部單位或內(nèi)部單位有關(guān)賬目核對(duì)相符。 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表。 各 公司 應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司要求，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，對(duì)使用的會(huì)計(jì)核算軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合本制度的有關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。 公司經(jīng)理（ 負(fù)責(zé)人 ） 近親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，不得安排在會(huì)計(jì)主管崗位。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須 交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。必要時(shí)，可由集團(tuán)公司 派人會(huì)同監(jiān)交。 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接管人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 客觀公正。 大專以上文憑，有五年以上會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn) ， 具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。 有中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須以書面形式建立崗位責(zé)任制，明確不同崗位的職責(zé)范圍、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)。 第四章 、 附則 《 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度 》 集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度 1 總則 為加強(qiáng)西部水務(wù) 集團(tuán)公司 (以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司 )的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作水平。各 公司 壞帳準(zhǔn)備金 可選 擇按應(yīng)收帳款總額比例提取和按帳齡分析法計(jì)提。 (2)2 月中旬上報(bào)正式預(yù)算案。 十、如實(shí)反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 三、建立和完善集團(tuán) 公司 預(yù)算管理體系，組織集團(tuán)所屬 公司 企 業(yè) 年度預(yù)算的 編制和 合并 預(yù)算 ，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤、分析并提出建議。 第五條 、 各所屬 公 司 應(yīng)加強(qiáng) 財(cái)務(wù) 管理， 制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 ， 實(shí)事求是的做好年度財(cái)務(wù)決算工作 ， 認(rèn)真詳細(xì)分析財(cái)務(wù)預(yù)、決算數(shù)據(jù) ， 為集團(tuán)公司制定降低成本費(fèi)用的相關(guān)政策提供強(qiáng)有力的依據(jù) ， 確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，提高資源的使用效率。 第二條 、 本制度適用于集團(tuán)公司 所屬 各 分 公 司 、 全資 及 控股 子公 司 。 第八條 、 各所屬 公 司 不得以其資產(chǎn)對(duì)非控股子公司或集團(tuán)以外的法人提供擔(dān)保，因特殊原因需提供擔(dān)保的，必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。 六、對(duì)所屬 公司 財(cái)務(wù)管理實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制，制定管理規(guī)定并負(fù)責(zé)實(shí)施。并報(bào)送集團(tuán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案，接受集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督。 三、所屬 公司 應(yīng)真實(shí)地記錄和反 映本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確核算本公司經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)向集團(tuán)公司上報(bào)月（季）度、中期、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)根據(jù)集團(tuán) 公司 要求聘請(qǐng)具 備 資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。